Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Kosten des Studiums - Ingenieur-Fachschule - Graduierter Ingenieur - Ausbildungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1 § 12 Nr. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Studium an Ingenieur-Fachschule als Berufsfortbildung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 104, 223
• DB 1972, 903
• BStBl II 1972, 254

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (10)

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• BFH, 20.02.1969 - IV R 119/66

  Ausgaben eines Bilanzbuchhalters - Büro eines Steuerberaters - Teilnahme an …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Gerade unter diesem Gesichtspunkt habe der BFH den Grundsatz entwickelt, daß Ausgaben eines Steuerpflichtigen zur Fortbildung im ausgeübten Beruf Werbungskosten auch dann seien, wenn der Steuerpflichtige dadurch gleichzeitig einen Berufswechsel vorbereite (vgl. BFH-Urteile VI 45/63 U vom 28. Juni 1963, BFH 77, 313, BStBl III 1963, 435; VI 175/65 vom 25. November 1966, BFH 87, 473, BStBl III 1967, 200; VI R 75/66 vom 5. Oktober 1966, BFH 87, 521, BStBl III 1967, 230, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, BFH 95, 433, BStBl II 1969, 433).

  Er bleibe in einem verwandten Beruf tätig, für den die Ausbildung als Chemielaborant den Weg geebnet hatte (so BFH-Entscheidung IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, a. a. O.).

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung die Auffassung vertreten, daß nur Fortbildungskosten als Werbungskosten im Sinne des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG in Betracht kommen, daß aber Ausbildungskosten zu den nichtabzugsfähigen Kosten der Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 EStG gehören (z. B. Urteile VI R 262/66 vom 4. August 1967, BFH 90, 21, BStBl III 1967, 774, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, a. a. O.).

  Die vom Steuerpflichtigen angeführten Urteile VI 45/63 U, VI R 75/66 und IV R 119/66 (…a. a. O.) betrafen kein Hochschul- oder Fachschulstudium; der Steuerpflichtige kann sich deshalb in diesem Zusammenhang nicht auf sie berufen.

• BFH, 04.08.1967 - VI R 262/66

  Aufwendungen für den Besuch einer Berufsaufbauschule als Kosten der Ausbildung …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung die Auffassung vertreten, daß nur Fortbildungskosten als Werbungskosten im Sinne des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG in Betracht kommen, daß aber Ausbildungskosten zu den nichtabzugsfähigen Kosten der Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 EStG gehören (z. B. Urteile VI R 262/66 vom 4. August 1967, BFH 90, 21, BStBl III 1967, 774, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, a. a. O.).

  Zu den Ausbildungskosten gehören auch solche Kosten, die ein im Berufsleben stehender Steuerpflichtiger macht, um seine Lebensstellung durch den Übergang in einen anderen Beruf, also durch einen Berufswechsel, zu verbessern (Urteil des Senats VI R 262/66, a. a. O.).

  Von ähnlichen Überlegungen ist der Senat auch bereits bei seiner Entscheidung VI R 262/66 (…a. a. O.) ausgegangen, indem er den Besuch einer Berufsaufbauschule, durch den ein berufstätiger Steuerpflichtiger die Voraussetzungen für den geplanten Besuch einer Ingenieurschule schaffen wollte, als Ausbildung beurteilt hat.

• BFH, 16.03.1967 - IV R 266/66

  Abzugsfähigkeit von Promotionskosten als Betriebsausgaben im …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Außerdem hat er unter Änderung der zum Teil abweichenden früheren Rechtsprechung die Kosten eines Hochschulstudiums stets als nichtabzugsfähige Kosten der Berufsausbildung beurteilt (Urteile IV R 266/66 vom 16. März 1967, BFH 89, 511, BStBl III 1967, 723; VI R 88/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 26, BStBl III 1967, 777; VI R 63/67 vom 7. August 1967, BFH 90, 34, BStBl III 1967, 779; VI R 297/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 29, BStBl III 1967, 789).

  Das Urteil VI 175/65 (…a. a. O.) betraf, wie der Senat bereits zu der Entscheidung IV R 266/66 vom 16. März 1967 (a. a. O.) mitgeteilt hat, einen Sonderfall, der nicht verallgemeinert werden darf; in den Urteilen VI R 88/66, VI R 63/67 und VI R 297/66 (…a. a. O.) ist der Senat von dieser Rechtsprechung ganz abgegangen.

• BFH, 07.08.1967 - VI R 297/66

  Zulässigkeit der Revision bei besonderer Zulassung durch das Finanzgericht - …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Außerdem hat er unter Änderung der zum Teil abweichenden früheren Rechtsprechung die Kosten eines Hochschulstudiums stets als nichtabzugsfähige Kosten der Berufsausbildung beurteilt (Urteile IV R 266/66 vom 16. März 1967, BFH 89, 511, BStBl III 1967, 723; VI R 88/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 26, BStBl III 1967, 777; VI R 63/67 vom 7. August 1967, BFH 90, 34, BStBl III 1967, 779; VI R 297/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 29, BStBl III 1967, 789).

  Das Urteil VI 175/65 (…a. a. O.) betraf, wie der Senat bereits zu der Entscheidung IV R 266/66 vom 16. März 1967 (…a. a. O.) mitgeteilt hat, einen Sonderfall, der nicht verallgemeinert werden darf; in den Urteilen VI R 88/66, VI R 63/67 und VI R 297/66 (…a. a. O.) ist der Senat von dieser Rechtsprechung ganz abgegangen.

• BFH, 07.08.1967 - VI R 88/66

  Geltendmachung von Promotionskosten als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Außerdem hat er unter Änderung der zum Teil abweichenden früheren Rechtsprechung die Kosten eines Hochschulstudiums stets als nichtabzugsfähige Kosten der Berufsausbildung beurteilt (Urteile IV R 266/66 vom 16. März 1967, BFH 89, 511, BStBl III 1967, 723; VI R 88/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 26, BStBl III 1967, 777; VI R 63/67 vom 7. August 1967, BFH 90, 34, BStBl III 1967, 779; VI R 297/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 29, BStBl III 1967, 789).

  Das Urteil VI 175/65 (…a. a. O.) betraf, wie der Senat bereits zu der Entscheidung IV R 266/66 vom 16. März 1967 (…a. a. O.) mitgeteilt hat, einen Sonderfall, der nicht verallgemeinert werden darf; in den Urteilen VI R 88/66, VI R 63/67 und VI R 297/66 (…a. a. O.) ist der Senat von dieser Rechtsprechung ganz abgegangen.

• BFH, 07.08.1967 - VI R 63/67

  Behandlung von Aufwendungen für die Doktorprüfung (Promotionskosten)

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Außerdem hat er unter Änderung der zum Teil abweichenden früheren Rechtsprechung die Kosten eines Hochschulstudiums stets als nichtabzugsfähige Kosten der Berufsausbildung beurteilt (Urteile IV R 266/66 vom 16. März 1967, BFH 89, 511, BStBl III 1967, 723; VI R 88/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 26, BStBl III 1967, 777; VI R 63/67 vom 7. August 1967, BFH 90, 34, BStBl III 1967, 779; VI R 297/66 vom 7. August 1967, BFH 90, 29, BStBl III 1967, 789).

  Das Urteil VI 175/65 (…a. a. O.) betraf, wie der Senat bereits zu der Entscheidung IV R 266/66 vom 16. März 1967 (…a. a. O.) mitgeteilt hat, einen Sonderfall, der nicht verallgemeinert werden darf; in den Urteilen VI R 88/66, VI R 63/67 und VI R 297/66 (…a. a. O.) ist der Senat von dieser Rechtsprechung ganz abgegangen.

• BFH, 05.10.1966 - VI R 75/66

  Anerkennung der Kosten für einen Steuerrechtskurs als Werbungskosten bei einem …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Gerade unter diesem Gesichtspunkt habe der BFH den Grundsatz entwickelt, daß Ausgaben eines Steuerpflichtigen zur Fortbildung im ausgeübten Beruf Werbungskosten auch dann seien, wenn der Steuerpflichtige dadurch gleichzeitig einen Berufswechsel vorbereite (vgl. BFH-Urteile VI 45/63 U vom 28. Juni 1963, BFH 77, 313, BStBl III 1963, 435; VI 175/65 vom 25. November 1966, BFH 87, 473, BStBl III 1967, 200; VI R 75/66 vom 5. Oktober 1966, BFH 87, 521, BStBl III 1967, 230, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, BFH 95, 433, BStBl II 1969, 433).

  Die vom Steuerpflichtigen angeführten Urteile VI 45/63 U, VI R 75/66 und IV R 119/66 (…a. a. O.) betrafen kein Hochschul- oder Fachschulstudium; der Steuerpflichtige kann sich deshalb in diesem Zusammenhang nicht auf sie berufen.

• BFH, 26.05.1971 - VI R 63/69

  Besuch eines Lehrganges - Fortbildungskosten - Werbungskosten - Erweiterung der …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Er hat dabei als Ausbildung z. B. die Teilnahme an solchen Veranstaltungen beurteilt, die lediglich der Erweiterung der Allgemeinbildung dienen (zuletzt Urteil VI R 63/69 vom 26. Mai 1971, BFH 103, 50, BStBl II 1971, 762).
• BFH, 28.06.1963 - VI 45/63 U

  Aufwendungen eines Geistlichen für Fachbücher und Mikrofilme von …

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Gerade unter diesem Gesichtspunkt habe der BFH den Grundsatz entwickelt, daß Ausgaben eines Steuerpflichtigen zur Fortbildung im ausgeübten Beruf Werbungskosten auch dann seien, wenn der Steuerpflichtige dadurch gleichzeitig einen Berufswechsel vorbereite (vgl. BFH-Urteile VI 45/63 U vom 28. Juni 1963, BFH 77, 313, BStBl III 1963, 435; VI 175/65 vom 25. November 1966, BFH 87, 473, BStBl III 1967, 200; VI R 75/66 vom 5. Oktober 1966, BFH 87, 521, BStBl III 1967, 230, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, BFH 95, 433, BStBl II 1969, 433).
• BFH, 25.11.1966 - VI 175/65

  Auszug aus BFH, 10.12.1971 - VI R 150/70

  Gerade unter diesem Gesichtspunkt habe der BFH den Grundsatz entwickelt, daß Ausgaben eines Steuerpflichtigen zur Fortbildung im ausgeübten Beruf Werbungskosten auch dann seien, wenn der Steuerpflichtige dadurch gleichzeitig einen Berufswechsel vorbereite (vgl. BFH-Urteile VI 45/63 U vom 28. Juni 1963, BFH 77, 313, BStBl III 1963, 435; VI 175/65 vom 25. November 1966, BFH 87, 473, BStBl III 1967, 200; VI R 75/66 vom 5. Oktober 1966, BFH 87, 521, BStBl III 1967, 230, und IV R 119/66 vom 20. Februar 1969, BFH 95, 433, BStBl II 1969, 433).

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• BFH, 29.05.1974 - VI R 182/71

  Kosten eines Kaufmannsgehilfen für Studium an Höherer Wirtschaftsfachschule sind …

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats sind Fortbildungskosten Werbungskosten im Sinne des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, während Ausbildungskosten zu den nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 EStG gehören (vgl. Urteil vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254, und die dort angeführten Entscheidungen des Senats).

  Nach der neueren Rechtsprechung des BFH gehören die Kosten des Studiums an einer Universität und an einer Hochschule, die ein Steuerpflichtiger mit dem Ziel eines Universitäts- bzw. Hochschulabschlusses besucht, stets zu den Berufsausbildungskosten, und zwar unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige das Studium neben dem weiterhin ausgeübten Beruf betreibt oder nicht (vgl. die im Urteil VI R 150/70 zitierten BFH-Entscheidungen sowie die BFH-Urteile vom 10. Dezember 1971 VI R 160/70, BFHE 104, 231, BStBl II 1972, 255, und vom 24. Juli 1973 IV R 27/72, BFHE 110, 265, BStBl II 1973, 817).

  Der Senat hat im Urteil VI R 150/70 auch die Kosten des Studiums an einer Ingenieur-Fachschule mit dem Ziel, die Stellung eines grad.

  Die Grundsätze, die der Senat im Urteil VI R 150/70 bezuglich der Kosten des Studiums an einer Ingenieur-Fachschule entwickelt hat, gelten in gleicher Weise für die Kosten des Studiums an einer Höheren Wirtschaftsfachschule mit dem Ziel, die Stellung eines grad.

• BFH, 17.04.1996 - VI R 94/94

  Kosten eines Erststudiums stets Berufsausbildungskosten i. S. des § 10 Abs. 1 Nr. …

  So hat er Aufwendungen für ein Studium an einer Universität oder technischen Hochschule (Urteil vom 24. Juli 1973 IV R 27/72, BFHE 110, 265, BStBl II 1973, 817), Aufwendungen für ein Studium an einer höheren Ingenieur-Fachschule, um graduierter Ingenieur zu werden (Urteil vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254), Aufwendungen für ein Studium an einer höheren Wirtschaftsfachschule mit dem Ziel, graduierter Betriebswirt zu werden (Urteil vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636), oder an einer pädagogischen Hochschule (Urteile vom 3. Dezember 1974 VI R 31/74, BFHE 115, 26, BStBl II 1975, 446, und vom 18. Februar 1977 VI R 78/75, BFHE 121, 346, BStBl II 1977, 390), als Berufsausbildungskosten gewertet.
• BFH, 23.06.1978 - VI R 127/77

  Fachhochschule - Student - Ausbildungskosten

  Es führte zur Begründung des in den Entscheidungen der Finanzgerichte 1977 S. 417 (EFG 1977, 417) veröffentlichten Urteils aus: Bei der Abgrenzung zwischen den als Werbungskosten berücksichtigungsfähigen Fortbildungskosten und den lediglich begrenzt als Sonderausgaben abziehbaren Ausbildungskosten stelle die Rechtsprechung in erster Linie darauf ab, ob mit den Aufwendungen eine Erweiterung der Kenntnisse im ausgeübten Beruf erstrebt werde, oder ob die Aufwendungen dem Ziel dienten, als Graduierter oder Akademiker eine andere berufliche, wirtschaftliche und gesellschaftliche Stellung zu erlangen (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254; vom 10. Dezember 1971 VI R 160/70, BFHE 104, 231, BStBl II 1972, 255 und vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636).

  Der Senat unterscheidet in ständiger Rechtsprechung zwischen Ausbildungs- und Fortbildungskosten (vgl. z. B. die Urteile vom 10. Dezember 1971 VI R 112/70, BFHE 104, 197, BStBl II 1972, 251; VI R 150/70; zuletzt vom 18. März 1977 VI R 2/76, BFHE 122, 77, BStBl II 1977, 547).

  Den Kosten eines Hochschulstudiums hat der Senat die Aufwendungen für den Besuch einer Ingenieurfachschule (VI R 150/70) und einer höheren Wirtschaftsfachschule (VI R 182/71) unter der Voraussetzung gleichgestellt, daß die Stellung eines graduierten Ingenieurs bzw. graduierten Betriebswirts erstrebt wird.

• BFH, 28.09.1984 - VI R 44/83

  Aufwendungen für "berufsintegrierendes" Erststudium an Fachhochschule mit …

  So hat er Aufwendungen für ein Studium an einer Universität oder Technischen Hochschule (vgl. Urteil vom 24. Juli 1973 IV R 27/72, BFHE 110, 265, BStBl II 1973, 817), Aufwendungen für ein Studium an einer höheren Ingenieur-Fachschule, um graduierter Ingenieur zu werden (vgl. Urteil vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254), Aufwendungen für ein Studium an einer höheren Wirtschaftsfachschule mit dem Ziel, graduierter Betriebswirt zu werden (vgl. Urteil vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636), oder an einer Pädagogischen Hochschule (Urteile vom 3. Dezember 1974 VI R 31/74, BFHE 115, 26, BStBl II 1975, 446, und vom 18. Februar 1977 VI R 78/75, BFHE 121, 346, BStBl II 1977, 390) als Berufsausbildungskosten gewertet.
• BFH, 07.11.1980 - VI R 50/79

  Aufwendungen für ein Studium, das im Rahmen eines Dienstverhältnisses auf Weisung …

  Die Vorinstanz ist zutreffend davon ausgegangen, daß Aufwendungen für ein Hochschulstudium nach ständiger Rechtsprechung (BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723; BFH-Urteile vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254; vom 10. Dezember 1971 VI R 160/70, BFHE 104, 231, BStBl II 1972, 255, und vom 24. Juli 1973 IV R 27/72, BFHE 110, 265, BStBl II 1973, 817) als Ausbildungskosten anzusehen sind.
• BFH, 19.01.1990 - VI R 119/86

  Aufwendungen eines bei einem Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsunternehmen …

  Eine neue berufliche, wirtschaftliche und gesellschaftliche Stellung in dem Sinne, wie sie die Rechtsprechung des erkennenden Senats insbesondere bei erfolgreichem Abschluß eines akademischen Studiums bejaht hat (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254, und die dort angeführten Entscheidungen), wurde der Klägerin, die schon bei Ausübung ihrer vorherigen Tätigkeit über einen akademischen Abschluß verfügte, durch die Steuerberaterprüfung nicht eröffnet.
• BFH, 04.07.1975 - VI R 43/74

  Akademie für angewandte Betriebswirtschaft - Besuch der Akademie - Aufwendungen - …

  Es bestehe kein Anlaß, den Fall des Klägers anders zu beurteilen als den im Urteil des BFH vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70 (BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254) entschiedenen Fall eines graduierten Ingenieurs.

  Der erkennende Senat hat nicht nur die Kosten des Studiums an einer Universität und an einer Hochschule mit dem Ziel eines Universitäts- bzw. Hochschulabschlusses als Ausbildungskosten angesehen, sondern auch die Kosten des Studiums an einer Ingenieur-Fachschule und an einer höheren Wirtschaftsfachschule, wenn mit diesem Studium die Stellung eines graduierten Ingenieurs bzw. eines graduierten Betriebswirts angestrebt wird (Urteile VI R 150/70 und VI R 182/71).

• BFH, 23.08.1979 - VI R 87/78

  Mehraufwendung für Verpflegung - Fortbildungsveranstaltung - Werbungskosten - …

  Der Senat hat auch die Kosten des Studiums an einer Ingenieurfachschule und an einer höheren Wirtschaftsfachschule als Ausbildungskosten angesehen, wenn mit dem Studium die Stellung eines graduierten Ingenieurs bzw. Betriebswirts angestrebt wird (vgl. Urteile vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254, und vom 29. Mai 1974 VI R 182/71, BFHE 112, 490, BStBl II 1974, 636).
• FG Münster, 12.12.1997 - 11 K 3328/97

  Aufwendungen für Erststudium bei Berufsausübung

  Demgemäß hat er als Ausbildungskosten angesehen die Aufwendungen für ein Studium an einer Universität oder technischen Hochschule (vgl. BFH-Urteile vom 10.12.1971 - VI R 160/70 -, BStBl II 1972, 255, vom 24.07.1973 - IV R 27/72 -, BStBl II 1973, 817, vom 28.11.1980 - VI R 195/79 -, BStBl II 1981, 309, vom 26.04.1989 - VI R 95/85 -, BStBl II 1989, 616) sowie die Aufwendungen für den Besuch einer Ingenieurfachschule mit dem Ziel, die Stellung eines graduierten Ingenieurs zu erlangen (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1971 - VI R 150/70 -, BStBl II 1972, 254) oder die Aufwendungen eines graduierten Ingenieurs zu erlangen (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1971 - VI R 150/70 -, BStBl II 1972, 254) oder die Aufwendungen für ein Studium an einer höheren Wirtschaftsfachschule mit dem Ziel, graduierter Betriebswirt zu werden (BFH-Urteil vom 29.05.1974 - VI R 182/71 -, BStBl II 1974, 636).
• BFH, 28.11.1980 - VI R 195/79

  Aufwendungen eines Lehrers an privater Fachschule für ein Hochschulstudium zur …

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung Aufwendungen für ein Hochschulstudium als Ausbildungskosten angesehen (Urteile vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723; vom 10. Dezember 1971 VI R 150/70, BFHE 104, 223, BStBl II 1972, 254; vom 10. Dezember 1971 VI R 160/70, BFHE 104, 231, BStBl II 1972, 255; vom 24. Juli 1973 IV R 27/72, BFHE 110, 265, BStBl II 1973, 817).
• BFH, 24.07.1973 - IV R 27/72

  Aufwendungen eines HTL-Ingenieurs für TH-Studium Ausbildungskosten
• BFH, 27.04.1990 - VI R 157/88

  Anforderungen an die Geltendmachung von Werbungskosten - Steuerliche Behandlung …
• BFH, 10.12.1971 - VI R 160/70

  Kosten eines Hochschulstudiums - Abschlußprüfungen - Ausbildungskosten - …
• BFH, 16.08.1979 - VI R 14/77

  Ausbildungskosten - Wirtschaftsfachschule - Betriebswirtschaft - Staatlich …
• BFH, 12.07.1974 - VI R 125/72

  Aufwendungen - Studienassessorin - Zweisemestriges Studium - …
• FG Saarland, 01.03.1999 - 1 V 29/99

  Lohnsteuer; Kosten eines berufsbegleitenden Fernstudiums