Rechtsprechung
FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20 Erb |
Volltextveröffentlichungen (6)
- openjur.de
- NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
Erbschaft- / Schenkungsteuer - Wie bemisst sich der Erwerb bei der schenkweisen Übertragung einer Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag mit sofort beginnender Rentenzahlung und Beitragsrückgewähr bei Tod?
- IWW
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- rechtsportal.de
Klage gegen die Höhe der festgesetzten Schenkungsteuer für die Übertragung der Stellung als Versicherungsnehmerin eines Leibrentenvertrages auf ihren Cousin
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- datenbank.nwb.de (Leitsatz)
Schenkungsteuer - Erwerb bei der schenkweisen Übertragung einer Leibrentenversicherung gegen Einmalbetrag mit sofort beginnender Rentenzahlung und Beitragsrückgewähr bei Tod
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (12)
- FG Köln, 05.06.2019 - 7 K 739/19
Erbschaftsteuer: Ermittlung des erbschaftsteuerpflichtigen Erwerbs bei …
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Das beklagte Finanzamt habe übersehen, dass die Versicherungsbedingungen, die dem Urteil des FG Köln vom 05.06.2019, 7 K 739/19, EFG 2019, 1912, zugrunde gelegen hätten, andere als im Streitfall seien.Bei der Übertragung einer Versicherungsnehmerstellung wie im vorliegenden Fall ist das grundsätzlich der Zeitpunkt, zu dem der Zuwendungsempfänger in die Versicherungsnehmerstellung einrückt (FG Münster, Urteil vom 13.09.2018 3 K 2766/16 Erb, EFG 2018, 1987, rkr.; FG Köln, Urteil vom 05.06.2019 7 K 739/19, EFG 2019, 1912, rkr.; jeweils m.w.N.).
Anders als im Fall des FG Köln (Urteil vom 05.06.2019 7 K 739/19, juris Rz. 47 ff.) sehen die Versicherungsbedingungen im Streitfall auch nicht vor, dass der Antrag auf Auszahlung nur mit einem bestimmten zeitlichen Vorlauf gestellt werden kann.
Aus dieser Rechtslage ergeben sich aber keine weitergehenden Einschränkungen des Forderungsinhabers, die eine von den o. g. Grundsätzen abweichende schenkungsteuerrechtliche Beurteilung rechtfertigen würden (FG Köln, Urteil vom 05.06.2019 7 K 739/19, EFG 2019, 1912).
- BFH, 28.06.2007 - II R 21/05
Vermögensübertragung auf Auslandsstiftung bei fehlender freier Verfügungsmacht …
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Dafür, ob dies der Fall ist, kommt es ausschließlich auf die Zivilrechtslage an (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28.06.2007 II R 21/05, BStBl. II 2007, 669; BFH-Urteil vom 06.05.2015 II R 34/13, BStBl. II 2015, 821;… BFH-Urteil vom 16.09.2020 II R 33/19, BFH/NV 2021, 317).In der höchstrichterlichen Rechtsprechung ist geklärt, dass selbst ein freier Widerrufsvorbehalt bei einer Schenkung der Besteuerung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG nicht entgegensteht (BFH-Urteil vom 13.09.1989 II R 67/86, BStBl. II 1989, 1034; BFH-Urteil vom 28.06.2007 II R 21/05, BStBl. II 2007, 669).
- BFH, 06.05.2015 - II R 34/13
Unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils unter Nießbrauchsvorbehalt
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Dafür, ob dies der Fall ist, kommt es ausschließlich auf die Zivilrechtslage an (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28.06.2007 II R 21/05, BStBl. II 2007, 669; BFH-Urteil vom 06.05.2015 II R 34/13, BStBl. II 2015, 821;… BFH-Urteil vom 16.09.2020 II R 33/19, BFH/NV 2021, 317).
- BFH, 13.09.1989 - II R 67/86
Zur Schenkungsteuerpflicht einer Schenkung unter freiem Widerrufsvorbehalt oder …
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
In der höchstrichterlichen Rechtsprechung ist geklärt, dass selbst ein freier Widerrufsvorbehalt bei einer Schenkung der Besteuerung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG nicht entgegensteht (BFH-Urteil vom 13.09.1989 II R 67/86, BStBl. II 1989, 1034; BFH-Urteil vom 28.06.2007 II R 21/05, BStBl. II 2007, 669). - BFH, 21.04.2009 - II R 57/07
Steuerentstehung bei Schenkung einer Forderung mit Besserungsabrede
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Zwar findet diese Regelung als lex specialis gegenüber § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG grundsätzlich auch auf Schenkungen unter Lebenden Anwendung (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 21.04.2009 II R 57/07, BStBl. II 2009, 606). - BFH, 27.08.2003 - II R 58/01
Entstehung der Erbschaftsteuer für betagte Ansprüche
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Jedoch betrifft § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG nicht alle zivilrechtlich als betagt anzusehenden Ansprüche, sondern nur solche, bei denen der Eintritt oder der Zeitpunkt des Eintritts des zur Fälligkeit führenden Ereignisses ungewiss oder unbestimmt ist (vgl. BFH-Urteile vom 27.08.2003 II R 58/01, BStBl. II 2003, 921;… vom 07.10.2009 II R 27/07, BFH/NV 2010, 891, m.w.N.). - FG Münster, 13.09.2018 - 3 K 2766/16
Erbschaftsteuer - Erfassung der Auszahlung einer Todesfallleistung
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Bei der Übertragung einer Versicherungsnehmerstellung wie im vorliegenden Fall ist das grundsätzlich der Zeitpunkt, zu dem der Zuwendungsempfänger in die Versicherungsnehmerstellung einrückt (FG Münster, Urteil vom 13.09.2018 3 K 2766/16 Erb, EFG 2018, 1987, rkr.; FG Köln, Urteil vom 05.06.2019 7 K 739/19, EFG 2019, 1912, rkr.; jeweils m.w.N.). - BFH, 16.09.2020 - II R 33/19
Grundstücksschenkung und Gleichstellungsverpflichtung
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Dafür, ob dies der Fall ist, kommt es ausschließlich auf die Zivilrechtslage an (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28.06.2007 II R 21/05, BStBl. II 2007, 669; BFH-Urteil vom 06.05.2015 II R 34/13, BStBl. II 2015, 821; BFH-Urteil vom 16.09.2020 II R 33/19, BFH/NV 2021, 317). - BFH, 07.10.2009 - II R 27/07
Entstehung der Erbschaftsteuer für vermächtnisweise erworbenen Anspruch auf …
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Jedoch betrifft § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG nicht alle zivilrechtlich als betagt anzusehenden Ansprüche, sondern nur solche, bei denen der Eintritt oder der Zeitpunkt des Eintritts des zur Fälligkeit führenden Ereignisses ungewiss oder unbestimmt ist (vgl. BFH-Urteile vom 27.08.2003 II R 58/01, BStBl. II 2003, 921; vom 07.10.2009 II R 27/07, BFH/NV 2010, 891, m.w.N.). - BGH, 28.05.2020 - III ZR 138/19
Wildschadensersatzanspruch, Vorverfahren, Fälligkeit, Verzug - …
Auszug aus FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 799/20
Der Begriff der Fälligkeit bezeichnet den Zeitpunkt, von dem an der Gläubiger die Leistung verlangen kann (BGH-Urteil vom 28.05.2020 III ZR 138/19, BGHZ 226, 161). - FG Münster, 23.10.2014 - 3 K 265/12
Übertragung von Versicherungen
- FG Nürnberg, 12.09.2018 - 4 K 498/17
Besteuerung einer depotgebundenen Lebensversicherung im Rahmen der …
- VerfGH Thüringen, 06.04.2022 - VerfGH 22/20
Individualverfassungsbeschwerden
Beschwerdeführer zu 4.3 K 799/20 Ge VerfGH 29/20.Beschwerdeführer zu 4.3 K 799/20 Ge VerfGH 29/20.
- FG Münster, 23.06.2022 - 3 K 606/21
Schenkungsteuerliche Behandlung der unentgeltlichen Übertragung eines …
Überträgt ein Versicherungsnehmer einen Versicherungsvertrag im Wege der Vertragsübernahme auf den Bedachten, ist Zuwendungsgegenstand die Versicherung selbst (vgl. FG Münster, Urteile vom 23.10.2014, 3 K 265/12 Erb, EFG 2015, 240, und vom 27.10.2021, 3 K 799/20 Erb, EFG 2022, 180;… Götz in: Wilms/Jochum, ErbStG/BewG/GrEStG, 118. Lieferung Mai 2021, § 7 ErbStG Rn. 90). - VG Bremen, 16.02.2024 - 3 K 320/22
Afghanistan; Zuerkennung der Flüchtlingseigenschaft für Familienangehörigen eines …
Bremen, Urt. v. 24.11.2021 - 3 K 799/20) ist der Kläger nicht in der Lage, das notwendige Existenzminimum für sich zu erwirtschaften. - FG Münster, 27.10.2021 - 3 K 1409/20
Erwerb der Todesfallleistung durch Schenkung unter Lebenden bzgl. Entstehung der …
Auf eine Anfrage im Verfahren des FG Münster unter dem Aktenzeichen 3 K 799/20 Erb teilte die Q-Versicherung mit Schreiben vom 01.06.2021 mit, dass "aus geschäftspolitischen Grünen (...) aktuell grundsätzlich keine Zustimmung zu eventuellen Kapitalentnahmewünschen beim Tarif A" erteilt werde.