Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Darlehendsverträge als Betriebsausgaben im Sinne des § 4 Abs. 4 Einkommensteuergesetz (EStG)

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Darlehensverträge zwischen nahen Angehörigen (§ 12 EStG )

Papierfundstellen

• BFH/NV 1994, 156

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 04.06.1991 - IX R 150/85

  Steuerliche Anerkennung von Verwandtendarlehen

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Die Vermögensbereiche der Beteiligten stehen sich von vornherein selbständig gegenüber, wenn der Gläubiger das Darlehen allein aus seinen Mitteln gewährt (BFH-Urteil vom 4. Juni 1991 IX R 150/85, BFHE 165, 53, BStBl II 1991, 838).

  Der Hinweis der Klägerin auf das BFH-Urteil in BFHE 165, 53, BStBl II 1991, 838 verhilft der Revision nicht zum Erfolg.

• BFH, 12.02.1992 - X R 121/88

  Nicht abziehbare Zuwendungen durch Zuwendungen an Kinder (§ 12 Nr. 2 EStG )

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der erkennende Senat konnte dahingestellt sein lassen, ob im Streitfall die in seinem Urteil vom 12. Februar 1992 X R 121/88 (BFHE 167, 119 [BFH 12.02.1992 - X R 121/88], BStBl II 1992, 468) aufgestellten Grundsätze zur Auslegung des § 12 Nr. 2 EStG anwendbar sind und die Klage schon aus diesem Grund keinen Erfolg haben kann.

  Weiterhin kann offenbleiben, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Anerkennung von Darlehenszinsen als betrieblich veranlaßt vereinbar wäre mit den Grundsätzen des Großen Senats des BFH zur betrieblichen Entstehung von Schulden (BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C.II.3.; Senatsurteil in BFHE 167, 119, 126 [BFH 12.02.1992 - X R 121/88], BStBl II 1992, 468).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Weiterhin kann offenbleiben, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Anerkennung von Darlehenszinsen als betrieblich veranlaßt vereinbar wäre mit den Grundsätzen des Großen Senats des BFH zur betrieblichen Entstehung von Schulden (BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C.II.3.; Senatsurteil in BFHE 167, 119, 126 [BFH 12.02.1992 - X R 121/88], BStBl II 1992, 468).

 
• BFH, 21.11.1983 - GrS 2/82

  Betriebsausgaben - Geldbuße - Geldstrafe

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Eine solche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit dem Betrieb zusammenhängen und subjektiv dem Betrieb zu dienen bestimmt sind (Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. November 1983 GrS 2/82, BFHE 140, 50, BStBl II 1984, 160).
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 290/82

  Steuerliche Anerkennung von Rechtsverhältnissen unter Angehörigen nach …

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung entschieden, daß die Vereinbarung und Durchführung eines Darlehens zwischen Eltern und Kindern nur dann dem zwischen Fremden Üblichen entspreche, wenn der Rückzahlungsanspruch bei langfristiger Laufzeit ausreichend gesichert ist (BFH-Urteile vom 14. April 1983 IV R 198/80, BFHE 138, 359, BStBl II 1983, 555, m.w.N.;… vom 7. Mai 1987 IV R 73/85, BFH/NV 1987, 765; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438, 443 [BFH 18.12.1990 - VIII R 134/86], BStBl II 1991, 882, m.w.N.; VIII R 290/82, BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391;… VIII R 52/84, BFH/NV 1991, 732;… vom 22. Januar 1991 VIIIR321/83, BFH/NV 1991, 667).
• BFH, 07.11.1990 - X R 126/87

  Steuerliche Anerkennung von langfristigen Darlehensverhältnissen zwischen nahen …

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der erkennende Senat hat sich in seinem Urteil vom 7. November 1990 X R 126/87 (BFHE 163, 49, BStBl II 1991, 291) dieser Rechtsprechung angeschlossen; er hat ergänzend ausgeführt, langfristig sei jedenfalls ein Darlehen mit einer Gesamtlaufzeit von mehr als vier Jahren.
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 1/88

  Getrennte Beurteilung von Schenkungs- und Darlehensvereinbarungen unter …

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Dies ist insbesondere für den Fall anerkannt worden, daß Schenkung und Darlehen unabhängig voneinander vereinbart werden (BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 1/88, BFHE 163, 444, BStBl II 1991, 911).
• BFH, 14.04.1983 - IV R 198/80

  Betriebsausgaben - Darlehnsforderung - Zinsen

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung entschieden, daß die Vereinbarung und Durchführung eines Darlehens zwischen Eltern und Kindern nur dann dem zwischen Fremden Üblichen entspreche, wenn der Rückzahlungsanspruch bei langfristiger Laufzeit ausreichend gesichert ist (BFH-Urteile vom 14. April 1983 IV R 198/80, BFHE 138, 359, BStBl II 1983, 555, m.w.N.;… vom 7. Mai 1987 IV R 73/85, BFH/NV 1987, 765; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438, 443 [BFH 18.12.1990 - VIII R 134/86], BStBl II 1991, 882, m.w.N.; VIII R 290/82, BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391;… VIII R 52/84, BFH/NV 1991, 732;… vom 22. Januar 1991 VIIIR321/83, BFH/NV 1991, 667).
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 134/86

  1. Eingeschränkte Klagebefugnis auch nach Gesellschafterwechsel; keine Beiladung …

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung entschieden, daß die Vereinbarung und Durchführung eines Darlehens zwischen Eltern und Kindern nur dann dem zwischen Fremden Üblichen entspreche, wenn der Rückzahlungsanspruch bei langfristiger Laufzeit ausreichend gesichert ist (BFH-Urteile vom 14. April 1983 IV R 198/80, BFHE 138, 359, BStBl II 1983, 555, m.w.N.;… vom 7. Mai 1987 IV R 73/85, BFH/NV 1987, 765; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438, 443 [BFH 18.12.1990 - VIII R 134/86], BStBl II 1991, 882, m.w.N.; VIII R 290/82, BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391;… VIII R 52/84, BFH/NV 1991, 732;… vom 22. Januar 1991 VIIIR321/83, BFH/NV 1991, 667).
• BFH, 07.05.1987 - IV R 73/85

  Steuerrechtliche Anforderungen an Verträge zwischen Familienangehörigen

  Auszug aus BFH, 04.03.1993 - X R 70/91

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung entschieden, daß die Vereinbarung und Durchführung eines Darlehens zwischen Eltern und Kindern nur dann dem zwischen Fremden Üblichen entspreche, wenn der Rückzahlungsanspruch bei langfristiger Laufzeit ausreichend gesichert ist (BFH-Urteile vom 14. April 1983 IV R 198/80, BFHE 138, 359, BStBl II 1983, 555, m.w.N.; vom 7. Mai 1987 IV R 73/85, BFH/NV 1987, 765; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438, 443 [BFH 18.12.1990 - VIII R 134/86], BStBl II 1991, 882, m.w.N.; VIII R 290/82, BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391;… VIII R 52/84, BFH/NV 1991, 732;… vom 22. Januar 1991 VIIIR321/83, BFH/NV 1991, 667).
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 321/83

  Fremdvergleich eines Vertrages zwischen nahen Angehörigen
• BVerfG, 16.07.1991 - 2 BvR 47/90

  Überprüfung der steuerrechtlichen Behandlung von Zahlungen an nahe Angehörige
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 52/84

  Abzugsfähigkeit von Darlehenszinsen als Betriebsausgaben - Vornahme eines …

• BFH, 13.07.2017 - VI R 62/15

  Abzinsung von Angehörigendarlehen

  Denn Darlehen unter nahen Angehörigen, die --wie vorliegend-- nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, sind trotz fehlender Sicherheiten steuerrechtlich anzuerkennen, wenn das Rechtsgeschäft --wie im Streitfall-- von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen und tatsächlich durchgeführt wurde (BFH-Urteile in BFHE 191, 267, BStBl II 2000, 393; in BFHE 165, 53, BStBl II 1991, 838; vom 18. Dezember 1990 VIII R 1/88, BFHE 163, 444, BStBl II 1991, 911, und vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156).
• BFH, 09.05.1996 - IV R 64/93

  Gewährung eines zinslosen, ungesicherten Darlehens einer Personengesellschaft an …

  Auch die fehlende verkehrsübliche Sicherung des Darlehensanspruchs wird bei langfristigen Darlehen als Indiz für die außerbetriebliche Veranlassung des Darlehens gewertet, wobei als langfristig jedenfalls Darlehen mit einer Laufzeit von mehr als vier Jahren angesehen werden (…vgl. BFH-Urteile vom 28. Januar 1993 IV R 109/91, BFH/NV 1993, 590; vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156;… vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/NV 1994, 460).
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 50/97

  Partiarisches Darlehen zwischen Angehörigen

  bb) Eine andere Beurteilung ist ferner nicht deshalb geboten, weil nach zwischenzeitlich ständiger Rechtsprechung des BFH bei der erforderlichen Gesamtwürdigung (vgl. hierzu vorstehend Abschn. II. 1. der Gründe) die fehlende Besicherung von Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, dann der Anerkennung des vertragsgemäß geleisteten Zins- oder Vergütungsaufwands als Betriebsausgaben oder Werbungskosten nicht entgegensteht, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander insbesondere wirtschaftlich unabhängigen Verwandten geschlossen wird (BFH-Urteile in BFHE 165, 53, BStBl II 1991, 838; vom 18. Dezember 1990 VIII R 1/88, BFHE 163, 444, BStBl II 1991, 911; vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156).

 
• FG München, 22.04.1996 - 11 K 544/94

  ESt/VermSt: Anerkennungsvoraussetzungen eines partiarischen Darlehens unter nahen …

  Auch in einem solchen Fall kommt es darauf an, ob die Kinder das Darlehen ihren Eltern unabhängig von einer vorangegangenen Schenkung des Betrags durch diese gewähren oder nicht (BFH-Urteil vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156).

  Unerheblich ist, daß der Kläger den Betrag schon einige Tage vor Abfassung der schriftlichen Vertragsurkunde auf ein Konto seines Sohnes überwiesen hatte (vgl. zu einem vergleichbaren Sachverhalt BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 156).

  Dies ist entscheidend (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 156).

  Ein Fehlen solcher Sicherungen steht der ertragsteuerlichen Anerkennung von Darlehensvertragen zwischen nahen Angehörigen in der Regel entgegen (BFH-Urteile vom 7. November 1990 X R 126/87, BFHE 163, 49 , BStBl II 1991, 291 ; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438 , BStBl II 1991, 882 ; vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/MV 1994, 460), vor allem bei "Umwandlungsfällen" wie im Streitfall, und zwar auch, wenn die Kinder bereits volljährig sind (BFH-Urteil in BFH/NV 1994, 156).

• BFH, 12.09.1995 - IX R 54/93

  Kein Rechtsmißbrauch i. S. des § 42 AO 1977, wenn Alleineigentümer von zwei …

  Demgegenüber beruht die steuerliche Nichtanerkennung von schenkweise begründeten Darlehensforderungen im wesentlichen darauf, daß durch die Verbindung von Schenkung des Kapitals und seiner darlehensweisen Rückgewährung unklar ist, ob das Kapital tatsächlich in die Verfügungsmacht des angeblich Beschenkten gelangt ist (grundlegend BFH-Urteile vom 10. April 1984 VIII R 134/81, BFHE 141, 308, BStBl II 1984, 705; vom 12. Februar 1992 X R 121/88, BFHE 167, 119, BStBl II 1992, 468, m. w. N.; vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156; vgl. auch Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 1. Dezember 1992, BStBl I 1992, 729).
• BFH, 09.10.2001 - VIII R 5/01

  Darlehensvertrag - Vertrag zwischen nahen Angehörigen - Einkommensteuerbescheid - …

  Bei Anschaffungsdarlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, steht die fehlende Besicherung der Anerkennung der vertragsgemäß geleisteten Zinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten dann nicht entgegen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 4. Juni 1991 IX R 150/85, BFHE 165, 53, BStBl II 1991, 838; vom 18. Dezember 1990 VIII R 1/88, BFHE 163, 444, BStBl II 1991, 911; vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156).
• FG München, 26.06.2014 - 11 K 877/11

  Abzinsung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG

  Zwar wurden zwischen den Klägern keine verkehrsüblichen Sicherheiten vereinbart, gleichwohl sind Darlehen, die nach ihrem Anlass wie von einem Fremden gewährt werden, trotz fehlender Besicherung steuerlich anzuerkennen, wenn das Rechtsgeschäft von volljährigen und voneinander wirtschaftlich unabhängigen Angehörigen geschlossen wurde (BFH-Urteile vom 25. Januar 2000, VIII R 50/97, BStBl II 2000, 393; vom 04. Juni 1991 IX R 150/85, BStBl II 1991, 838; vom 18. Dezember 1990 VIII R 1/88, BStBl II 1991, 911; vom 04. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156).
• BFH, 21.05.1997 - I R 79/96

  Verfahren zur Freistellung von DBA-Einkünften (§ 50 d EStG )

  Die vom Abkommen von der Steuer freigestellten Einkünfte werden wie steuerfreie Einkünfte behandelt (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14.3.1989 I R 20/87, BFHE 157, 77, BStBl II 1989, 649; BFH-Beschluß vom 1.10.1992 I B 42, 43/92, BFH/NV 1993, 156).
• BFH, 15.04.1999 - IV R 60/98

  Darlehensgewährung durch Kinder der Gesellschafter

  Letzteres gilt auch für das Urteil des X. Senats vom 4. März 1993 X R 70/91 (BFH/NV 1994, 156).
• BFH, 18.04.2000 - VIII R 74/96

  Steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen

  b) Das FG brauchte auch nicht zu entscheiden, ob allein die fehlende Besicherung des jeweiligen Darlehens über 125 000 DM mit einer Laufzeit von zehn Jahren der steuerlichen Anerkennung der Darlehensverträge entgegengestanden hätte (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391, m.w.N.;… vom 28. Januar 1993 IV R 109/91, BFH/NV 1993, 590; vom 4. März 1993 X R 70/91, BFH/NV 1994, 156;… vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/NV 1994, 460;… BFH-Beschluss vom 11. Dezember 1998 XI B 195, 196/95, BFH/NV 1999, 805;… BFH-Urteil vom 16. Dezember 1998 X R 139/95, BFH/NV 1999, 780, 782;… zum Maßstab des Fremdvergleichs bei Familienbetrieben vgl. BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 52/84, BFH/NV 1991, 732, 734, unter III. 2. der Gründe).
• FG Saarland, 13.03.1996 - 1 V 288/95

  Aussetzung der Vollziehung eines Gewinnfeststellungsbescheides im …
• FG Niedersachsen, 28.06.2005 - 13 K 327/04

  Steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen; Fremdvergleich bei …
• FG Münster, 24.08.2022 - 7 K 1646/20

  Steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen …
• BFH, 08.03.2002 - III B 85/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Schuldumschaffung - Novation - …
• BFH, 15.10.1999 - III B 51/99

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand; Fristen und Verschulden des …
• FG Münster, 17.06.1998 - 7 K 2279/96

  Darlehen der Kinder an die von den Eltern beherrschte KG
• FG Niedersachsen, 23.06.2010 - 4 K 12348/07

  Vertrag zwischen nahen Angehörigen: Schuldzinsen als Betriebsausgabe - Keine …
• FG Hamburg, 24.07.2002 - VI 115/01

  Abzug von Darlehenszinsen an minderjährige Kinder:
• FG Saarland, 13.09.2005 - 1 K 62/01

  Geschäftslokal eines Friseurs als wesentliche Betriebsgrundlage; Darlehen unter …
• FG Niedersachsen, 02.11.2004 - 11 K 181/02

  Bestimmung der Höhe einer Eigenheimzulage; Voraussetzung der Aufwendungen in Form …
• FG Hamburg, 26.08.2010 - 2 K 260/08

  Einkommensteuer: Angehörigendarlehen
• FG Köln, 28.06.2000 - 15 K 411/94

  Gerichtliche Überprüfung einer - ablehnenden - Entscheidung über ein …
• FG München, 10.12.2002 - 2 K 2802/01

  Darlehen zwischen Angehörigen
• FG Rheinland-Pfalz, 24.11.1998 - 2 K 2653/97

  Einkommensteuer; zur steuerlichen Anerkennung eines Ehegattendarlehens
• FG Rheinland-Pfalz, 21.04.1998 - 2 K 2151/96

  Einkommensteuer; zur steuerlichen Anerkennung eines Ehegattendarlehens
• FG München, 28.02.1997 - 11 K 2607/96

  Darlehenszinsen als Betriebsausgaben bei Einkünften aus Landwirtschaft und …