Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit von Zinsen für Schulden, die zum Erwerb einer Schachtelbeteiligung aufgenommen worden sind

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Papierfundstellen

• BFHE 87, 243
• DB 1967, 187
• BStBl III 1967, 92

Wird zitiert von ... (30)Zitiert selbst (4)

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• BFH, 03.07.1963 - I 276/61 S

  Außer-Ansatz-Bleiben von Gewinnanteilen auf Schachtelbeteiligungen als sachliche …

  Auszug aus BFH, 25.10.1966 - I 26/64

  Im Urteil des Senats I 276/61 S vom 3. Juli 1963 (BFH 77, 394, BStBl III 1963, 464) ist die Entstehungsgeschichte des § 9 Abs. 3 KStG dargestellt.
• BFH, 19.09.1958 - VI 221/57 U

  Bindung des Finanzamtes an eine falsche Rechtsauffassung bei der Beurteilung …

  Auszug aus BFH, 25.10.1966 - I 26/64

  Daran ändert sich auch nichts dadurch, daß bei einer früheren Prüfung und früheren Veranlagungen der gleiche Sachverhalt im Sinne der Stpfl. entschieden worden ist; das FA ist bei der Veranlagung an die Beurteilung des Sachverhalts in früheren Veranlagungszeiträumen nicht gebunden (vgl. Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH - VI 221/57 U vom 19. September 1958, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs Bd. 67 S. 396 - BFH 67, 396 -, BStBl III 1958, 425).
• BFH, 27.11.1964 - VI 26/62 S

  Steuerliche Behandlung der Schuldzinsen bei den mit Kreditmitteln angeschafften …

  Auszug aus BFH, 25.10.1966 - I 26/64

  - Bei Beurteilung der Frage, inwieweit Schuldzinsen im Fall der Kreditaufnahme für den Ankauf von Aktien beim Kapitaleinkommen als Werbungskosten abzugsfähig sind, hat der BFH für die Schuldzinsen einen Zusammenhang mit den Dividenden nur in Höhe des Zufließens derselben angenommen und die Zinsen nur insoweit als Werbungskosten behandelt (vgl. zuletzt das Urteil VI 26/62 S vom 27. November 1964, BFH 81, 452, BStBl III 1965, 164).
• RFH, 22.09.1936 - I A 169/36

  Auszug aus BFH, 25.10.1966 - I 26/64

  Wenn sich das FG demgegenüber auf das Urteil des RFH I A 169/36 vom 22. September 1936 (RStBl 1936, 1181) beruft, so ist zuzugeben, daß der RFH hier den Schuldzinsenabzug auch dann in vollem Umfang versagt, wenn eine Schachtelbeteiligung vorliegt, aber im Streitjahr keine Einnahmen daraus zugeflossen sind.

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• BFH, 18.11.1980 - VIII R 194/78

  Überlassung eines Grundstücks - Einkünfte aus Vermietung - Austauschleistung - …

  Hierin lag keine Billigung der Erklärung, sondern der ausdrückliche Vorbehalt, bei der endgültigen Veranlagung zu abweichenden Ergebnissen zu kommen (BFH-Urteile vom 25. Oktober 1966 I 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92; vom 15. Januar 1971 III R 114/69, BFHE 101, 273, BStBl II 1971, 290).
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 10/06

  Voller Werbungskostenabzug von Schuldzinsen zur Aufstockung einer …

  Diese unterschiedlichen Gesetzesformulierungen beruhen auf einem sachlichen Grund: Die Fassung des § 3c Abs. 2 EStG soll die entsprechende Anwendung der zu Abs. 1 dieser Vorschrift ergangenen Rechtsprechung (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25. Oktober 1966 I R 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92; vom 29. Mai 1996 I R 15/94, BFHE 180, 410, BStBl II 1997, 57; I R 167/94, BFHE 180, 415, BStBl II 1997, 60; I R 21/95, BFHE 180, 422, BStBl II 1997, 63) und die dadurch eröffneten periodenübergreifenden Gestaltungsmöglichkeiten im Geltungsbereich des Halbeinkünfteverfahrens verhindern (…v. Beckerath in Kirchhof, EStG, 6. Aufl., § 3c Rz 38;… Schmidt/Heinicke, EStG, 26. Aufl., § 3c Rz 37;… zum "Ballooning" vgl. Rödder, in: Schaumburg/Rödder, Unternehmenssteuerreform 2001, S. 247 f.;… Kraft, Festschrift für Helmut Debatin, S. 235).
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 154/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene Aktien sind in vollem Umfang …

  c) Mit der Anerkennung vorab entstandener Werbungskosten in vollem Umfang setzt der erkennende Senat sich nicht in Widerspruch zu der zum Abzugsverbot des § 13 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) i.V.m. § 3c EStG ergangenen Rechtsprechung des BFH (vgl. u.a. Urteile vom 21. Februar 1973 I R 26/72, BFHE 109, 27, BStBl II 1973, 508; vom 25. Oktober 1966 I 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92).

• BFH, 29.05.1996 - I R 167/94

  Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden

  b) Der Senat hatte schon vorher im Urteil vom 25. Oktober 1966 I 26/64 (BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92) zu §§ 9 und 13 KStG 1965 entschieden, daß Zinsen für Schulden, die zum Erwerb einer Schachtelbeteiligung aufgenommen werden, als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, soweit die Einnahmen aus der Schachtelbeteiligung den Betrag der aufzuwendenden Schuldzinsen nicht decken.
• BFH, 18.07.1980 - VI R 97/77

  Arbeitnehmeranteil - Sozialversicherung - Sonderausgaben - Arbeitslohn - …

  Ein solcher unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen steuerfreien Einnahmen und Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben ist gegeben, wenn die Ausgaben und die Erträge nach Entstehung und Zweckbestimmung so verbunden sind, daß die Ausgaben ursächlich und unmittelbar auf Vorgänge zurückzuführen sind, die die Erträge betreffen (Urteil des Senats vom 9. November 1976 VI R 139/74, BFHE 120, 491, BStBl 1977, 207 unter Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. Oktober 1966 I 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92).
• BFH, 29.05.1996 - I R 15/94

  Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden

  Der erkennende Senat hat in ständiger Rechtsprechung zu § 13 KStG a. F. entschieden, daß Zinsen für Schulden, die zum Erwerb einer Schachtelbeteiligung oder einer anderen steuerfreien Einkunftsquelle aufgenommen werden, in einem unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit den steuerfreien Einnahmen stehen, soweit sie tatsächlich zufließen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. Oktober 1966 I 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92; vom 21. April 1971 I R 97/68, BFHE 102, 468, BStBl II 1971, 694; vom 21. Februar 1973 I R 148/71, BFHE 109, 25, BStBl II 1973, 509; vom 21. Februar 1973 I R 26/72, BFHE 109, 27, BStBl II 1973, 508, und vom 5. Dezember 1984 I R 62/80, BFHE 143, 43, BStBl II 1985, 311).
• BFH, 29.05.1996 - I R 21/95

  Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden

  b) Der Senat hatte schon vorher im Urteil vom 25. Oktober 1966 I 26/64 (BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92) zu §§ 9 und 13 KStG 1968 entschieden, daß Zinsen für Schulden, die zum Erwerb einer Schachtelbeteiligung aufgenommen werden, als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, soweit die Einnahmen aus der Schachtelbeteiligung den Betrag der aufzuwendenden Schuldzinsen nicht decken.
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 23/06

  Werbungskostenabzug von Finanzierungskosten zum Erwerb eines Anteils an einer …

  Diese unterschiedlichen Gesetzesformulierungen beruhen auf einem sachlichen Grund: Die Fassung des § 3c Abs. 2 EStG soll die entsprechende Anwendung der zu Abs. 1 dieser Vorschrift ergangenen Rechtsprechung (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25. Oktober 1966 I R 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92; vom 29. Mai 1996 I R 15/94, BFHE 180, 410, BStBl II 1997, 57; I R 167/94, BFHE 180, 415, BStBl II 1997, 60; I R 21/95, BFHE 180, 422, BStBl II 1997, 63) und die dadurch eröffneten periodenübergreifenden Gestaltungsmöglichkeiten im Geltungsbereich des Halbeinkünfteverfahrens verhindern (…v. Beckerath in Kirchhof, EStG, 6. Aufl., § 3c Rz 38;… Schmidt/Heinicke, EStG, 26. Aufl., § 3c Rz 37;… zum "Ballooning" vgl. Rödder, in: Schaumburg/Rödder, Unternehmenssteuerreform 2001, S. 247 f.;… Kraft, Festschrift für Helmut Debatin, S. 235).
• BFH, 05.12.1984 - I R 62/80

  Schuldzins - Kredit - Neuaktien - Kredit zum Erwerb von Neuaktien - …

  Es sollen sonst abzugsfähige Ausgaben dann nicht abzugsfähig sein, wenn sie mit Einnahmen in (unmittelbarem) Zusammenhang stehen, die an sich geeignet wären, Einkommensteile zu bilden, durch steuerbefreiende Vorschriften jedoch aus dem Einkommen ausgeschieden werden (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. Oktober 1966 I 26/64, BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92, und vom 21. Februar 1973 I R 26/72, BFHE 109, 27, BStBl II 1973, 508).

  b) Der erkennende Senat hat in den Urteilen in BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92, und in BFHE 109, 27, BStBl II 1973, 508 noch folgende weitere Grundsätze entwickelt:.

• BFH, 09.11.1976 - VI R 139/74

  Mehraufwendungen, die im Zusammenhang mit einem Studium entstehen, für das nach § …

  Ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang i. S. von § 3 c EStG ist nach dem BFH-Urteil vom 25. Oktober 1966 I 26/64 (BFHE 87, 243, BStBl III 1967, 92) gegeben, wenn die Ausgaben und die Erträge nach Entstehung und Zweckbestimmung so verbunden sind, daß die Ausgaben ursächlich und unmittelbar auf Vorgänge zurückzuführen sind, die die Erträge betreffen.
• BFH, 21.02.1973 - I R 148/71

  Erwerb steuerfreier Pfandbriefe - Kreditzinsen - Unmittelbarer wirtschaftlicher …
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 128/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene GmbH-Beteiligung sind in vollem Umfang …
• BFH, 21.02.1973 - I R 26/72

  Erwerb einer Schachtelbeteiligung - Schuldzinsen - Betriebsausgaben
• FG Hessen, 10.12.2002 - 4 K 1044/99

  Schachteldividende; Steuerbefreiung; Betriebsausgaben; Niederlassungsfreiheit; …
• BFH, 18.05.1988 - II R 1/85

  Zum Abzug von Schulden im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer inländischen …
• BFH, 04.03.1977 - VI R 213/75

  Ein Unterhaltsgeld nach § 44 AFG ist auf die als Werbungskosten abziehbaren …
• BFH, 21.12.1977 - I R 20/76

  Abzug der Gesellschaftsteuer - Kapitalzuführung - Absetzung als Einlage - …
• BFH, 14.03.1989 - I R 39/85

  DBA-Indien - Gesellschaft mit Sitz in Indien - Veräußerung einer Beteiligung - …
• BFH, 20.07.1973 - VI R 198/69

  Vorbereitende Aufwendungen - Beabsichtigte Tätigkeit im Ausland - Ansatz im …
• BFH, 17.09.1969 - I 189/65

  Ansatz einer GmbH-Beteiligung - Anteiliges Eigenkapital - Berichtigungstag - …
• BFH, 02.02.1972 - I R 55/70

  Abschreibung einer Schachtelbeteiligung - Teilwert - Wert der Beteiligung - …
• BFH, 09.11.1971 - VIII R 97/69

  Erhöhte AfA - Bürgerlich-rechtlicher Eigentümer - Erbauseinandersetzung - …
• BFH, 21.04.1971 - I R 97/68

  Zinsen für Schulden - Erwerb einer Beteiligung - Ausländische Kapitalgesellschaft …
• FG Nürnberg, 26.03.2002 - I 197/98

  Weiterleitung von Betriebseinnahmen an Vergleichsgläubiger steht im Zusammenhang …
• BFH, 02.02.1972 - I R 54/70

  Abschreibung einer Schachtelbeteiligung - Teilwert - Wert der Beteiligung - …
• BFH, 26.05.1971 - I R 4/70
• BFH, 15.01.1971 - III R 114/69

  Vereinnahmte Kreditgebühren - Passiver Rechnungsabgrenzungsposten - Kreditkasse - …
• BFH, 14.01.1968 - IV B 31/67

  Vorverfahren - Finanzgerichtliches Verfahren - Ergehen einer Entscheidung
• BFH, 19.12.1969 - III R 21/67

  Resteinzahlungsverpflichtung - Schachtelbeteiligung - Einheitswertfeststellung …
• BFH, 21.03.1969 - III R 121/68

  Maßgeblichkeit der für die Bewertung nichtnotierter Aktien nach dem sog. …