Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Beitragszahlungen - Interessenvereinigung der Lohnsteuerzahler - Erbringung durch Mitglieder - Inanspruchnahme von Hilfe in Lohnsteuersachen - Entgelt für umsatzsteuerpflichtige Leistungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG (1951) § 1 Nr. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Beitragszahlungen an eine Interessenvereinigung von Lohnsteuerzahlern sind Leistungsentgelte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 112, 430
• DB 1974, 1464
• BStBl II 1974, 530

Wird zitiert von ... (25)Zitiert selbst (9)

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• BVerfG, 15.01.1969 - 2 BvR 326/67

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Grundsätzlich ist jedoch davon auszugehen, daß ein Gericht das Vorbringen der Beteiligten zur Kenntnis genommen und in Erwägung gezogen hat; der Grundsatz des rechtlichen Gehörs verpflichtet es nicht, jedes Vorbringen in den Gründen seiner Entscheidung ausdrücklich zu verbescheiden (vgl. BVerfG-Beschluß vom 15. Januar 1969 2 BvR 326/67, BVerfGE 25, 137).

  Eine Verletzung des Anspruchs auf rechtliches Gehör kann daher nur angenommen werden, wenn sich im Einzelfall klar ergibt, daß ein Gericht seiner Pflicht, das Vorbringen der Parteien zur Kenntnis zu nehmen und zu erwägen, nicht nachgekommen ist (vgl. BVerfG-Beschluß 2 BvR 326/67), nicht aber schon dann, wenn es Tatsachen unrichtig festgestellt hat (vgl. BVerfG-Beschluß vom 19. Juli 1967 2 BvR 639/66, BVerfGE 22, 267 [BVerfG 19.07.1967 - 2 BvR 639/66]).

• BVerfG, 19.07.1967 - 2 BvR 639/66

  Einheitliches Grundrecht

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Eine Verletzung des Anspruchs auf rechtliches Gehör kann daher nur angenommen werden, wenn sich im Einzelfall klar ergibt, daß ein Gericht seiner Pflicht, das Vorbringen der Parteien zur Kenntnis zu nehmen und zu erwägen, nicht nachgekommen ist (vgl. BVerfG-Beschluß 2 BvR 326/67), nicht aber schon dann, wenn es Tatsachen unrichtig festgestellt hat (vgl. BVerfG-Beschluß vom 19. Juli 1967 2 BvR 639/66, BVerfGE 22, 267 [BVerfG 19.07.1967 - 2 BvR 639/66]).
• BVerfG, 02.12.1969 - 2 BvR 320/69

  Verletzung des Anspruchs auf rechtliches Gehör

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Nach der Rechtsprechung des BVerfG beinhaltet der Anspruch auf rechtliches Gehör allerdings auch die Verpflichtung des Gerichts, Anträge und Ausführungen der Verfahrensbeteiligten zur Kenntnis zu nehmen und bei seiner Entscheidung in Erwägung zu ziehen, soweit das Vorbringen nach den Prozeßvorschriften nicht ausnahmsweise unberücksichtigt bleiben muß oder kann (vgl. zuletzt Beschluß vom 2. Dezember 1969 2 BvR 320/69, BVerfGE 27, 248, mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 27.08.1970 - V R 159/66

  Vergütung - Kündigung - Vertragliche Auflösung - Werklieferungsvertrag - Entgelt

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Wenn ein Mitglied auf diese Dienste der Klägerin verzichten sollte, ändert sich an der umsatzsteuerrechtlichen Beurteilung nichts; denn auch die Bereitschaft der Klägerin, für dieses Mitglied tätig zu werden, ist als umsatzsteuerliche Leistung (vgl. BFH-Urteile vom 22. Januar 1970 V R 118/66, BFHE 98, 225, BStBl II 1970, 363, und vom 27. August 1970 V R 159/66, BFHE 100, 259, BStBl II 1971, 6) dem Mitglied gegenüber eine Sonderleistung, die dieses durch seinen Beitrag abgilt.
• BFH, 22.01.1970 - V R 118/66

  Zahlung von Fautfrachten - Leistungsaustausch

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Wenn ein Mitglied auf diese Dienste der Klägerin verzichten sollte, ändert sich an der umsatzsteuerrechtlichen Beurteilung nichts; denn auch die Bereitschaft der Klägerin, für dieses Mitglied tätig zu werden, ist als umsatzsteuerliche Leistung (vgl. BFH-Urteile vom 22. Januar 1970 V R 118/66, BFHE 98, 225, BStBl II 1970, 363, und vom 27. August 1970 V R 159/66, BFHE 100, 259, BStBl II 1971, 6) dem Mitglied gegenüber eine Sonderleistung, die dieses durch seinen Beitrag abgilt.
• BFH, 22.11.1963 - V 47/61 U

  Steuerliche Behandlung von Umlagebeträgen die aufgrund der Bewirtschaftung von …

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Im einzelnen wird auf die Rechtsprechung des Senats verwiesen, an der festgehalten wird (Urteil des RFH vom 5. Oktober 1934 V A 587/35, RFHE 37, 30, RStBl 1935, 621; Urteil des OFH vom 28. Februar 1946 V 37/44, RFHE 54, 191; Urteile des BFH vom 12.April 1962 V 134/59 U, BFHE 74, 703, BStBl III 1962, 260; vom 22. November 1963 V 47/61 U, BFHE 78, 383, BStBl III 1964, 147; vom 2. Februar 1967 V 138/64, BFHE 88, 529, BStBl III 1967, 502).
• RFH, 05.10.1934 - V A 587/33

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Im einzelnen wird auf die Rechtsprechung des Senats verwiesen, an der festgehalten wird (Urteil des RFH vom 5. Oktober 1934 V A 587/35, RFHE 37, 30, RStBl 1935, 621; Urteil des OFH vom 28. Februar 1946 V 37/44, RFHE 54, 191; Urteile des BFH vom 12.April 1962 V 134/59 U, BFHE 74, 703, BStBl III 1962, 260; vom 22. November 1963 V 47/61 U, BFHE 78, 383, BStBl III 1964, 147; vom 2. Februar 1967 V 138/64, BFHE 88, 529, BStBl III 1967, 502).
• BFH, 12.04.1962 - V 134/59 U

  Steuerpflicht hinsichtlich der von einer Personenvereinigung gegenüber ihren …

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Im einzelnen wird auf die Rechtsprechung des Senats verwiesen, an der festgehalten wird (Urteil des RFH vom 5. Oktober 1934 V A 587/35, RFHE 37, 30, RStBl 1935, 621; Urteil des OFH vom 28. Februar 1946 V 37/44, RFHE 54, 191; Urteile des BFH vom 12.April 1962 V 134/59 U, BFHE 74, 703, BStBl III 1962, 260; vom 22. November 1963 V 47/61 U, BFHE 78, 383, BStBl III 1964, 147; vom 2. Februar 1967 V 138/64, BFHE 88, 529, BStBl III 1967, 502).
• BFH, 02.02.1967 - V 138/64

  Leistungsaustausch zwischen dem Herausgeber einer Zeitschrift und dem sie …

  Auszug aus BFH, 09.05.1974 - V R 128/71

  Im einzelnen wird auf die Rechtsprechung des Senats verwiesen, an der festgehalten wird (Urteil des RFH vom 5. Oktober 1934 V A 587/35, RFHE 37, 30, RStBl 1935, 621; Urteil des OFH vom 28. Februar 1946 V 37/44, RFHE 54, 191; Urteile des BFH vom 12.April 1962 V 134/59 U, BFHE 74, 703, BStBl III 1962, 260; vom 22. November 1963 V 47/61 U, BFHE 78, 383, BStBl III 1964, 147; vom 2. Februar 1967 V 138/64, BFHE 88, 529, BStBl III 1967, 502).

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• BFH, 05.12.2007 - V R 60/05

  Entgeltliche Leistungen i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1999 im Verhältnis …

  Darüber hinaus kann sich das nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1999 erforderliche Austauschverhältnis bereits daraus ergeben, dass die Tätigkeit der Gesellschaft dem konkreten Individualinteresse des Gesellschafters dient (…BFH-Urteile in BFH/NV 2002, 378; vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530; in BFHE 180, 204, BStBl II 1996, 387).
• BFH, 20.12.1984 - V R 25/76

  Nichtunternehmerischer Bereich bei Unternehmen jeder Rechts- und …

  Der Kläger unterliegt als eingetragener Verein mit seiner in Erfüllung des Satzungszwecks betriebenen Vereinstätigkeit, die mit den kraft Satzung erhobenen Mitgliedsbeiträgen finanziert wird, nicht der Umsatzsteuer; die Verwirklichung des Satzungszwecks, die satzungsgemäß den Mitgliedern zugute kommt, konkretisiert sich nicht in entgeltlichen Leistungen im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1967 (so bereits zum UStG 1951 ständige Rechtsprechung; vgl. zuletzt Urteil vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).

  c) Die Tätigkeit von (rechtsfähigen und nichtrechtsfähigen) Vereinen sowie anderen körperlich verfaßten Personenvereinigungen, mit der in Erfüllung des Gemeinschaftszwecks die allgemeinen Belange der Mitglieder wahrgenommen werden, wurde bis zum Systemwechsel einhellig als das Eigenleben der Personenvereinigung beurteilt, welches neben dem umsatzsteuerrechtlich relevanten Geschäftsbetrieb (Leistungen an Mitglieder zum sog. Sonderentgelt und Leistungen gegen Entgelt an Nichtmitglieder) steht (…vgl. Popitz, UStG 1926 a. a. O., S. 361 ff. m. Nachw. der frühen RFH-Rspr.;… Hübschmann/Grabower/Beck/v. Wallis, a. a. O., § 1 Ziff. 1 Rdnr. 11 m. Nachw. zur weiteren BFH-Rspr.; zuletzt Urteil vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 - Beitragszahlungen an Lohnsteuerhilfevereine).

  Der erkennende Senat hat in Auslegung des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1967 zu Personenzusammenschlüssen aller Art stets die Auffassung vertreten, daß zwischen den auf dem Gemeinschaftsverhältnis beruhenden und den durch ein Austauschverhältnis ausgelösten Leistungen zwischen der Gemeinschaft und ihren Mitgliedern unterschieden werden müsse (vgl. zuletzt Urteil vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 für den Verein, und Urteil vom 17. Juli 1980 V R 5/72, BFHE 131, 114, BStBl II 1980, 622 für die Personengesellschaft).

• FG Berlin-Brandenburg, 13.09.2017 - 2 K 2164/15

  Unternehmereigenschaft und Vorsteuerabzugsberechtigung eines Berufsverbandes

  Einem Leistungsaustausch steht nicht entgegen, dass eine Vereinigung für alle Mitglieder gleichartige Leistungen erbringt (vgl. BFH-Urteil vom 09.05.1974 V R 128/71, BStBl II 1974, 530) oder mit einer Leistung gleichzeitig für alle Mitglieder tätig wird (vgl. BFH-Urteil vom 04.07.1985 - V R 107/76, BStBl II 1986, 153).

• BFH, 28.11.2002 - V R 18/01

  Leistungsaustausch zwischen Personengesellschaft und ihren Gesellschaftern

  Dient die Tätigkeit der Personenvereinigung ausschließlich oder teilweise dem konkreten Individualinteresse des Mitglieds, kann das Austauschverhältnis bereits aus der Art der Leistung begründet sein (…BFH-Urteile in BFH/NV 2002, 378; vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).
• FG Düsseldorf, 06.10.2010 - 5 K 1818/08

  Steuerbarkeit der Abgabe von Hotelschecks mit Preisvergünstigung; Hotelschecks; …

  Rn. 62 In der Rechtsprechung ist unstreitig, dass grundsätzlich auch die Leistungsbereitschaft als solche bereits Inhalt einer umsatzsteuerlichen Leistungsbeziehung sein kann (siehe u.a. Urteile BFH vom 01.10.1981 V R 34/76, UR 1982, 32 - "Kurtaxe", vom 09.05.1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 - "Mitgliedsbeiträge an Lohnsteuerhilfeverein", und vom 27.08.1970 V R 159/66, BFHE 100, 259, BStBl II 1971, 6 - "Annahmeverzug bei Dienstverhältnissen" -, Urteil des FG München vom 25.06.2009 15 K 95/06, EFG EFG 2009, 2053; siehe auch Nieskens in Rau/Dürrwächter UStG - Kommentar § 3 Anm. 430 - Stichwort: "Leistungsbereitschaft - Annahmeverzug").

  Das ist in der Regel dann der Fall, wenn die Leistungsbereitschaft vereinbarungsgemäß unabhängig davon honoriert wird, ob und in welchem Umfang eine tatsächliche Inanspruchnahme der Leistung erfolgt (Urteil des BFH vom 09.05.1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 - "Mitgliedsbeiträge an Lohnsteuerhilfeverein"; Nieskens in Rau/Dürrwächter UStG - Kommentar § 3 Anm. 430 - Stichwort: "Leistungsbereitschaft").

  In diesem entscheidenden Punkt unterscheidet sich der vorliegende Sachverhalt nicht wesentlich von den vom BFH entschiedenen Fällen zur Mitgliedschaft in einem Lohnsteuerhilfeverein (BFH-Urteil vom 09.05.1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530) und zur Umsatzsteuerpflicht einer "Kurtaxe" (BFH-Urteil vom 01.10.1981 V R 34/76, UR 1982, 32) bzw. von dem Fall, welcher der Entscheidung des EuGH in seiner Entscheidung vom 21.03.2002 C-174/00 "Kennemer Golf" (…BFH/NV 2002, Beilage 3, 95, UR 2002, 320) zugrunde lag, also von anderen Sachverhalten, in denen die Entgeltsverpflichtung ebenfalls - unabhängig von der tatsächlichen Inanspruchnahme des Leistungsangebotes - bestehen blieb.

• BFH, 19.12.2000 - VII R 86/99

  Lohnsteuerhilfeverein - Haftungsschuldner für Umsatzsteuerschulden - …

  Ob allein die in F wohl weitaus überwiegende Beratungstätigkeit den Schwerpunkt der unternehmerischen Tätigkeit bestimmt --wie das FG meint--, erscheint auch deshalb zweifelhaft, weil sich die Umsatzsteuer des Vereins nicht nach den tatsächlich erbrachten Beratungsleistungen bemisst, sondern nach den satzungsgemäß geleisteten Beitragszahlungen der Mitglieder als Entgelt für die umsatzsteuerpflichtige Leistung des Vereins, die schon in dessen Bereitschaft zur Erbringung der steuerlichen Hilfeleistung (an welchem Ort auch immer) besteht (BFH-Urteil vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).
• BFH, 04.07.1985 - V R 107/76

  Umlagen einer Werbegemeinschaft für Werbemaßnahmen eines Einkaufszentrums sind …

  Der Reichsfinanzhof (Urteil vom 5. Oktober 1934 V A 587/33, RFHE 37, 30), ihm folgend der Oberste Finanzhof (Urteil vom 28. Februar 1946 V 37/44, RFHE 54, 191) und der Bundesfinanzhof (Urteile vom 12. April 1962 V 134/59 U, BFHE 74, 703, BStBl III 1962, 260; vom 2. Februar 1967 V 138/64, BFHE 88, 529, BStBl III 1967, 502; vom 5. Dezember 1968 V 228/65, BFHE 95, 58, BStBl II 1969, 302; vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530; und, in anderem Zusammenhang, Urteil vom 20. Dezember 1984 V R 25/76, BFHE 142, 524, BStBl II 1985, 176), haben sich zur Abgrenzung der steuerbaren von den nicht steuerbaren Leistungen einer Personenvereinigung gegenüber ihren Mitgliedern zwar, wie das Finanzgericht, auf die Begriffe Sonderbelange und Gesamtbelange gestützt.

  Der Senat hat in BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 einen Sachverhalt als Leistungsaustausch beurteilt, bei dem die Vereinigung gegenüber allen Mitgliedern gleichartige Leistungen erbracht, nämlich Hilfe in Lohnsteuersachen geleistet hatte oder zumindest dazu bereit war.

• BFH, 20.12.1990 - V R 68/85

  Rechtmäßigkeit der Berücksichtigung von sogenannten Verwaltungskostenbeiträgen …

  Der Vergleich mit dem Sachverhalt eines Lohnsteuerhilfevereins, der seinen Mitgliedern auf den jeweiligen Einzelfall abgestellte Hilfe in Lohnsteuersachen biete und erbringe, sei vom Sachverhalt her abwegig und irreführend (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).

  Wie der Senat im vorbezeichneten Urteil ausgeführt hat, steht der Annahme eines Leistungsaustauschs (bei dem die Leistung um der Gegenleistung willen erbracht wird) nicht entgegen, daß die Personenvereinigung für alle Mitglieder gleiche Leistungen ausführt, wie etwa im Urteilsfall in BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 - Lohnsteuerhilfeverein -: In diesem Fall hatte der Verein gegenüber jedem einzelnen Mitglied gleichartige Einzelleistungen ausgeführt oder war zumindest zur Ausführung dieser Leistungen bereit.

  Bei dieser Sachlage braucht der Senat nicht darauf einzugehen, ob entgegen der in der Satzung angegebenen Unentgeltlichkeit der Beratung in den jeweiligen Mitgliedsbeiträgen ein Entgelt gesehen werden müßte (vgl. BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).

• BFH, 09.09.1997 - VII R 108/96

  Beitragserhebung durch Lohnsteuerhilfeverein

  Eine Aufteilung derartiger Beitragszahlungen von Mitgliedern in echte Mitgliedsbeiträge und Sonderleistungsentgelte ist auch umsatzsteuerrechtlich ausgeschlossen mit der Folge, daß die Beiträge Entgelte für umsatzsteuerpflichtige Leistungen dieser Vereinigungen sind (BFH-Urteil vom 9. Mai 1974 V R 128/71, BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530;… ähnlich: BFH-Urteile vom 20. August 1992 V R 2/88, BFH/NV 1993, 204, …und vom 21. April 1993 XI R 84/90, BFH/NV 1994, 60: Umsatzsteuerpflicht von Mitgliedsbeiträgen, soweit Leistungsaustausch gegeben).

  Ein rechtlicher Zusammenhang zwischen der steuerlichen Behandlung von Mitgliedsbeiträgen und dem Verbot an den Lohnsteuerhilfeverein, neben dem Mitgliedsbeitrag ein besonderes Entgelt zu erheben, ist aber - wie der BFH bereits im Urteil in BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530, 531 im Hinblick auf § 107a Abs. 3 Nr. 4 b der Reichsabgabenordnung, einer Vorgängervorschrift zu § 14 Abs. 1 Nr. 5 StBerG, ausgeführt hat - nicht gegeben, so daß die vorstehenden Entscheidungen für die Beurteilung des Streitfalls nicht entscheidungserheblich sind (…vgl. auch Charlier/Peter, a. a. O., § 14 Rdnr. 20).

• BFH, 20.08.1992 - V R 2/88

  Fortbildung auf dem Gebiet einer neuen ärztlichen Behandlungsmethode - …

  Wie der Senat im vorbezeichneten Urteil ausgeführt hat, steht der Annahme eines Leistungsaustausches (bei dem die Leistung um der Gegenleistung willen erbracht wird) nicht entgegen, daß die Personenvereinigung für alle Mitglieder gleichartige Leistungen ausführt, wie etwa im Urteilsfall vom 9. Mai 1974 V R 128/71 (BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530 - Lohnsteuerhilfeverein -): In diesem Fall hatte der Verein gegenüber jedem einzelnen Mitglied gleichartige Einzelleistungen ausgeführt oder war zumindest zur Ausführung dieser Leistungen bereit.

  Die allgemeine Tätigkeit des Klägers ist dem Interesse seiner Mitglieder im übrigen nur reflexhaft dienlich, weil sie aus einer positiven Darstellung der neuen ärztlichen Behandlungsmethode in der Öffentlichkeit nur mittelbar Nutzen ziehen können (vgl. - für den umgekehrten Fall - BFH-Urteil in BFHE 112, 430, BStBl II 1974, 530).

• FG Düsseldorf, 26.05.1999 - 5 K 457/95

  Eingliederung in den Unternehmensbereich als Voraussetzung der wirtschaftlichen …
• BFH, 18.04.1996 - V R 123/93

  Leistungsaustausch bei Gesellschaftsleistungen
• FG Schleswig-Holstein, 21.02.2001 - II 1384/98

  Leistungsaustausch zwischen einer GbR (Verband) und deren Gesellschaftern …
• BFH, 27.09.2001 - V R 37/01

  Leistungsaustausch - Aufgaben eines Verbandes - Geschäftsführungsleistungen - …
• BFH, 23.01.2001 - V B 129/00

  Verein - Vereinszweck - Gemeinnützigkeit - Bootsstandgebühren - Ermäßigter …
• BFH, 12.06.1986 - V R 93/76

  Umsatzsteuerpflichtigkeit der Beiträge eines Lohnsteuerhilfevereins
• FG Hamburg, 06.02.1997 - II 183/94

  Erhebung von Lohn- und Kirchensteuer auf Jubiläumsgelder ; Jubiläumszuwendungen …
• FG Düsseldorf, 09.05.1989 - 16 K 28/82

  Abgabenordnung; Gemeinnützigkeit eines Vereins
• FG Berlin, 11.09.2000 - 8 K 8516/97

  Zur Frage der gewerblichen Betätigung
• FG Münster, 12.12.2002 - 5 K 4343/02

  Mitgliedsbeiträge von Vereinsmitgliedern als Entgelt
• FG Rheinland-Pfalz, 14.04.2000 - 3 K 1656/96

  Zur verdeckten Gewinnausschüttung bei einem Lohnsteuerhilfeverein
• FG Sachsen, 26.01.2005 - 7 K 1271/99

  Abzugsfähigkeit der in Zusammenhang mit der Renovierung eines einem Miteigentümer …
• FG Hessen, 24.06.1999 - 6 K 3375/95

  Anspruch auf Aufhebung eines Haftungsbescheides; Ermittlung der Zuständigkeit …
• FG Hessen, 30.04.2002 - 6 K 642/01

  Annahme eines umsatzsteuerpflichtigen Leistungsaustausches zwischen einem Verein …
• FG Köln, 22.07.1998 - 12 K 1143/92

  Kostenlose Abgabe einer Vereinszeitschrift an Mitglieder als Leistung i.S.d. …