Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1983 § 4 d Abs. 1 Nr. 1 und 2; KStG 1984 §§ 5 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. e, 6 Abs. 5; VStG § 3 Abs. 1 Nr. 5

• Wolters Kluwer

  Vermögensteuer - Unterstützungskasse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 3 Abs. 1 Nr. 5 VStG
  Vermögensteuer; Ermittlung des vermögensteuerlich zulässigen Kassenvermögens einer Unterstützungskasse

Papierfundstellen

• BFHE 175, 130
• BB 1994, 2067
• DB 1994, 2216
• BStBl II 1995, 21

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (1)

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• BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Rechtsfähige Versorgungseinrichtungen als Unterstützungskassen

  Auszug aus BFH, 15.06.1994 - II R 77/91

  Diese Begriffsbestimmung gilt auch für den durch § 19 BetrAVG in das EStG eingefügten § 4 d EStG 1983 (vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).

  d) Dagegen betreffen die nicht lebenslänglich laufenden Leistungen i. S. von § 4 d Abs. 1 Nr. 2 EStG 1983 Versorgungsleistungen aus besonderem Anlaß von Fall zu Fall, insbesondere bei Not oder Arbeitslosigkeit (vgl. § 5 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. b KStG 1984; BFH in BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185), die einmalig, wiederholt oder von vornherein nur zeitlich begrenzt erbracht werden (…vgl. Schmidt/Seeger, a. a. O., Anm. 9;… Ahrend/Förster/Rößler, a. a. O., Anm. 64).

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• BFH, 30.10.2025 - X R 25/23

  Kein ermäßigter Steuersatz bei Auszahlung einer Kapitalleistung aus der …

  Rn. 49 cc) Soweit auch Kapitalleistungen Teil der betrieblichen Altersversorgung nach § 1 Abs. 1 Satz 1 BetrAVG sind (vgl. BFH-Urteile vom 15.06.1994 - II R 77/91, BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21, unter II.1.c, …und vom 14.05.2013 - I R 6/12, BFH/NV 2013, 1817, Rz 17; Urteil des Bundesarbeitsgerichts vom 17.01.2023 - 3 AZR 501/21, Betriebs-Berater 2023, 1401, Rz 35, m.w.N.) und deshalb die Beiträge in der Ansparphase nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei bleiben, bedeutet dies nicht, dass deshalb zusätzlich bei Auszahlung die Begünstigung nach § 34 EStG zu gewähren ist.
• BFH, 30.10.2025 - X R 28/23

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 30.10.2025 X R 25/23 - Kein ermäßigter …

  Rn. 45 cc) Soweit auch Kapitalleistungen Teil der betrieblichen Altersversorgung nach § 1 Abs. 1 Satz 1 BetrAVG sind (vgl. BFH-Urteile vom 15.06.1994 - II R 77/91, BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21, unter II.1.c, …und vom 14.05.2013 - I R 6/12, BFH/NV 2013, 1817, Rz 17; BAG-Urteil vom 17.01.2023 - 3 AZR 501/21, Betriebs-Berater 2023, 1401, Rz 35, m.w.N.) und deshalb die Beiträge in der Ansparphase nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei bleiben, bedeutet dies nicht, dass deshalb zusätzlich bei Auszahlung die Begünstigung nach § 34 EStG zu gewähren ist.
• BFH, 14.05.2013 - I R 6/12

  Zuwendung an Unterstützungskassen - Schriftformerfordernis - Eindeutigkeit der …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu mit Urteil vom 15. Juni 1994 II R 77/91 (BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21) erläutert, dass zu den in § 4d Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG 2002 genannten sonstigen (nicht lebenslänglichen) Leistungen nur solche Versorgungsleistungen zu rechnen sind, die aus besonderem Anlass von Fall zu Fall, vor allem bei Not oder Arbeitslosigkeit, gewährt werden (vgl. auch Senatsurteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).

  Leistungen dieser Art verlieren ihren Charakter als Altersversorgung auch dann nicht, wenn sie als einmalige Kapitalleistungen gewährt werden; unerheblich ist hierbei, ob die Einmalzahlung auf einem Wahlrecht beruht oder von vornherein vereinbart wird (BFH-Urteil in BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21).

• FG Düsseldorf, 24.02.2000 - 11 K 6401/96

  Unterstützungskasse; Rückdeckungsversicherung; Beleihung; Laufzeit; …

  Diese Begriffsbestimmung gilt auch für § 4 d EStG (vgl. BFH-Urteil vom 15. Juni 1994 II R 77/91, BFHE 175, 130 , BStBl. II 1995, 21, 22).

  Dies ergibt sich aus § 4 d Abs. 1 Satz 7 EStG 1991 und § 4 d Abs. 1 Satz 5 EStG 1992 bis 1995 (vgl. BFH-Urteil, BFHE 175, 130 , BStBl. II 1995, 21, 23).

  Die Höhe einer einmaligen oder mehrmaligen Kapitalleistung einer Unterstützungskasse erlaubt keinen Aufschluss über deren Zweckbestimmung (vgl. BFH-Urteil, BFHE 175, 130 , BStBl. II 1995, 21, 23).

• FG Köln, 19.12.2001 - 10 K 2653/97

  Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug von Zuwendungen an …

  Diese Begriffsbestimmung gilt deshalb auch für § 4d EStG 1975 (BFH-Urteile vom 15. Juni 1994 II R 77/91, BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21 und vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185 m.w.N.).
• FG München, 03.12.1998 - 7 K 2884/96

  Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer; Voraussetzungen für die …

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• FG Münster, 21.10.1999 - 14 K 2868/96

  Aufwendungen an Unterstützungskasse als Betriebsausgaben

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