Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Anschaffung von Wirtschaftsgütern - Personengesellschaft - Buchführung - Privatsphäre der Gesellschafter

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  BGB § 718; EStG § 4, § 5; HGB § 38

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 126, 530
• DB 1979, 1018
• BStBl II 1979, 257

Wird zitiert von ... (27)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 22.05.1975 - IV R 193/71

  Eine für das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft erworbene Forderung …

  Auszug aus BFH, 15.11.1978 - I R 57/76

  a) In der neueren Rechtsprechung des BFH wird zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft (Gesellschaftsvermögen, Gesamthandsvermögen) und dem Sonderbetriebsvermögen der einzelnen Gesellschafter unterschieden (vgl. zum Gesellschaftsvermögen Urteile vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668; zum Sonderbetriebsvermögen Urteile vom 7. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928, und vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; seitdem ständige Rechtsprechung).

  Ein Wirtschaftsgut ist trotz seiner privatrechtlichen Zugehörigkeit zum Gesamthandsvermögen dann nicht Betriebsvermögen im einkommensteuerrechtlichen Sinn, wenn seine Anschaffung nicht betrieblich veranlaßt war (BFH-Urteile IV R 193/71, I R 136/74).

• BFH, 02.06.1976 - I R 136/74

  Bürgschaftsschuld - Betriebsvermögen einer KG - Übernahme betrieblich veranlaßt - …

  Auszug aus BFH, 15.11.1978 - I R 57/76

  a) In der neueren Rechtsprechung des BFH wird zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft (Gesellschaftsvermögen, Gesamthandsvermögen) und dem Sonderbetriebsvermögen der einzelnen Gesellschafter unterschieden (vgl. zum Gesellschaftsvermögen Urteile vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668; zum Sonderbetriebsvermögen Urteile vom 7. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928, und vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; seitdem ständige Rechtsprechung).

  Ein Wirtschaftsgut ist trotz seiner privatrechtlichen Zugehörigkeit zum Gesamthandsvermögen dann nicht Betriebsvermögen im einkommensteuerrechtlichen Sinn, wenn seine Anschaffung nicht betrieblich veranlaßt war (BFH-Urteile IV R 193/71, I R 136/74).

• BFH, 05.07.1972 - I R 230/70

  Kommanditist - GmbH & Co. KG - Veräußerung von Geschäftsanteilen - Gegenstand des …

  Auszug aus BFH, 15.11.1978 - I R 57/76

  a) In der neueren Rechtsprechung des BFH wird zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft (Gesellschaftsvermögen, Gesamthandsvermögen) und dem Sonderbetriebsvermögen der einzelnen Gesellschafter unterschieden (vgl. zum Gesellschaftsvermögen Urteile vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668; zum Sonderbetriebsvermögen Urteile vom 7. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928, und vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; seitdem ständige Rechtsprechung).
• BFH, 02.03.1967 - IV 32/63

  Vornahme einer Teilwertabschreibung einer Personengesellschaft bzgl. erworbener …

  Auszug aus BFH, 15.11.1978 - I R 57/76

  Eine betriebliche Veranlassung ist etwa ausgeschlossen, wenn beim Erwerb eines Wirtschaftsguts bereits erkennbar ist, der Erwerb werde dem Betrieb der Personengesellschaft keinen Nutzen, sondern nur Verluste bringen (vgl. BFH-Urteil vom 2. März 1967 IV 32/63, BFHE 88, 323, BStBl III 1967, 391).
• BFH, 10.01.1973 - I R 114/71

  Wirtschaftsgüter - Personengesellschaft - Kreditunternehmen - Haftendes …

  Auszug aus BFH, 15.11.1978 - I R 57/76

  a) In der neueren Rechtsprechung des BFH wird zwischen dem Betriebsvermögen der Gesellschaft (Gesellschaftsvermögen, Gesamthandsvermögen) und dem Sonderbetriebsvermögen der einzelnen Gesellschafter unterschieden (vgl. zum Gesellschaftsvermögen Urteile vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668; zum Sonderbetriebsvermögen Urteile vom 7. Juli 1972 I R 230/70, BFHE 107, 108, BStBl II 1972, 928, und vom 10. Januar 1973 I R 114/71, BFHE 108, 109, BStBl II 1973, 238; seitdem ständige Rechtsprechung).

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• BFH, 25.06.1996 - VIII R 28/94

  Gemischte Tätigkeiten einer Personengesellschaft sind zunächst insgesamt als …

  Eine Personengesellschaft ist Steuerrechtssubjekt nur hinsichtlich der ihrem Unternehmen dienenden Tätigkeit (…vgl. auch - für die Wirtschaftsgüter des Gesamthandsvermögens - BFH-Beschluß vom 27. April 1990 X B 11/89, BFH/NV 1990, 769, 770; Urteile vom 19. Juli 1984 IV R 207/83, BFHE 142, 42, BStBl II 1985, 6, 7, m. w. N.; vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257, 258; vom 2. März 1967 IV R 32/63, BFHE 88, 323, BStBl III 1967, 391).
• BFH, 19.02.1997 - XI R 1/96

  Wertpapiere können gewillkürtes Betriebsvermögen eines Gewerbebetriebes sein; …

  So sind Einlagen von Wirtschaftsgütern in das Betriebsvermögen dann nicht mehr zulässig, wenn bereits beim Erwerb erkennbar ist, daß sie dem Betrieb keinen Nutzen, sondern nur Verluste bringen werden (BFH-Urteile vom 27. März 1974 I R 44/73, BFHE 112, 265, BStBl II 1974, 488; vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257; vom 25. Februar 1982 IV R 25/78, BFHE 135, 316, BStBl II 1982, 461;… in BFH/NV 1985, 80).
• BFH, 04.02.2026 - IV R 5/24

  Zur Betriebsvermögenseigenschaft von "verlustgeneigten" Wirtschaftsgütern und zum …

  Wirtschaftsgüter des Gesellschaftsvermögens gehören daher nicht (mehr) zum Betriebsvermögen, wenn ihre Zugehörigkeit zum Gesellschaftsvermögen nicht (mehr) betrieblich veranlasst ist (…vgl. BFH-Urteile vom 06.03.2003 - IV R 21/01, BFH/NV 2003, 1542, unter II.2.a; vom 25.11.2004 - IV R 7/03, BFHE 208, 207, BStBl II 2005, 354, unter II.1.b und c; vom 19.07.1984 - IV R 207/83, BFHE 142, 42, BStBl II 1985, 6, unter 1.a [Rz 17]; vom 15.11.1978 - I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257, unter 1.b; vom 22.05.1975 - IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804, unter 1. [Rz 27];… BFH-Beschluss vom 09.01.2009 - IV B 25/08, BFH/NV 2009, 754, unter II.1.a).

  Die Anschaffung von Wirtschaftsgütern kann aber --je nach den Umständen des Einzelfalls-- auch aus anderen Gründen nicht betrieblich veranlasst sein (BFH-Urteil vom 15.11.1978 - I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257, unter 1.b).

  Werden in einem solchen Fall zum Beispiel Wertpapiergeschäfte über mehrere Jahre hinweg erst bei der Aufstellung der Jahresabschlüsse im Wege der "Berichtigung" buchmäßig erfasst und wird damit die Buchung erst zu einem Zeitpunkt vorgenommen, in dem bereits erkennbar war, dass die Wertpapiergeschäfte keine Überschüsse, sondern nur Verluste erbracht haben, spricht dies gegen eine betriebliche Veranlassung (vgl. BFH-Urteil vom 15.11.1978 - I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257, unter 2.).

• BFH, 20.04.1999 - VIII R 63/96

  Devisentermingeschäfte als gewillkürtes Betriebsvermögen

  Dies ist zu verneinen, wenn sich ein Verlust aus dem betreffenden Geschäft bereits im Zeitpunkt dessen Widmung zu betrieblichen Zwecken abzeichnet (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 133, 379, BStBl II 1981, 658, unter 2.;… vom 8. Februar 1985 III R 169/82, BFH/NV 1985, 80, unter 2. b; vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257, unter 1. b).
• BFH, 10.11.1983 - IV R 86/80

  Einkünfte einer Personengesellschaft aus gewerblicher Brennerei und aus …

  Dieser Grundsatz wird nicht dadurch in Frage gestellt, daß ausschließlich privat genutztes Gesellschaftsvermögen als Privatvermögen der Gesellschafter behandelt wird (BFH-Urteil vom 6. Juni 1973 I R 194/71, BFHE 109, 519, BStBl II 1973, 705) oder daß ausschließlich verlustbringende Wirtschaftsgüter trotz Zugehörigkeit zum Gesellschaftsvermögen nicht als Betriebsvermögen angesehen werden (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257).
• FG Nürnberg, 12.12.2023 - 1 K 1572/20

  Verfassungsfragen zur Bagatellgrenze im Steuerrecht bei Gewerbebetrieb

  Das gelte vor allem für Unternehmen, an denen nur Familienangehörige beteiligt seien (BFH-Urteil vom 15.11.1978 I R 57/76, Rn 16, juris).

  Entscheidend für die Zuordnung könne dabei etwa sein, ob die Wertpapiergeschäfte über mehrere Jahre hin erst bei Aufstellung der Jahresabschlüsse im Wege der "Berichtigung" buchmäßig erfasst würden bzw. die Buchungen zu einem Zeitpunkt vorgenommen würden, in dem erkennbar sei, dass die Wertpapiergeschäfte keine Überschüsse, sondern nur Verluste erbracht hätten (BFH-Urteil vom 15.11.1978, a.a.O., Rn 16 a.E.).

• BFH, 19.07.1984 - IV R 207/83

  Teilwertabschreibung - Darlehnsforderung - Vermögenseinbuße - Geltendmachung

  Dazu zählt aber solches Gesamthandsvermögen nicht, dessen Anschaffung nicht betrieblich veranlaßt war (BFH-Urteile vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668; vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257).
• BFH, 09.01.2009 - IV B 25/08

  Darlehensforderung einer Personengesellschaft an eine GmbH als steuerliches …

  Anlass für eine solche Prüfung besteht vielmehr auch dann, wenn --worauf die Vorinstanz zutreffend hingewiesen hat-- der Darlehensnehmer dem Gesellschafter der (kreditgewährenden) Personengesellschaft nahesteht (vgl. --zum Forderungserwerb-- BFH-Urteil vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804) oder mit diesem gesellschaftlich verbunden ist (BFH-Urteil in BFHE 180, 380, BStBl II 1996, 642; vgl. des Weiteren BFH-Urteil vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530 , BStBl II 1979, 257; Senatsbeschluss vom 20. Februar 2001 IV B 75/00, [...]).
• BFH, 05.03.1981 - IV R 94/78

  Goldtermingeschäft - Personenhandelsgesellschaft - Rückstellung - Verlust aus …

  Geschieht dies erst, nachdem sich ein Verlust abzeichnet, beruht die Übernahme des Geschäfts durch die Gesellschaft auf außerbetrieblichen Erwägungen (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1970 IV 186/64, BFHE 99, 26, BStBl II 1970, 492; vom 22. Mai 1975 IV R 193/71, BFHE 116, 328, BStBl II 1975, 804; vom 2. Juni 1976 I R 136/74, BFHE 119, 414, BStBl II 1976, 668 vom 15. November 1978 I R 57/76, BFHE 126, 530, BStBl II 1979, 257).
• FG Hamburg, 11.09.2025 - 5 K 51/24

  Einkommensteuer: Scheinvertrag/Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten - …

  Nicht zum Betriebsvermögen gehören Wirtschaftsgüter, deren Zugehörigkeit zum Gesamthandsvermögen nicht betrieblich, sondern privat veranlasst ist, z.B. weil es der Personengesellschaft keinen Nutzen, sondern nur Nachteile bringen kann (BFH, Urteil vom 15. November 1978, I R 57/76, BStBl II 1979, 2579) bzw. weil die Übernahme des Geschäfts durch die Gesellschaft auf außerbetrieblichen Erwägungen beruht (BFH, Urteil vom 5. März 1981, IV R 94/78, BStBl II 1981, 658).
• BFH, 26.10.1999 - X B 40/99

  Kein wirtschaftliches Eigentum beim Nießbraucher
• BFH, 28.09.1990 - III R 51/89

  Technische Hilfsmittel zur Behebung körperlicher Mängel stets notwendiges …
• BFH, 08.02.1985 - III R 169/82

  Verwertung von Betriebsprüfungsfeststellungen, denen eine rechtswidrige …
• FG Baden-Württemberg, 01.12.2006 - 9 K 58/04

  Zugehörigkeit einer Genossenschaftsanteils zum (gewillkürten) Betriebsvermögen …
• FG Niedersachsen, 28.11.2001 - 13 K 257/94

  Abzufähigkeit von Verlusten aus Warentermingeschäften bei branchenuntypischen …
• BFH, 27.04.1990 - X B 11/89

  Berichtigung des Buchwertansatzes für Grundbesitz auf Grund von Umständen die …
• BFH, 23.04.1985 - VIII R 300/81

  Festsetzung der Höhe des Streitwertes in einem Gewinnfeststellungsverfahren - …
• BFH, 11.10.1988 - VIII R 237/83

  Differenzierung von notwendigen und gewillkürten Wirtschaftsgütern des …
• BFH, 31.07.1985 - II R 183/80

  Anfechtbarkeit von Änderungsbescheiden - Bewertung von Wassernutzungsrechten
• BFH, 30.01.1985 - I R 39/82

  Zulässigkeit der Bewertung einer Darlehensforderung einer KG als Wirtschaftsgut …
• FG München, 07.12.2004 - 2 K 3049/03

  Gesellschafterbeschluss als Voraussetzung für die Widmung von Wertpapieren als …
• FG Baden-Württemberg, 26.11.2003 - 12 K 159/00

  Betriebsvermögenseigenschaft der Kontokorrentforderung einer GbR gegenüber einer …
• FG Hamburg, 27.06.2001 - VII 72/98

  Betriebsvermögen einer Personengesellschaft
• FG Hamburg, 26.02.2001 - II 79/00

  Zugehörigkeit einer Darlehensforderung zum Betriebsvermögen; Herabsetzung …
• FG Hamburg, 23.02.2000 - VII 197/97

  Zugehörigkeit einer Darlehensforderung zum Betriebsvermögen
• FG München, 13.04.2000 - 11 K 3792/98

  Betriebliche Veranlassung einer Darlehensvergabe durch eine Personengesellschaft; …
• FG Baden-Württemberg, 08.09.1997 - 13 V 30/97