Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 19 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § ... 41c Abs 3 S 1, EStG § 41a Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 41c Abs 3 S 4, AO § 155, AO § 164 Abs 2 S 1, AO § 167 Abs 1 S 1, AO § 168 S 1, AO § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst c, AO § 173 Abs 1 Nr 2, AO § 173 Abs 2, FGO § 101 S 1, FGO § 101 S 2, FGO § 102 S 1, FGO § 136 Abs 1 S 1, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014, LStDV § 2, EStG § 52 Abs 1 S 2, AO § 5
  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 19 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 41c Abs 3 S 1 EStG 2009, § 41a Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 41c Abs 3 S 4 EStG 2009 vom 25.07.2014, § 155 AO
  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

 
• IWW

  § 19 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO, § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG, §§ 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1, 101 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung, § 101 Satz 1 FGO, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 19 EStG, §§ 155, 167 Abs. 1 Satz 1 AO, § 164 AO, § 168 Satz 1 AO, § 41c Abs. 3 EStG, § 41c Abs. 3 Satz 1 EStG, § 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 164 Abs. 2 Satz 1 AO, § 52 Abs. 1 Satz 2 EStG, §§ 172 ff. AO, § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO, § 173 Abs. 2 AO, § 102 Satz 1 FGO, § 102 FGO, § 173 AO, § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO, § 136 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 101 Satz 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der Änderung der Festsetzung der Lohnsteuer nach Erteilung der Jahreslohnsteuerbescheinigung wegen Veruntreuung von Beträgen durch den Arbeitnehmer

• Betriebs-Berater

  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 S. 4 EStG

• rewis.io

  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zulässigkeit der Änderung der Festsetzung der Lohnsteuer nach Erteilung der Jahreslohnsteuerbescheinigung wegen Veruntreuung von Beträgen durch den Arbeitnehmer

• datenbank.nwb.de

  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

• haufe.de (Kurzinformation)

  Änderung der LSt-Anmeldung nach Übermittlung der LSt-Bescheinigung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Keine allgemeine Änderungssperre durch § 41c Abs. 3 Satz 4 EStG

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 41c Abs 3 S 4, AO § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst c
  Änderung, Lohnsteuer-Anmeldung, Lohnsteuerbescheinigung, Änderungsvorschrift, Unlautere Mittel, Ermessen

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 41c Abs 3 S 4 ; AO § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst c

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 08.06.2018 - 1 K 1085/17
• BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

Papierfundstellen

• BStBl II 2021, 446

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (22)

• BFH, 13.11.2012 - VI R 38/11

  Veruntreute Beträge kein Arbeitslohn; Änderung von Steueranmeldungen nach …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Nicht zum Arbeitslohn i.S. des § 19 EStG gehören dagegen dem Arbeitnehmer nicht zustehende Beträge, die er unter eigenmächtiger Überschreitung seiner Befugnisse auf sein Konto überweist (Senatsurteil vom 13.11.2012 - VI R 38/11, BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929).

  Es fehlt bereits an dem Merkmal der "Gewährung" von Vorteilen (s. Senatsurteil in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 15).

  Eine solche Änderung ist insbesondere zulässig, solange noch ein Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO) besteht (Senatsurteile vom 30.10.2008 - VI R 10/05, BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 17).

  b) § 41c Abs. 3 EStG stand einer Änderung der Steuerfestsetzung nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats bislang nicht entgegen (Senatsurteile in BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 16).

  Nach Ansicht des Senats ist der tatsächliche Lohnsteuerabzug im Zusammenhang mit der Änderung einer Lohnsteuer-Anmeldung oder eines an deren Stelle tretenden Festsetzungsbescheids indes nicht von Bedeutung, weil es sich bei der darin festgesetzten, mit der Zahlung des Arbeitslohns entstehenden Entrichtungssteuerschuld des Arbeitgebers um einen gesetzlich bestimmten "Sollbetrag" und nicht um einen durch den tatsächlichen Lohnsteuerabzug bestimmten "Istbetrag" handelt (s. Senatsurteile in BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 16).

• BFH, 30.10.2008 - VI R 10/05

  Änderung der Steuerfestsetzung nach § 167 Abs. 1 Satz 1 AO nach Übermittlung oder …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Eine solche Änderung ist insbesondere zulässig, solange noch ein Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO) besteht (Senatsurteile vom 30.10.2008 - VI R 10/05, BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 17).

  b) § 41c Abs. 3 EStG stand einer Änderung der Steuerfestsetzung nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats bislang nicht entgegen (Senatsurteile in BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 16).

  Nach der Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung kann der Arbeitnehmer eine Berichtigung der Lohnsteuerbescheinigung nicht mehr verlangen; denn diese ist ein Beweispapier über den Lohnsteuerabzug, so wie er tatsächlich stattgefunden hat (s. Senatsurteile vom 13.12.2007 - VI R 57/04, BFHE 220, 124, BStBl II 2008, 434, und in BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354).

  Nach Ansicht des Senats ist der tatsächliche Lohnsteuerabzug im Zusammenhang mit der Änderung einer Lohnsteuer-Anmeldung oder eines an deren Stelle tretenden Festsetzungsbescheids indes nicht von Bedeutung, weil es sich bei der darin festgesetzten, mit der Zahlung des Arbeitslohns entstehenden Entrichtungssteuerschuld des Arbeitgebers um einen gesetzlich bestimmten "Sollbetrag" und nicht um einen durch den tatsächlichen Lohnsteuerabzug bestimmten "Istbetrag" handelt (s. Senatsurteile in BFHE 223, 202, BStBl II 2009, 354, und in BFHE 239, 403, BStBl II 2013, 929, Rz 16).

• BFH, 28.04.1998 - IX R 49/96

  Neue Tatsache bei Dienstpflichtverletzung des Beamten

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  cc) Die Änderung eines Steuerbescheids gemäß § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO steht jedoch im Ermessen der Finanzbehörde (BFH-Urteil vom 28.04.1998 - IX R 49/96, BFHE 185, 370, BStBl II 1998, 458, unter II.3.

  Wird ein Steuerbescheid, durch den die Steuer aufgrund unlauterer Mittel zu niedrig festgesetzt wurde, von einem Dritten erwirkt, ist bei der Ermessensentscheidung zu beachten, ob der Steuerpflichtige die Fehlerhaftigkeit des Bescheids weder kannte noch erkennen konnte (s. BFH-Urteil in BFHE 185, 370, BStBl II 1998, 458).

 
• BFH, 14.12.1994 - XI R 80/92

  Steuerhinterziehung - Leichtfertige Steuerverkürzung

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Es genügt bereits das Bewusstsein, wahrheitswidrige Angaben zu machen (BFH-Urteil vom 14.12.1994 - XI R 80/92, BFHE 176, 308, BStBl II 1995, 293, unter II.2.).

  Denn M hatte als Dritte (s. hierzu BFH-Urteil in BFHE 176, 308, BStBl II 1995, 293) die Lohnsteuer-Anmeldungen durch bewusst unrichtige Angaben und damit durch unlautere Mittel erwirkt.

• BVerfG, 16.02.1983 - 2 BvE 1/83

  Bundestagsauflösung

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Der Wille des Gesetzgebers bzw. der am Gesetzgebungsverfahren Beteiligten kann bei der Gesetzesauslegung nur insoweit berücksichtigt werden, als er auch im Text Niederschlag gefunden hat (Urteil des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 16.02.1983 - 2 BvE 1/83 u.a., BVerfGE 62, 1, unter C.II.3.a, und Senatsurteil vom 04.04.2019 - VI R 18/17, BFHE 264, 6, BStBl II 2019, 449, Rz 25, m.w.N.).

  Die Gesetzesmaterialien dürfen nicht dazu verleiten, die subjektiven Vorstellungen der gesetzgebenden Instanzen dem objektiven Gesetzesinhalt gleichzusetzen (BVerfG-Urteil in BVerfGE 62, 1, unter C.II.3.a).

• FG Münster, 08.06.2018 - 1 K 1085/17

  Änderung von Lohnsteueranmeldungen zugunsten des Arbeitgebers hinsichtlich …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Auf die Revision des Finanzamts werden das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 08.06.2018 - 1 K 1085/17 L und jeweils betreffend die Lohnsteuer-Anmeldungen Januar 2012 bis Juni 2014 die Einspruchsentscheidung des Finanzamts vom 30.03.2017 sowie der Ablehnungsbescheid des Finanzamts vom 16.03.2016 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2018, 1482 veröffentlichten Gründen statt.

• BFH, 08.07.2015 - VI R 51/14

  Änderung von Steuerbescheiden: Neue Tatsachen i. S. des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO und …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Ob das FA die Unrichtigkeit hätte erkennen können, ist unbeachtlich (Senatsurteil vom 08.07.2015 - VI R 51/14, BFHE 250, 322, BStBl II 2017, 13, Rz 19).
• BFH, 11.10.2017 - IX R 2/17

  Schlichter Änderungsantrag nach Einspruchsentscheidung innerhalb der Klagefrist - …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Wie bei § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO kann deshalb insoweit durchaus ein sogenanntes intendiertes Ermessen vorliegen (z.B. BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, Rz 15).
• BFH, 18.08.2009 - X R 8/09

  Wirksamkeit eines Vorbehalts der Nachprüfung nach Außenprüfung - Änderungssperre …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Auch steht § 173 Abs. 2 AO einer Änderung nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO nicht entgegen (z.B. BFH-Urteil vom 18.08.2009 - X R 8/09, BFH/NV 2010, 161, unter II.3.b; BFH-Beschluss vom 02.12.2013 - III B 71/13, Rz 28).
• BFH, 07.02.2008 - VI R 83/04

  Verjährung von Lohnsteueransprüchen und Haftungsansprüchen - Hemmung des Ablaufs …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - VI R 34/18

  Steuerbescheide in diesem Sinne sind auch Lohnsteuer-Anmeldungen, bei denen --wie im Streitfall-- im Anschluss an eine Lohnsteuer-Außenprüfung der Vorbehalt der Nachprüfung für die den Prüfungszeitraum betreffenden Anmeldungen aufgehoben worden ist (z.B. Senatsurteile vom 07.02.2008 - VI R 83/04, BFHE 220, 220, BStBl II 2009, 703, und vom 15.05.1992 - VI R 106/88, BFHE 168, 532, BStBl II 1993, 840).
• BFH, 15.05.1992 - VI R 106/88

  Ersatz von Vereinsbeträge ist steuerpflichtiger Arbeitslohn
• BFH, 26.01.1988 - VIII R 151/84

  Erlass von Säumniszuschlägen wegen Unbilligkeit - Ordnungsgemäße Ermittlung und …
• BFH, 02.12.2013 - III B 71/13

  Verletzung des rechtlichen Gehörs durch Überraschungsentscheidung; keine …
• BFH, 31.03.1976 - I R 51/74

  Finanzgericht - Prüfung einer Ermessensentscheidung - Abweichende Feststellung - …
• FG Münster, 29.05.2000 - 9 K 7673/97
• BFH, 04.04.2019 - VI R 18/17

  Zur Abziehbarkeit von Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat im …
• BFH, 04.05.2006 - VI R 17/03

  Rückzahlung von Arbeitslohn - Rückzahlungsverpflichtung - rückwirkendes Ereignis
• BFH, 13.12.2007 - VI R 57/04

  Zur Berichtigung einer Lohnsteuerbescheinigung
• BFH, 05.07.1996 - VI R 10/96

  Der Wert einer vorwiegend touristisch ausgerichteten Reise, zu der ein …
• BFH, 22.05.2002 - VIII R 74/99

  Kindergeld; zu Unrecht ausbezahlter Arbeitslohn
• FG Düsseldorf, 08.06.2016 - 2 K 2541/15

  Anspruch eines Arbeitnehmers mit ausschließlichem Wohnsitz in Österreich auf …
• FG Baden-Württemberg, 06.11.2017 - 3 K 2347/14

  Zufluss von Arbeitslohn - Antrag auf Änderung nach §§ 164 Abs. 2, 168 AO entgegen …

• FG Niedersachsen, 16.03.2023 - 10 K 202/22

  Abzugsfähigkeit von Stellplatzkosten im Rahmen einer beruflich veranlassten …

  Dies erfordert, dass der subjektive Wille des Gesetzgebers bzw. der am Gesetzgebungsverfahren Beteiligten auch im Gesetzestext Niederschlag gefunden hat ( BFH-Urteil vom 30. September 2020 VI R 34/18 , BStBl. 2021, 446).
• FG Hamburg, 14.10.2021 - 3 K 57/21

  Erlass von Nachzahlungszinsen bei Leistungen vor Festsetzung der zu verzinsenden …

  Ist in einem solchen Fall nur der Erlass eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis ermessensgerecht, kann das Gericht gemäß § 101 Satz 1 FGO die Verpflichtung zu diesem Erlass aussprechen (ständige Rechtsprechung, vgl. zuletzt BFH, Urteil vom 30. September 2020, VI R 34/18, BFHE 271, 145, BStBl II 2021, 446).