Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Beurteilung einer freiberuflichen Tätigkeit in der Rechtsform einer Einzelfirma als gewerblich; Begriff des Gewerbebetriebs i.S.d. Einkommensteuergesetzes (EStG); Feststellungslast für steuerbegründende und steuerbefreiende Tatsachen; Beruf des beratenden Betriebswirts ...

 
• Judicialis

  EStG § 15 Abs. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 18
  Gewerblichkeit der Tätigkeit eines selbständigen Beraters in Bank- und Finanzierungsfragen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Freiberufler: - Gewerblichkeit der Tätigkeit eines selbständigen Beraters in Bank- und Finanzierungsfragen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04 G
• BFH, 12.07.2007 - XI B 28/07

Papierfundstellen

• EFG 2007, 1172

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (18)

• BFH, 19.09.2002 - IV R 74/00

  Beratender Betriebswirt als Freiberufler

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die an die fachliche Breite der Beratungstätigkeit gestellten Anforderungen seien auch dann noch erfüllt, wenn die Beratung wenigstens einen Hauptbereich der Betriebswirtschaftslehre umfasse (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 19.09.2002 IV R 74/00, BStBl. II 2003, 27).

  Diesem Berufsbild eines beratenden Betriebswirt entsprechend liegt ein "ähnlicher Beruf" nur dann vor, wenn er auf einer vergleichbar breiten fachlichen Vorbildung beruht und sich die Beratungstätigkeit auf einen vergleichbar breiten betrieblichen Bereich erstreckt (ständige Rechtsprechung, vgl. u. a. BFH-Urteile vom 13.04.1988 I R 300/83, BStBl. II 1988, 666, vom 02.09.1988 III R 58/85, BStBl. II 1989, 24, vom 14.03.1991 IV R 135/90, BStBl. II 1991, 769, vom 04.05.2000 IV R 51/99, BStBl. II 2000, 616, sowie vom 19.09.2002 IV R 74/00, BStBl. II 2003, 27).

  Lediglich bei der Beurteilung der ausgeübten Beratungstätigkeit ist eine Spezialisierung unschädlich, sofern sie mindestens einen betrieblichen Hauptbereich umfasst (vgl. BFH-Urteil vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O. unter 1 a m. w. N.).

  Von dieser Rechtsprechung ist der BFH nicht abgerückt (vgl. BFH-Urteil vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O. unter 1 b m. w. N.).

  Soweit es um den Umfang der Kenntnisse geht, ist ausreichend, dass diese mindestens mit Fachschulniveau nachgewiesen werden (…vgl. BFH-Urteile vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O., sowie vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O. unter 2).

  Den Nachweis seiner Kenntnisse kann der Autodidakt durch Belege über eine erfolgreiche Teilnahme an Fortbildungsveranstaltungen, anhand praktischer Arbeiten oder durch eine Art Wissensprüfung führen (…vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O., vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O., und vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O.).

  Denn eine Prüfung kann auch mit nicht ausreichenden Kenntnissen in (nur) einem Fach bestanden werden (vgl. BFH-Urteil vom 19.09.2002 IV R 74/00, BStBl. II 2003, 27, unter 2 m. w. N.).

  Gerade in dem an dieser Stelle u. a. in Bezug genommenen Urteil des BFH vom 19.09.2002 IV R 74/00 (…a. a. O.) ist ausgeführt, dass von dieser Rechtsprechung auch nicht abgerückt worden ist.

• BFH, 28.08.2003 - IV R 21/02

  Diplom-Wirtschaftsingenieur als Freiberufler

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die Grundsätze des BFH-Urteils vom 28.08.2003 IV R 21/02 (BStBl. II 2003, 919) seien entsprechend anzuwenden.

  Die Grundsätze des BFH im Urteil vom 28.08.2003 IV R 21/02 (…a. a. O.) führen ebenfalls zu keiner anderen Beurteilung.

  Dass diese Voraussetzung erfüllt sein muss, ist dem vom Kl. zitierten Urteil insofern zu entnehmen, als danach ein einem beratenden Betriebswirt "ähnlicher Beruf" nur vorliegt, wenn er "auf einer ... vergleichbar breiten fachlichen Vorbildung," beruht (vgl. BFH-Urteil vom 28.08.2003 IV R 21/02, a. a. O. unter1).

  Gerade weil in dem vom BFH entschiedenen Fall IV R 21/02 nicht festgestanden hat, ob die Kenntnisse des Kl. in jenem Verfahren - wie geltend gemacht - tatsächlich eine ausreichende Breite und Tiefe aufwiesen, ist der Fall auch zur Nachholung der erforderlichen Feststellungen an die Tatsacheninstanz zurückverwiesen worden.

  Sofern der Kl. des Weiteren den Ausführungen des BFH in dem Urteil IV R 21/02 entnimmt, dass wegen der Beurteilung eines Diplom-Wirtschaftsingenieurs als beratender Betriebswirt oder als diesem zumindest ähnlich (…a. a. O. unter 2) auch in seinem Fall eines Dipl.-Bankbetriebswirts (Bankakademie) eine ähnliche Betrachtung angezeigt sei, vermag ihm der Senat nicht zu folgen.

• BFH, 04.05.2000 - IV R 51/99

  Zum Begriff des beratenden Betriebswirts

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Diesem Berufsbild eines beratenden Betriebswirt entsprechend liegt ein "ähnlicher Beruf" nur dann vor, wenn er auf einer vergleichbar breiten fachlichen Vorbildung beruht und sich die Beratungstätigkeit auf einen vergleichbar breiten betrieblichen Bereich erstreckt (ständige Rechtsprechung, vgl. u. a. BFH-Urteile vom 13.04.1988 I R 300/83, BStBl. II 1988, 666, vom 02.09.1988 III R 58/85, BStBl. II 1989, 24, vom 14.03.1991 IV R 135/90, BStBl. II 1991, 769, vom 04.05.2000 IV R 51/99, BStBl. II 2000, 616, sowie vom 19.09.2002 IV R 74/00, BStBl. II 2003, 27).

  Soweit es um den Umfang der Kenntnisse geht, ist ausreichend, dass diese mindestens mit Fachschulniveau nachgewiesen werden (vgl. BFH-Urteile vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O., …sowie vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O. unter 2).

  Den Nachweis seiner Kenntnisse kann der Autodidakt durch Belege über eine erfolgreiche Teilnahme an Fortbildungsveranstaltungen, anhand praktischer Arbeiten oder durch eine Art Wissensprüfung führen (vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O., vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O., …und vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O.).

  Die Wissensprüfung kann allerdings nur als ergänzendes Beweismittel in Betracht kommen, nämlich nur dann, wenn sich aus den vorgetragenen Tatsachen zum Erwerb und Einsatz der Kenntnisse bereits erkennen lässt, dass der Kl. über hinreichende Kenntnisse verfügen könnte (BFH-Urteil vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O.).

 
• BFH, 14.03.1991 - IV R 135/90

  Eine dem beratenden Betriebswirt ähnliche Tätigkeit setzt Nachweis der …

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Diesem Berufsbild eines beratenden Betriebswirt entsprechend liegt ein "ähnlicher Beruf" nur dann vor, wenn er auf einer vergleichbar breiten fachlichen Vorbildung beruht und sich die Beratungstätigkeit auf einen vergleichbar breiten betrieblichen Bereich erstreckt (ständige Rechtsprechung, vgl. u. a. BFH-Urteile vom 13.04.1988 I R 300/83, BStBl. II 1988, 666, vom 02.09.1988 III R 58/85, BStBl. II 1989, 24, vom 14.03.1991 IV R 135/90, BStBl. II 1991, 769, vom 04.05.2000 IV R 51/99, BStBl. II 2000, 616, sowie vom 19.09.2002 IV R 74/00, BStBl. II 2003, 27).

  Den Nachweis seiner Kenntnisse kann der Autodidakt durch Belege über eine erfolgreiche Teilnahme an Fortbildungsveranstaltungen, anhand praktischer Arbeiten oder durch eine Art Wissensprüfung führen (vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O., vom 04.05.2000 IV R 51/99, a. a. O., …und vom 19.09.2002 IV R 74/00, a. a. O.).

  Die Beschränkung auf einen Bereich ist aber nur dann unschädlich, wenn auch eine nach Breite und Tiefe vergleichbare fachliche Ausbildung bzw. entsprechende Vorkenntnisse vorhanden sind (vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O, …und vom 16.10.1997 IV R 19/97, BStBl. II 1998, 139, sowie BFH-Beschluss vom 23.09.1998 IV B 95/97, BFH/NV 1999, 459).

• BFH, 26.06.2002 - IV R 56/00

  Unternehmensberater als Freiberufler

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Verfügt nämlich ein Steuerpflichtiger nicht über einen Abschluss einer Hochschule (Diplom), Fachhochschule (Diplom/graduierter Betriebswirt) oder Fachschule (staatlich geprüfter Betriebswirt), muss er eine vergleichbare Tiefe und Breite seiner Vorbildung nachweisen (vgl. BFH-Urteile vom 05.10.1989 IV R 154/86, BStBl. II 1990, 73, unter b, und vom 26.06.2002 IV R 56/00, BFH/NV 2002, 1522).

  Letztere kann im Wege eines Sachverständigengutachtens vorgenommen werden, indem der Gutachter den Steuerpflichtigen gewissermaßen examiniert (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.2002 IV R 56/00, a. a. O.).

  Im Hinblick darauf, dass ein Misserfolg bei der Wissensprüfung weitreichende Folgen über den Prozessverlust hinaus haben kann, ist das Gericht nicht verpflichtet, diesen Beweis ohne entsprechenden Antrag des Kl. zu erheben (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.2002 IV R 56/00, a. a. O.).

• BFH, 16.10.1997 - IV R 19/97

  Versicherungsberater als Gewerbetreibender

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die Beschränkung auf einen Bereich ist aber nur dann unschädlich, wenn auch eine nach Breite und Tiefe vergleichbare fachliche Ausbildung bzw. entsprechende Vorkenntnisse vorhanden sind (…vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O, und vom 16.10.1997 IV R 19/97, BStBl. II 1998, 139, sowie BFH-Beschluss vom 23.09.1998 IV B 95/97, BFH/NV 1999, 459).
• BFH, 23.09.1998 - IV B 95/97

  Katalogberuf; Autodidakt

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die Beschränkung auf einen Bereich ist aber nur dann unschädlich, wenn auch eine nach Breite und Tiefe vergleichbare fachliche Ausbildung bzw. entsprechende Vorkenntnisse vorhanden sind (…vgl. BFH-Urteile vom 14.03.1991 IV R 135/90, a. a. O, und vom 16.10.1997 IV R 19/97, BStBl. II 1998, 139, sowie BFH-Beschluss vom 23.09.1998 IV B 95/97, BFH/NV 1999, 459).
• BFH, 02.12.1982 - IV R 8/82

  Beginn der Buchführungspflicht - Rechtsgestaltender Verwaltungsakt - …

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die Mitteilung des FA über den Beginn der Buchführungpflicht nach dieser Vorschrift ist ein rechtsgestaltender Verwaltungsakt von selbständiger Bedeutung, der den Beginn der Buchführungspflicht zu dem genannten Zeitpunkt auslöst und damit einen rechtlichen Dauertatbestand für die Zukunft schafft und einer Begründung gemäß § 121 Abs. 1 AO bedarf (vgl. BFH-Urteile vom 02.12.1982 IV R 8/82, BStBl. II 1983, 254, …und vom 19.10.1989 IV R 10/88, BFH/NV 1990, 617).
• BFH, 19.10.1989 - IV R 10/88

  Übergang der Buchführungspflicht auf den den Betrieb als Nutzungsberechtigten …

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Die Mitteilung des FA über den Beginn der Buchführungpflicht nach dieser Vorschrift ist ein rechtsgestaltender Verwaltungsakt von selbständiger Bedeutung, der den Beginn der Buchführungspflicht zu dem genannten Zeitpunkt auslöst und damit einen rechtlichen Dauertatbestand für die Zukunft schafft und einer Begründung gemäß § 121 Abs. 1 AO bedarf (vgl. BFH-Urteile vom 02.12.1982 IV R 8/82, BStBl. II 1983, 254, und vom 19.10.1989 IV R 10/88, BFH/NV 1990, 617).
• BFH, 04.05.2004 - XI R 9/03

  Entwicklung von Anwendungssoftware freiberuflich?

  Auszug aus FG Münster, 15.12.2006 - 12 K 5349/04

  Dazu gehört die Vergleichbarkeit der Ausbildung und die Vergleichbarkeit der beruflichen Tätigkeit (vgl. BFH-Urteile vom 04.05.2004 XI R 9/03, BStBl. II 2004, 989, …und vom 31.08.2005 XI R 62/04, Sammlung nicht amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 2006, 505).
• BFH, 30.03.1994 - I R 54/93

  1. Zur Gewerblichkeit eines Restaurationsbetriebes - 2. Bloße Anwendung …
• BFH, 04.11.2004 - IV R 63/02

  Restauratorentätigkeit als wissenschaftliche oder künstlerische Tätigkeit i.S. …
• BFH, 05.10.1989 - IV R 154/86

  Fertigung von Bewehrungsplänen durch Konstrukteur keine ingenieurähnliche …
• BFH, 02.09.1988 - III R 58/85

  Ein Anlageberater ("Finanzanalyst") ist gewerblich tätig
• BFH, 13.04.1988 - I R 300/83

  Ein Finanz- und Kreditberater ist nicht freiberuflich, sondern gewerblich tätig
• BFH, 31.08.2005 - XI R 62/04

  Katalogberuf - beratender Betriebswirt
• BFH, 22.08.2006 - IV B 109/04

  NZB: Verfahrensfehler, Sachverständigengutachten
• FG Baden-Württemberg, 05.05.1999 - 2 K 181/95

  Qualifikation der Tätigkeit eines beratenden Betriebswirts als freiberuflich …