Volltextveröffentlichungen (3)

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Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Revisionszulassung durch Einzelrichter bei Schätzung nach BMF-Richtsatzsammlung

Verfahrensgang

• FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17
• BFH - X R 19/23 (anhängig)

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (30)

• BFH, 02.02.1982 - VIII R 65/80

  Schätzungsmethode - Aufschlagschätzung - Aufbewahrungsfrist - Buchführung - …

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Einer Kasse, die dieser Anforderung nicht entspricht, fehlt ein wesentliches Kontrollmittel systemgerechter Führung (BFH-Urteil vom 10.06.1954 IV 68/53 U, BStBl III 1954, 298), da bei einer mangelhaften Kassenbuchführung nicht ausgeschlossen werden kann, dass nicht alle Bareinnahmen ordnungsgemäß verbucht worden sind (so BFH-Urteil vom 02.02.1982 VII R 65/80, BStBl II 1982, 409).

  Schätzungen müssen in sich schlüssig, ihre Ergebnisse wirtschaftlich möglich und vernünftig sein und dürfen nicht den Denkgesetzen und den allgemeinen Erfahrungssätzen widersprechen (vgl. BFH-Urteile vom 02.02.1982 VIII R 65/80, BStBl II 1982, 409 und vom 18.12.1984 VIII R 195/82, BStBl II 1986, 226) Da aber jede Schätzung notwendigerweise Unschärfen aufweist, besteht innerhalb des durch den festgestellten Lebenssachverhalt vorgegebenen Schätzungsrahmens eine Bandbreite vertretbarer Schätzungen.

  Grundsätzlich gilt, je schwerwiegender der Buchführungsmangel, je gröber kann die Schätzung ausfallen (vgl. BFH-Urteil vom 02.02.1982 VIII R 65/80, BStBl II 1982, 409, Beschluss des FG des Saarlandes vom 25.10.2006 1 V 185/06, nicht veröffentlicht, zitiert nach juris).

• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Denn letztlich soll die Schätzung auch verhindern, dass diejenigen Steuerpflichtige, die für die Möglichkeit einer Nachprüfung aller in Frage kommenden Verhältnisse sorgen, höhere Steuern zu zahlen haben als diejenigen, bei denen eine genaue Nachprüfung unmöglich ist (so bereits Urteil des Reichsfinanzhofs vom 17.11.1925 VI B 158/25, Reichssteuerblatt - RStBl - 1925, 257; BFH-Urteil vom 15.02.1989 X R 16/86, BStBl II 1989, 462, Stichworte "Beweisverderber" bzw. "Beweisvereiteler").

  Um zu vermeiden, dass der Beweisverderber oder Beweisvereitler aus seinem Verhalten Vorteile zieht, sind auch belastende Unterstellungen gerechtfertigt (vgl. BFH-Urteile vom 15.02.1989 X R 16/86, BStBl II 1989, 462; vom 16.12.1992 X R 77/91, BFH NV 1993, 547).

• BFH, 14.12.2022 - X R 19/21

  Beitrittsaufforderung: BMF-Richtsätze als geeignete Schätzungsgrundlage

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Zu berücksichtigen ist jedoch insoweit, ob in Hinblick auf den BFH-Beschluss vom 14.12.2022 X R 19/21 dem vorliegenden Verfahren ggf. grundsätzliche Bedeutung zuzuschreiben ist.

  So hat der BFH hat in seinem Beschluss vom 14.12.2022 X R 19/21 ausgeführt, es bestünde Anlass, sich grundsätzlich mit der Rechtsfrage auseinanderzusetzen, ob und wenn ja unter welchen Voraussetzungen ein äußerer Betriebsvergleich in Gestalt einer Schätzung anhand der Richtsätze der amtlichen Richtsatzsammlung des BMF zulässig ist.

 
• BFH, 12.05.1966 - IV 472/60

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Da an die Gestaltung der Buchführung aber keine für den Steuerpflichtigen unzumutbaren Anforderungen gestellt werden dürfen (vgl. § 145 AO), sind Einzelaufzeichnungen entbehrlich, wenn z. B. in Rahmen eines Gastronomiebetriebes Waren von geringem Wert an eine unbestimmte Vielzahl nicht bekannter und auch nicht feststellbarer Personen verkauft werden (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 12.05.1966 IV 472/60, BStBl III 1966, 371; vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986).

  Dafür ist die tägliche Feststellung des Kassenbestandes unentbehrlich (BFH-Urteil vom 12. Mai 1966 IV 472/60, BStBl III 1966, 371).

• BFH, 01.10.1969 - I R 73/66

  Kasseneinnahme - Kassenausgabe - Geschäftskasse - Kassenbestandsaufnahmen - …

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Da an die Gestaltung der Buchführung aber keine für den Steuerpflichtigen unzumutbaren Anforderungen gestellt werden dürfen (vgl. § 145 AO), sind Einzelaufzeichnungen entbehrlich, wenn z. B. in Rahmen eines Gastronomiebetriebes Waren von geringem Wert an eine unbestimmte Vielzahl nicht bekannter und auch nicht feststellbarer Personen verkauft werden (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 12.05.1966 IV 472/60, BStBl III 1966, 371; vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986).

  So sind die Tagessummen der Kasseneinnahmen und Kassenausgaben in Form von Kassenberichten bzw. im Rahmen eines Kassenbuchs täglich festzuhalten (BFH-Urteile vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45 …und vom 20.06.1985 IV R 41/82, BFH/NV 1996, 12;… BFH-Beschluss vom 23.12.2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986, jeweils mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 31.07.1974 - I R 216/72

  Kassenbuchführung - Bareinnahme - Barausgaben - Aufzeichnung - Ordnungsmäßigkeit …

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Die Pflicht der täglichen Dokumentation dient auch der Herstellung der so genannten Kassensturzfähigkeit (BFH-Urteile vom 31.07.1974 I R 216/72, BStBl II 1975, 96 und vom 17.11.1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430, jeweils m.w.N.).

  Dem wird grundsätzlich nur eine Kassenführung gerecht, die die Einnahmen und Ausgaben noch am Tage der Vereinnahmung oder Verausgabung festhält (BFH-Urteil vom 31.07.1974 I R 216/72, BStBl II 1975, 96, m.w.N.).

• BFH, 20.06.1985 - IV R 41/82

  Voraussetzungen für eine ordnungsgemäße Buchführung

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  So sind die Tagessummen der Kasseneinnahmen und Kassenausgaben in Form von Kassenberichten bzw. im Rahmen eines Kassenbuchs täglich festzuhalten (BFH-Urteile vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45 und vom 20.06.1985 IV R 41/82, BFH/NV 1996, 12;… BFH-Beschluss vom 23.12.2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986, jeweils mit weiteren Nachweisen).

  Das Zustandekommen dieser Summe muss durch Aufbewahrung der erstellten Kassenberichte nachgewiesen werden (vgl. zum Ganzen BFH-Urteil vom 20.06.1985 IV R 41/82, BFH/NV 1985, 12).

• BFH, 23.12.2004 - III B 14/04

  NZB: kumulative Urteilsbegründung, Mängel im Kassenbuch, Schätzung

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  So sind die Tagessummen der Kasseneinnahmen und Kassenausgaben in Form von Kassenberichten bzw. im Rahmen eines Kassenbuchs täglich festzuhalten (BFH-Urteile vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45 …und vom 20.06.1985 IV R 41/82, BFH/NV 1996, 12; BFH-Beschluss vom 23.12.2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986, jeweils mit weiteren Nachweisen).

  Nach der ständigen höchstrichterlichen Rechtsprechung müssen Kassenaufzeichnungen so beschaffen sein, dass ein jederzeitiger Kassensturz möglich ist; ein Buchsachverständiger muss jederzeit in der Lage sein, den Sollbestand laut Aufzeichnungen mit dem Istbestand der Geschäftskasse zu vergleichen (BFH-Beschluss vom 23.12.2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667).

• FG Köln, 20.01.2005 - 13 K 12/02

  Zur Frage der Nachkalkulation und steuerlichen Zurechnung von Umsätzen eines …

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Da an die Gestaltung der Buchführung aber keine für den Steuerpflichtigen unzumutbaren Anforderungen gestellt werden dürfen (vgl. § 145 AO), sind Einzelaufzeichnungen entbehrlich, wenn z. B. in Rahmen eines Gastronomiebetriebes Waren von geringem Wert an eine unbestimmte Vielzahl nicht bekannter und auch nicht feststellbarer Personen verkauft werden (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 12.05.1966 IV 472/60, BStBl III 1966, 371; vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986).

  So sind die Tagessummen der Kasseneinnahmen und Kassenausgaben in Form von Kassenberichten bzw. im Rahmen eines Kassenbuchs täglich festzuhalten (BFH-Urteile vom 01.10.1969 I R 73/66, BStBl II 1970, 45 …und vom 20.06.1985 IV R 41/82, BFH/NV 1996, 12;… BFH-Beschluss vom 23.12.2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667; Urteil des FG Köln vom 20.01.2005 13 K 12/02, EFG 2005, 986, jeweils mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 08.08.2019 - X B 117/18

  Richtsatzschätzung bei fehlerhafter elektronischer Registrierkasse

  Auszug aus FG Hessen, 23.06.2023 - 10 K 98/17

  Die Anwendung der amtlichen Richtsatzsammlung ist eine anerkannte Schätzungsmethode (…z.B. BFH-Beschlüsse vom 14.08.2018 XI B 2/18, BFH/NV 2019, 1; vom 08.08.2019 X B 117/18, BFH/NV 2019, 1219;… vom 20.01.2022 X B 132, 133/20, BFH/NV 2022, 734; Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, Loseblatt, Stand Mai 2023, § 162 AO Rd Nr. 57).
• BFH, 14.08.2018 - XI B 2/18

  Berechtigung zur Hinzuschätzung
• FG München, 29.10.2009 - 15 K 219/07

  Schätzung der Erlöse eines Restaurants und einer Bar durch Nachkalkulation
• FG Hamburg, 16.04.2019 - 6 K 50/18

  Hinzuschätzungen bei Döner-Imbiss bei nicht existenten Ursprungsaufzeichnungen - …
• FG Schleswig-Holstein, 06.03.2012 - 2 K 101/11

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
• BFH, 16.12.1992 - X R 77/91

  Ablehnung eines auf weitere Sachverhaltsermittlungen gerichteten Antrags eines …
• FG Baden-Württemberg, 02.06.2022 - 1 K 2740/19

  Schätzung im Gaststättengewerbe - Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG - …
• BFH, 26.02.2004 - XI R 25/02

  Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten bei Überschussrechnung
• BFH, 16.02.2006 - X B 57/05

  Führung Kassenbuch - Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
• BFH, 17.11.1981 - VIII R 174/77

  Kassenaufzeichnung - Kassensturzfähigkeit - Nachkalkulation - Buchführung - …
• BFH, 18.12.1984 - VIII R 195/82

  Schätzung - Anforderungen an eine Schätzung - Reingewinnschätzung - Schätzung der …
• BFH, 05.12.2007 - X B 4/07

  Schätzung: Bindung des BFH an die Schätzung von Besteuerungsgrundlagen durch das …
• FG Sachsen, 04.04.2008 - 5 V 1035/07

  Beachtung der Richtsätze bei der Hinzuschätzung von Umsätzen sowie der Streichung …
• BFH, 29.03.2001 - IV R 67/99

  Gewinnschätzung bei Landwirten
• BFH, 13.03.2007 - X B 37/06

  NZB: Verstoß gegen den Inhalt der Akten; Schätzung
• BFH, 10.06.1954 - IV 68/53 U

  Vorliegen einer ordnungsgemäßen kaufmänischen Buchführung bei einem …
• BFH, 13.07.2000 - IV R 55/99

  Land- und Forstwirtschaft; Gewinnschätzung
• FG Niedersachsen, 13.04.2021 - 12 K 93/18

  Schätzungsbefugnis bei Verwendung einer objektiv manipulierbaren elektronischen …
• BFH, 31.07.1969 - IV R 57/67

  Ordnungsgemäße Besetzung - Urteilsfällung - Beisitzer - Warenbestand - …
• FG Saarland, 25.10.2006 - 1 V 185/06

  Zuschätzung bei Kassenfehlbeträgen nach Rohgewinnsätzen (§ 162 AO)
• BFH, 15.11.1983 - VII R 65/80