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FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20 |
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Kapitalerträge Besteuerung - Anwendung des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG auf einen Verlust aus Kapitalvermögen gem. § 20 EStG, der auf der Veräußerung einer GmbH-Beteiligung beruht
Verfahrensgang
- FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
- BFH - VIII R 32/23 (anhängig)
Wird zitiert von ... (0) Neu Zitiert selbst (15)
- BFH, 24.10.2017 - VIII R 13/15
Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Es werde insbesondere auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831, verwiesen.Die Klägerin sieht unter "Berücksichtigung der BFH-Rechtsprechung" und "Heranziehung der Grundsätze der BFH-Rechtsprechung" den Tatbestand des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG als erfüllt an und verweist ergänzend auf die Urteile des BFH vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831, und vom 6. August 2019 - VIII R 18/16 -, BFHE 265, 531, BStBl II 2020, 833.
Soweit unter Berücksichtigung der neueren Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. Urteil vom 3. Dezember 2019 - VIII R 34/16 -, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836; Urteil vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; und Urteil vom 20. Juni 2023 - IX R 2/22 -, juris) auch über den Wortlaut der im Streitjahr geltenden Fassung des § 20 EStG (Steuerbarkeit nunmehr in § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG geregelt, vgl. zur Anwendbarkeit § 52 Abs. 28 Satz 26 EStG ) hinaus - ein (endgültiger) Ausfall von Darlehensforderungen als Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG als "Veräußerung" berücksichtigt wird, führt diese Rechtsprechung im Streitfall nicht zu einer Anwendung des § 32 d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG.
Das BFH-Urteil vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831, hat der erkennende Senat seiner Entscheidung zugrundegelegt.
- BFH, 12.06.2018 - VIII R 32/16
Verlustberücksichtigung bei Aktienveräußerung
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Ergänzend verwies der Beklagte auf die Entscheidung des BFH vom 12. Juni 2018, VIII R 32/16, BStBl II 2019, 221.Zur Begründung verweist er auf seine Einspruchsentscheidung sowie das BFH-Urteil vom 12. Juni 2018 - VIII R 32/16 -, BFHE 262, 74, BStBl II 2019, 221.
Eine entgeltliche Übertragung in diesem Sinne liegt auch bei Übertragungen zwischen fremden Dritten ohne Gegenleistung (zur Anteilsübertragung BFH, Urteil vom 3. Dezember 2019 - VIII R 34/16 -, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836) oder gegen einen lediglich symbolischen Kaufpreis (zur Anteilsübertragung BFH, Urteil vom 12. Juni 2018 - VIII R 32/16 -, BFHE 262, 74, BStBl II 2019, 221, m.w.N.) vor.
- BFH, 06.08.2019 - VIII R 18/16
Berücksichtigung des Forderungsverzichts eines Gesellschafters nach Einführung …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Die Klägerin sieht unter "Berücksichtigung der BFH-Rechtsprechung" und "Heranziehung der Grundsätze der BFH-Rechtsprechung" den Tatbestand des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG als erfüllt an und verweist ergänzend auf die Urteile des BFH vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831, und vom 6. August 2019 - VIII R 18/16 -, BFHE 265, 531, BStBl II 2020, 833.In der zitierten Entscheidung des BFH vom 6. August 2019 - VIII R 18/16 -, BFHE 265, 531, BStBl II 2020, 833, hat dieser die Revision der Steuerpflichtigen zurückgewiesen.
- BFH, 03.12.2019 - VIII R 34/16
Verluste aus dem entschädigungslosen Entzug von Aktien können steuerlich geltend …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Eine entgeltliche Übertragung in diesem Sinne liegt auch bei Übertragungen zwischen fremden Dritten ohne Gegenleistung (zur Anteilsübertragung BFH, Urteil vom 3. Dezember 2019 - VIII R 34/16 -, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836) oder gegen einen lediglich symbolischen Kaufpreis (zur Anteilsübertragung BFH, Urteil vom 12. Juni 2018 - VIII R 32/16 -, BFHE 262, 74, BStBl II 2019, 221, m.w.N.) vor.Soweit unter Berücksichtigung der neueren Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. Urteil vom 3. Dezember 2019 - VIII R 34/16 -, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836; Urteil vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; und Urteil vom 20. Juni 2023 - IX R 2/22 -, juris) auch über den Wortlaut der im Streitjahr geltenden Fassung des § 20 EStG (Steuerbarkeit nunmehr in § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG geregelt, vgl. zur Anwendbarkeit § 52 Abs. 28 Satz 26 EStG ) hinaus - ein (endgültiger) Ausfall von Darlehensforderungen als Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG als "Veräußerung" berücksichtigt wird, führt diese Rechtsprechung im Streitfall nicht zu einer Anwendung des § 32 d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG.
- BGH, 29.01.2001 - II ZR 331/00
Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist rechtsfähig und parteifähig
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Bei rein zivilrechtlicher Betrachtung unter Berücksichtigung der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs zur Rechtsfähigkeit einer Gesamthand in der Rechtsform der Gesellschaft bürgerlichen Rechts wären wegen der Zwischenschaltung der Klägerin als einer vermögensverwaltenden Gesellschaft bürgerlichen Rechts von einer lediglich mittelbaren Beteiligung der Gesellschafter auszugehen (grundlegend: BGH, Urteil vom 29. Januar 2001 - II ZR 331/00, BGHZ 146, 341) und der Anwendungsbereich des § 32d Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG bereits aus diesem Grund (zunächst) auszuschließen. - BFH, 03.02.2010 - IV R 26/07
Treuhandmodell - Keine Gewerbesteuerpflicht sog. …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Die Erforderlichkeit liegt grundsätzlich vor, wenn der von der Gesellschaft verwirklichte Tatbestand steuerrechtlich nicht von Bedeutung und deshalb beim Gesellschafter selbst zu berücksichtigen ist (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 03. Februar 2010 - IV R 26/07, BFHE 228, 365, BStBl II 2010, 751). - BFH, 16.06.2020 - VIII R 5/17
Anwendung des Abgeltungsteuersatzes bei der Darlehensgewährung an eine GmbH durch …
- BFH, 06.10.2004 - IX R 68/01
Einbringen von Grundstücken in eine personenidentische GbR - Schuldzinsen als …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Diese Voraussetzungen sind für Zwecke der Einkommen- und Körperschaftsteuer bei rein vermögensverwaltenden, nicht gewerblich geprägten Personengesellschaften nach herrschender Auffassung erfüllt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 06. Oktober 2004 - IX R 68/01, BFHE 207, 24, BStBl II 2005, 324, m.w.N.), denn die Gesamthand verwirklicht in diesen Fällen den Besteuerungstatbestand, ist aber selbst nicht Schuldnerin der Einkommen- und Körperschaftsteuer. - BFH, 24.10.2017 - VIII R 19/16
Abzug von Refinanzierungszinsen für notleidende Gesellschafterdarlehen
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Für das Vorliegen des Tatbestandsmerkmals "gezahlt" i.S. des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b EStG genügt es, dass die Kapitalgesellschaft die Forderung des Anteilseigners durch Aufrechnung erfüllt (BFH, Urteil vom 30. November 2022 - VIII R 27/19 -, BFHE 278, 570, BStBl II 2023, 330); es soll bereits genügen, dass die Kapitalerträge i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG dem Gesellschafter von der Kapitalgesellschaft zivilrechtlich geschuldet werden (BFH, Urteil vom 24. Oktober 2017 - VIII R 19/16 -, BFHE 262, 1, BStBl II 2019, 34). - BFH, 22.09.2011 - IV R 3/10
Einbeziehung anteiliger Gewerbesteuer-Messbeträge nach § 35 Abs. 3 Satz 4 EStG …
Auszug aus FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20
Ob es sich um eine ausfüllungsbedürftige Regelungslücke oder lediglich um einen sog. rechtspolitischen Fehler handelt, ist unter Heranziehung des Gleichheitssatzes (Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes --GG--) zu ermitteln, wobei für den danach erforderlichen Vergleich auf die Wertungen des Gesetzes, insbesondere die Entstehungsgeschichte des Gesetzes zurückzugreifen ist (BFH, Urteil vom 22. September 2011 - IV R 3/10 -, BFHE 235, 346, BStBl II 2012, 14, m.w.N.). - BFH, 30.11.2022 - VIII R 27/19
(Ausschluss des Abgeltungsteuertarifs bei Erfüllung einer Verbindlichkeit einer …
- BFH, 01.07.2021 - VIII R 28/18
Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …
- BFH, 20.10.2016 - VIII R 27/15
Ausschluss des Abgeltungsteuersatzes bei mittelbarer Beteiligung setzt …
- BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22
Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen …
- BFH, 23.11.2021 - VIII R 8/18
Ausschluss des Abgeltungsteuersatzes nach § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a EStG bei …