Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 5 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Betriebliche Veranlassung - Prozeß vor den Finanzgerichten - Kosten - Gewerbliche Einkünfte - Zuordnung von Verlusten aus Termingeschäften

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 5 Abs. 1, 4, § 6 Abs. 1 Nr. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Prozesskosten

  Prozesskosten in alphabetischer Übersicht

  Steuerberatungskosten

  Abzug ab 2006

  Grundsätzliche Ausführungen

  Steuerberatungskosten bei § 18 EStG

Papierfundstellen

• BFHE 150, 148
• BB 1987, 2146
• BStBl II 1987, 711

Wird zitiert von ... (25)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 18.11.1965 - IV 151/64 U

  Abzugsfähigkeit von Steuerberatungskosten als Betriebsausgaben eines …

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Der BFH hat sich dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auch auf andere Einkunftsarten ausgedehnt (s. z. B. Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 30. April 1965 VI 7/63 U, BFHE 82, 455, BStBl III 1965, 412; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190).

  Sie gehören - anders als z. B. die Kosten für die Übertragung der Ergebnisse der Einkünfteermittlung in die Einkommensteuererklärungsvordrucke und der Kosten für das übrige Ausfüllen der Einkommensteuererklärungsvordrucke (vgl. hierzu Urteil in BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190) - nicht zu den nach § 12 Nr. 1 EStG nicht abzugsfähigen Aufwendungen im Bereich der Einkommensverwendung.

• BFH, 13.01.1966 - IV 389/61

  Einstufung von Steuerberatungskosten und Steuerprozeßkosten als Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Weiter hat er mit Urteil vom 13. Januar 1966 IV 389/61 (BFHE 84, 538, BStBl III 1966, 196) entschieden, daß auch die Steuerberatungs- und Steuerprozeßkosten, die durch einen Steuerrechtsstreit über das Vorliegen eines Gesellschaftsverhältnisses zwischen Ehegatten im Gewinnfeststellungsverfahren entstanden seien, Betriebsausgaben sind, weil die Frage, welchem Ehegatten die Einkünfte zuzurechnen seien, zur Ermittlung des Gewinns gehöre.

  Die Abzugsfähigkeit dieser Kosten als Betriebsausgaben ist unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige in dem Rechtsstreit obsiegt oder nicht (BFHE 84, 538, BStBl III 1966, 196).

• BFH, 19.05.1983 - IV R 205/79

  Bildung einer Rückstellung - Rekultivierungsaufwendung - Abgrabungsgesetz

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Ermitteln Steuerpflichtige den Gewinn nach § 5 Abs. 1 EStG, haben sie in der Bilanz Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten auszuweisen, wenn das künftige Entstehen einer betrieblich veranlaßten Verbindlichkeit dem Grunde und/oder der Höhe nach sowie die Inanspruchnahme des Steuerpflichtigen wahrscheinlich ist und wenn ferner die künftigen zur Tilgung der ungewissen Verbindlichkeit zu leistenden Ausgaben wesentlich bereits im abgelaufenen oder in vorangegangenen Wirtschaftsjahren wirtschaftlich verursacht sind (s. z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. Mai 1983 IV R 205/79, BFHE 139, 41, BStBl II 1983, 670).

• BFH, 30.04.1965 - VI 207/62 S

  Einordnung von Steuerberatungskosten als Werbungskosten bei den Einkünften aus …

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Der BFH hat sich dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auch auf andere Einkunftsarten ausgedehnt (s. z. B. Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 30. April 1965 VI 7/63 U, BFHE 82, 455, BStBl III 1965, 412; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190).
• BFH, 05.02.1953 - IV 454/52 U

  Abzugsfähigkeit von Steuerberatungskosten - Steuerrechtliche Einordnung von …

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Der BFH hat sich dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auch auf andere Einkunftsarten ausgedehnt (s. z. B. Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 30. April 1965 VI 7/63 U, BFHE 82, 455, BStBl III 1965, 412; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190).
• BFH, 30.04.1965 - VI 7/63 U

  Behandlung von Steuerberatungskosten als Werbungskosten bei den Einkünften nicht …

  Auszug aus BFH, 22.05.1987 - III R 220/83

  Der BFH hat sich dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auch auf andere Einkunftsarten ausgedehnt (s. z. B. Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 30. April 1965 VI 7/63 U, BFHE 82, 455, BStBl III 1965, 412; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190).

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• BSG, 19.09.2007 - B 1 KR 7/07 R

  Krankenversicherung - Belastungsgrenze für Zuzahlungen - Berücksichtigung - …

  e) Weiter sind in Anschluss an die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten auch Steuerberatungskosten zu berücksichtigen, soweit sie bei der Ermittlung der Einkünfte angefallen sind (BFH, Urteil vom 30.4.1965 - VI 207/62 S, BFHE 82, 449; Urteil vom 22.5.1987 - III R 220/83, BFHE 150, 148;… Urteil vom 6.4.1995 - VIII R 10/94, BFH/NV 1996, 22).
• BFH, 28.05.2015 - VIII B 40/14

  Betriebsausgabenabzug von Steuerberatungskosten nach Abschaffung des …

  Rn. 14 c) Es ist ebenfalls geklärt, dass Steuerberatungskosten dann als Betriebsausgaben --oder Werbungskosten-- abzugsfähig sind, wenn und soweit sie im Zusammenhang mit der Ermittlung der Einkünfte bzw. des Gewinns stehen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190; vom 22. Mai 1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711;… in BFH/NV 1996, 22; vom 4. Februar 2010 X R 10/08, BFHE 228, 317, BStBl II 2010, 617).
• BFH, 13.04.2010 - VIII R 27/08

  Prozesskosten aus finanzgerichtlichen Verfahren als Werbungskosten? - …

  Rn. 12 a) Prozesskosten teilen grundsätzlich die einkommensteuerrechtliche Qualifikation der Aufwendungen, die Gegenstand des Prozesses waren (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. Dezember 1987 IX R 134/83, BFHE 152, 237, BStBl II 1988, 431; vom 22. Mai 1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711;… vom 6. April 1995 VIII R 10/94, BFH/NV 1996, 22;… BFH-Beschluss vom 1. August 2005 IV B 45/04, BFH/NV 2005, 2186, jeweils m.w.N.; Blümich/Wied, § 4 EStG Rz 940, Stichwort Rechtsverfolgung;… Schmidt/Heinicke, EStG, 29. Aufl., § 4 Rz 520, Stichwort Rechtsverfolgungskosten;… Schmidt/Drenseck, a.a.O., § 12 Rz 50, jeweils m.w.N.).

  Bezüglich der Steuerberaterkosten hat sich der BFH dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auf andere Einkommensarten ausgedehnt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711, m.w.N.; vgl. auch R 10.8 der Einkommensteuer-Richtlinien 2005).

• FG Münster, 03.12.2019 - 1 K 494/18

  Prozesskosten zur Erlangung nachehelichen Unterhalts sind bei Realsplitting als …

  Prozesskosten teilen daher grundsätzlich die einkommensteuerrechtliche Qualifikation der Aufwendungen, die Gegenstand des Prozesses waren (…Urteile des BFH vom 1.12.1987 - IX R 134/83 -, BStBl. II 1988, S. 431; vom 22.05.1987 - III R 220/83 -, BStBl. II 1987, S. 711;… vom 6.04.1995 - VIII R 10/94 -, BFH/NV 1996, S. 22;… BFH-Beschluss vom 01.08.2005 - IV B 45/04 -, BFH/NV 2005, S. 2186, jeweils m.w.N.;… Wied, in: Blümich, EStG, § 4, Rn. 940, Stichwort "Rechtsverfolgung").
• FG Rheinland-Pfalz, 20.10.2020 - 5 K 1613/17

  Betriebsausgabenabzug von Strafverteidigungskosten - Berücksichtigung von …

  Rn. 63 a) Prozesskosten teilen grundsätzlich die einkommensteuerrechtliche Qualifikation der Aufwendungen, die Gegenstand des Prozesses waren (…st. Rspr. vgl. BFH-Urteile vom 13.04.2010 VIII R 27/08, BFH/NV 2010, 2038;… vom 13.04.2010 VIII R 26/08, BFH/NV 2010, 2035; vom 01.12.1987 IX R 134/83, BFHE 152, 237, BStBl II 1988, 431; vom 22.05.1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711;… vom 06.04.1995 VIII R 10/94, BFH/NV 1996, 22;… BFH-Beschluss vom 01.08.2005 IV B 45/04, BFH/NV 2005, 2186).
• FG Düsseldorf, 12.06.2008 - 11 K 3441/06

  Zur Frage der Abzugsfähigkeit von Gerichtskosten für Finanzgerichtsverfahren

  Bezüglich der Steuerberaterkosten hat sich der BFH dieser Rechtsprechung angeschlossen und sie auf andere Einkommensarten ausgedehnt (vgl. BFH-Urteil vom 22.05.1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711 mit weiteren Nachweisen der Rechtsprechung des BFH; vgl. auch R 10.8 der Einkommensteuer-Richtlinien EStR 2005).

  Hinsichtlich der Prozesskosten geht auch das BFH-Urteil vom 22.05.1987 III R 220/83 (BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711) von der Auffassung des RFH aus, obwohl es in diesem Urteilsfall nicht darauf ankam (…ebenso Schmidt/Heinicke, EStG, 25. Aufl. 2006, § 4 Rz 520 "Rechtsverfolgungskosten").

  Der Senat teilt daher nicht die vom BFH wiedergegebene Feststellung des RFH, wonach sich die aus den Kosten der zutreffenden Einkünfteermittlung ergebenden möglichen Einsparungen an Einkommensteuer hinsichtlich der Abgrenzung gemischt veranlassten Aufwandes nur als eine nicht ausschlaggebende Nebenwirkung darstellten (vgl. BFH-Urteil vom 22. Mai 1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711 mit weiteren Nachweisen auch der zitierten Rechtsprechung des RFH).

• BFH, 18.06.1998 - IV R 61/97

  Schadenersatz durch Steuerberater

  Fallen sie dagegen für die Übertragung der Ergebnisse der Einkünfteermittlung in die Vordrucke der Einkommensteuererklärung an oder beziehen sie sich auf den Abzug privater Aufwendungen oder auf Veranlagungs- und Tariffragen, so sind sie nur als Sonderausgaben gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG abziehbar (vgl. BFH-Urteile vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190, und vom 22. Mai 1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711).
• BFH, 06.04.1995 - VIII R 10/94

  Kosten für die Erstellung der Feststellungserklärung und der Vermögensaufstellung

  Steuerberatungskosten können nach ständiger Rechtsprechung des BFH als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, wenn und soweit sie im Zusammenhang mit der Ermittlung der Einkünfte bzw. des Gewinns stehen (vgl. z. B. Urteile vom 5. Februar 1953 IV 454/52 U, BFHE 57, 190, BStBl III 1953, 75; vom 30. April 1965 VI 207/62 S, BFHE 82, 449, BStBl III 1965, 410; vom 18. November 1965 IV 151/64 U, BFHE 84, 519, BStBl III 1966, 190; vom 22. Mai 1987 III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711 m. w. N.;… Söhn in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 Rdnr. E 1200 "Steuerberatungskosten").

  Deshalb ist auch die Verpflichtung zur Erstellung der Einkommensteuererklärung und der Erklärung über die einheitliche und gesonderte Feststellung von gewerblichen Einkünften als eine den persönlichen Bereich der Gesellschafter betreffende Verpflichtung zu beurteilen (BFHE 139, 544, BStBl II 1984, 301; BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711; BFHE 175, 160 [BFH 13.07.1994 - XI R 55/93], BStBl II 1994, 907).

• FG Berlin-Brandenburg, 02.07.2026 - 14 K 14142/21

  Werbungskosten im Rahmen eines privaten Veräußerungsgeschäfts

  Darüber hinaus ist der Klägerin auch darin zuzustimmen, dass nach der gefestigten Rechtsprechung des BFH, dem der Senat folgt, Prozesskosten grundsätzlich die einkommensteuerrechtliche Qualifikation der Aufwendungen teilen, die Gegenstand des Prozesses waren (vgl. BFH, Urteil vom 1. Dezember 1987 - IX R 134/83, BFHE 152, 237, BStBl II 1988, 431; BFH, Urteil vom 22. Mai 1987 - III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711; BFH, Urteil vom 19. Juli 2022 - IX R 18/20 -, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173; BFH, Beschluss vom 10. Januar 2024 - VI R 16/21 -, BFHE 284, 1, BStBl II 2024, 442).

  So kann ein Gewerbetreibender die Kosten für die Führung eines Einkommensteuerrechtsstreits - in Anlehnung an die Behandlung von Steuerberaterkosten - als Betriebsausgaben absetzen, soweit es um die Fragen der Gewinnermittlung geht, wenn also beispielsweise um die Höhe der Betriebsausgaben gestritten wird (vgl. BFH, Urteil vom 22. Mai 1987 - III R 220/83, BFHE 150, 148, BStBl II 1987, 711).

• FG Sachsen, 09.11.2020 - 1 K 1869/18

  Verfassungsmäßigkeit der Steuergesetze betreffend die Kinderfreibeträge und die …

  Unerheblich ist dabei, ob der Steuerpflichtige in diesem Rechtstreit obsiegt oder nicht (BFH, Urteil vom 22. Mai 1987, III R 220/83, BStBl II 1987, 711 ).
• FG Saarland, 29.10.2018 - 1 K 1251/15

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen - …
• FG Baden-Württemberg, 26.06.2008 - 10 V 2450/08

  Bemessung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nach der einfachen …
• BFH, 26.05.2006 - IV B 150/05

  Aufwendungsnachweis für Fachliteratur; Abzugsfähigkeit der Kosten für die Führung …
• BFH, 13.07.1994 - XI R 55/93

  1. Vorsteuerabzug aus Steuerberatungskosten für Vermögensaufstellung einer …
• BFH, 28.10.1998 - XI B 34/98

  Steuerberatungskosten für Feststellungserklärung
• FG Köln, 14.12.2004 - 13 K 6713/00

  Verpflichtung aus Patronatserklärung als ungewisse Verbindlichkeit
• FG Bremen, 28.01.1998 - 497017K 3

  Steuerberatungskosten für gesonderte Gewinnfeststellung
• FG Münster, 09.02.2006 - 5 K 1841/04

  Steuerfreie Aufwandsentschädigung nach § 12 AbgG
• FG Münster, 15.12.2023 - 12 K 1090/21

  Anerkennung von Werbungskosten und haushaltsnahen Dienstleistungen i.R.d. …
• FG Niedersachsen, 26.08.2025 - 12 K 250/11

  Verfassungsrechtliche Konsequenzen aus der Herabsenkung der Wesentlichkeitsgrenze …
• FG Niedersachsen, 12.11.2024 - 13 K 196/12

  Absenkung; Aktien; Anteile; Beteiligung; Beteiligungsgrenze; Bewertung; …
• FG Baden-Württemberg, 11.03.2026 - 14 K 1829/23

  Zum Vorsteuerabzug bei Steuerberatungskosten im Zusammenhang mit einer …
• FG Düsseldorf, 13.12.2004 - 7 Ko 5082/04

  Kostenfestsetzung; Umsatzsteuer-Erstattungsfähigkeit; …
• FG Hamburg, 07.03.2002 - II 472/00

  Änderung von einheitlichen/gesonderten Feststellungen von Einkünften aus …
• FG Düsseldorf, 13.05.1997 - 6 K 7941/93

  Erwerb, Verwaltung und Finanzierung von Kapitalanlagen aller Art sowie deren …