Der Senat hält auch nach erneuter Prüfung an der Rechtsprechung fest, daß Promotionskosten grundsätzlich nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung im Sinn des § 12 Nr. 1 EStG sind, wie es bisher in dem Urteil des RFH VI A 415/36 vom 11. November 1936 (RStBl 1937, 455) und in den Urteilen des BFH IV 28/52 U vom 6. März 1952 (BFH 56, 730, BStBl III 1952, 280) und VI 7/56 U vom 20. September 1957 (BFH 65, 498, BStBl III 1957, 424) angenommen wurde.

Nach der bisherigen Rechtsprechung des BFH sind die Aufwendungen für die Doktorprüfung weder als Werbungskosten noch als außergewöhnliche Belastung bei der Einkommensteuer zu berücksichtigen (Urteile IV 28/52 U vom 6. März 1952, BFH 56, 730, BStBl III 1952, 280; VI 7/56 U vom 20. September 1957, BFH 65, 498, BStBl III 1957, 424; IV R 266/66 vom 16. März 1967, BStBl III 1967, 723).

Deshalb sind z.B. Studienkosten für einen Steuerinspektor, der nebenbei an einer Universität Rechtswissenschaft studiert, oder die Kosten des Doktorats keine Werbungskosten (Urteile des Bundesfinanzhofs VI 110/62 U vom 24. August 1962, BStBl 1962 III S. 488, Slg. Bd. 75 S. 606; IV 28/52 U vom 6. März 1952, BStBl 1952 III S. 280, Slg. Bd. 56 S. 730; VI 7/56 U vom 20. September 1957, BStBl 1957 III S. 424, Slg Bd. 65 S. 498).