Volltextveröffentlichungen (5)

• Judicialis

  AO 1977 § 88; ; AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 88, § 173 Abs. 1 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Änderung eines bestandskräftigen Steuerbescheids - Beweislast für tatsächliche Voraussetzungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 88, § 173 Abs. 1 Nr. 1
  Beweislast bei neuen Tatsachen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 88 AO
  Abgabenordnung; Beweislastverteilung bei Änderungen bestandskräftiger Steuerbescheide gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden

  Nachträglich bekannt gewordene neue Tatsachen oder Beweismittel nach § 173 Abs. 1 AO

  Änderung zuungunsten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 173 Abs 1 Nr 1, DBA-China Art 15 Abs 2
  Änderung; Ausland; Doppelbesteuerung; Neue Tatsache

Verfahrensgang

• FG Köln, 04.03.1997 - 8 K 3413/95
• BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

Papierfundstellen

• BFHE 186, 124
• NVwZ 1998, 1335
• DB 1998, 2099
• BStBl II 1998, 599

Wird zitiert von ... (36)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 13.11.1985 - II R 208/82

  Keine Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO bei Verletzung der Ermittlungspflicht …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

  Eine Tatsache gilt allerdings dann nicht als "neu", wenn sie dem FA bei ordnungsgemäßer Erfüllung seiner Ermittlungspflicht (vgl. § 88 AO 1977) nicht verborgen geblieben wäre, sofern der Steuerpflichtige seinerseits seiner Mitwirkungspflicht voll genügt hat (Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 13. November 1985 II R 208/82, BFHE 145, 487, BStBl II 1986, 241).
• BFH, 23.03.1983 - I R 182/82

  Rechtsbehelfsstelle eines Finanzamts - Einspruch - Veranlagungsdienststelle - …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

  Dabei kommt es für die Frage der Neuheit einer Tatsache nach der ständigen Rechtsprechung des BFH auf die Kenntnis der zur Bearbeitung des Steuerfalles organisatorisch berufenen Dienststelle an; Kenntnisse eines Außenprüfers sind im Rahmen von § 173 AO 1977 unbeachtlich (vgl. z.B. Urteile vom 1. Dezember 1967 VI 379/65, BFHE 90, 485, 492, BStBl II 1968, 145, 148; vom 23. März 1983 I R 182/82, BFHE 138, 313, BStBl II 1983, 548, und vom 9. November 1984 VI R 157/83, BFHE 142; 402, BStBl II 1985, 191).
• BFH, 09.11.1984 - VI R 157/83

  Bei Aufhebung der Anordnung einer LSt-Außenprüfung besteht kein Verwertungsverbot …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

  Dabei kommt es für die Frage der Neuheit einer Tatsache nach der ständigen Rechtsprechung des BFH auf die Kenntnis der zur Bearbeitung des Steuerfalles organisatorisch berufenen Dienststelle an; Kenntnisse eines Außenprüfers sind im Rahmen von § 173 AO 1977 unbeachtlich (vgl. z.B. Urteile vom 1. Dezember 1967 VI 379/65, BFHE 90, 485, 492, BStBl II 1968, 145, 148; vom 23. März 1983 I R 182/82, BFHE 138, 313, BStBl II 1983, 548, und vom 9. November 1984 VI R 157/83, BFHE 142; 402, BStBl II 1985, 191).
• BFH, 13.12.1985 - III R 183/81

  Investitionszulagebescheid - Bestandskraft - Änderung eines bestandskräftigen …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

  Zwar ist es Sache des FA, die zuungunsten des Steuerpflichtigen wirkenden Änderungsvoraussetzungen nachzuweisen, jedoch nur dann, wenn der Steuerpflichtige --schuldhaft und vorwerfbar-- den zu ändernden Steuerbescheid nicht durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt oder --ohne Rücksicht auf Verschulden-- Tatsachen verschwiegen hat, die anzugeben im wesentlichen nur er in der Lage war (vgl. BFH-Urteil vom 13. Dezember 1985 III R 183/81, BFHE 146, 320, BStBl II 1986, 441;… von Wedelstädt in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 173 AO 1977 Rz. 78).
• BFH, 01.12.1967 - VI 379/65

  Kapitalgesellschaft - Gesellschaftskapital - Kapitalherabsetzung - Private …

  Auszug aus BFH, 19.05.1998 - I R 140/97

  Dabei kommt es für die Frage der Neuheit einer Tatsache nach der ständigen Rechtsprechung des BFH auf die Kenntnis der zur Bearbeitung des Steuerfalles organisatorisch berufenen Dienststelle an; Kenntnisse eines Außenprüfers sind im Rahmen von § 173 AO 1977 unbeachtlich (vgl. z.B. Urteile vom 1. Dezember 1967 VI 379/65, BFHE 90, 485, 492, BStBl II 1968, 145, 148; vom 23. März 1983 I R 182/82, BFHE 138, 313, BStBl II 1983, 548, und vom 9. November 1984 VI R 157/83, BFHE 142; 402, BStBl II 1985, 191).

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• BFH, 11.02.2009 - X R 56/06

  Verdeckte Einlage eines Einzelunternehmens in eine GmbH - widerstreitende …

  Auf die Frage, wer die objektive Beweislast (Feststellungslast) dafür trägt, dass die für die Änderung des Bescheids erforderlichen tatsächlichen Voraussetzungen vorliegen, insbesondere dafür, dass Tatsachen nachträglich bekannt geworden sind (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 140/97, BFHE 186, 124, BStBl II 1998, 599), kommt es nach alledem nicht an.
• BFH, 18.06.2015 - VI R 84/13

  Feststellungslast bei nachträglich bekanntgewordenen Tatsachen im Sinne des § 173 …

  Diese Feststellungslast trifft den Steuerpflichtigen (BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 140/97, BFHE 186, 124, BStBl II 1998, 599).
• BFH, 09.06.2005 - IX R 75/03

  EigZul: Verletzung der Mitwirkungspflicht - Abgeschlossenheit der Wohnung

  Die Beweislast für die Verletzung der Ermittlungspflicht trägt dagegen der Steuerpflichtige (BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 140/97, BFHE 186, 124, BStBl II 1998, 599).

• FG Köln, 18.05.2017 - 11 K 2501/15

  Abgabenordnung: Anlage U - Keine neuen Tatsachen bei Berücksichtigung von …

  Die Beweislast trifft jedoch den Steuerpflichtigen, wenn dieser eine Verletzung der Ermittlungspflichten durch das Amt rügt (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 18.6.2015 VI R 84/13, BFH/NV 2015, 1342 und vom 19.05.1998 I R 140/97, BStBl. II 1998, 599;… Peters, in: BeckOK AO, § 173 Rn. 192).

  Das Finanzamt muss die zuungunsten des Steuerpflichtigen wirkenden Änderungsvoraussetzungen zwar nur dann nachweisen, wenn der Steuerpflichtige - schuldhaft und vorwerfbar - den zu ändernden Steuerbescheid nicht durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt oder - ohne Rücksicht auf ein Verschulden - Tatsachen verschwiegen hat, die anzugeben im Wesentlichen nur er in der Lage war (vgl. BFH-Urteile vom 19.5.1998 I R 140/97, BStBl. II 1998, 599 und vom 13.12.1985 III R 183/81, BStBl. II 1986, 441).

  Die Beweislast hierfür trifft den Steuerpflichtigen (vgl. nur BFH-Urteil vom 19.5.1998 I R 140/97, BStBl. II 1998, 599).

• FG Düsseldorf, 09.07.2012 - 9 K 4673/08

  Anerkennung nachträglicher Schuldzinsen aus Vermietung und Verpachtung nach …

  Rn. 105 Ändert die Finanzbehörde einen bestandskräftigen Steuerbescheid gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO zu Ungunsten des Steuerpflichtigen, trägt sie grundsätzlich die objektive Beweislast (Feststellungslast) dafür, dass die für die Änderung des Bescheides erforderlichen tatsächlichen Voraussetzungen vorliegen (so BFH-Urteil in BStBl II 1998, 599).
• FG Nürnberg, 24.04.2008 - IV 331/06

  Änderungsbefugnis nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO trotz Hinweisen in Altakten - …

  Die Beweislast trifft jedoch den Steuerpflichtigen, wenn dieser eine Verletzung der Ermittlungspflichten durch das Amt rügt (vgl. BFH-Urteil vom 19.05.1998 I R 140/97, BStBl II 1998, 599).

  Die Beweislast für eine Verletzung der Ermittlungspflicht trifft den Steuerpflichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 19.05.1998 I R 140/97, BStBl II 1998, 599;… BFH-Beschluss vom 24.03.2004 X B 110/03, BFH/NV 2004, 1070;… Loose bei Tipke/Kruse, AO/FGO, § 173 AO Rz. 53;… Klein/Rüsken, AO § 173 Rz. 86).

• FG Nürnberg, 21.02.2008 - IV 279/06

  Nachträgliche Berücksichtigung von Vermietungseinkünften - übersehene Anlage V …

  Eine Tatsache gilt allerdings dann nicht als "neu", wenn sie dem Finanzamt bei ordnungsgemäßer Erfüllung seiner Ermittlungspflicht (vgl. § 88 AO) nicht verborgen geblieben wäre, sofern der Steuerpflichtige seinerseits seiner Mitwirkungspflicht voll genügt hat (vgl. BFH-Urteile vom 24.01.2004 XI R 2/01, BStBl 2004, 444;vom 19.05.1998 I R 140/97, BStBl 1998, 599;… Klein/Rüsken, AO, § 173 Rz. 80;… Loose bei Tipke/Kruse, AO/FGO, § 173 AO Rz. 62).

  Die Beweislast für eine Verletzung der Ermittlungspflicht durch die Behörde trifft den Steuerpflichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 19.05.1998 a.a.O. in BStBl 1998, 599;… Loose bei Tipke/Kruse AO/FGO, § 173 AO Rz. 53).

• FG Hamburg, 28.11.2001 - III 5/01

  Zu den Voraussetzungen einer Änderungsmöglichkeit

  Die Kläger konnten sich nach Einreichung ihrer Unterlagen angesichts der wiederholten vorbehaltlosen Steuerfestsetzung darauf verlassen, dass eine abschließende Prüfung erfolgt war (s. dazu z.B. BFH 13.11.1985, II R 208/82, BStBl II 1986, 241 mwN.; auch BFH 19.5.1998, I R 140/97, BStBl II 1998, 599 mwN).

  Ein Schutz des Vertrauens auf die Bestandskraft von Bescheiden gilt zwar nicht für den Fall, dass der Steuerpflichtige die ihm obliegende Mitwirkungspflicht verletzt hat, insbesondere die Pflicht, bei der Abgabe der Steuererklärung die steuerlich relevanten Sachverhalte richtig, vollständig und deutlich dem Finanzamt zur Prüfung zu unterbreiten (BFH 13.11.1985, II R 208/82, BStBl II 1986, 241 mwN.; auch BFH 19.5.1998, I R 140/97, BStBl II 1998, 599 mwN).

• BFH, 22.11.2006 - II B 6/06

  Nachträglich bekannt gewordene Tatsachen i. S. von § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO

  Ändert die Finanzbehörde einen bestandskräftigen Steuerbescheid gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 zu Ungunsten des Steuerpflichtigen, trägt sie grundsätzlich die objektive Beweislast (Feststellungslast) dafür, dass die für die Änderung des Bescheides erforderlichen tatsächlichen Voraussetzungen vorliegen (so BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 140/97, BFHE 186, 124, BStBl II 1998, 599).
• FG Rheinland-Pfalz, 19.01.2004 - 5 K 1995/02
  Eine Tatsache gilt allerdings dann nicht als neu, wenn sie dem Finanzamt bei ordnungsgemäßer Erfüllung seiner Ermittlungspflicht (vgl. § 88 AO ) nicht verborgen geblieben wäre, sofern der Steuerpflichtige seinerseits seiner Mitwirkungspflicht voll genügt hat (B FH- Urteile vom 13. November 1985 II R 208/82 , BStBl II 1986, 241 und vom 19. Mai 1998 I R 140/97 , BStBl II 1998, 599).

  Diese trifft im Anschluss an die hierzu ergangene Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 19. Mai 1998 I R 140/97 ,a.a.O.), der der erkennende Senat folgt, die Kläger.

• BFH, 23.01.2002 - XI R 55/00

  Änderung wegen nachträglich bekannt gewordener Tatsachen
• FG Sachsen, 05.10.2005 - 5 K 589/00

  In Reisekostenaufzeichnungen fehlende Angaben über die betriebliche Veranlassung …
• FG Brandenburg, 10.07.2002 - 6 K 1898/01

  Änderung aufgrund neuer Tatsachen bei zu Unrecht für Altbau gewährter …
• FG München, 08.04.2014 - 5 V 3539/13

  Festsetzungsverjährung, Ermittlungspflicht des FA, Mietverträge unter nahen …
• FG Hamburg, 15.06.2020 - 2 K 6/17

  Abgabenordnung: Änderung wegen nachträglich bekanntgewordener Tatsachen
• FG Rheinland-Pfalz, 29.11.2007 - 5 K 2580/06

  Anspruch auf Zahlung von Kindergeld bei gleichzeitger Beschäftigung in einem so …
• BFH, 21.04.1999 - X B 13/99

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache
• FG Baden-Württemberg, 24.04.2008 - 3 K 381/08

  Änderungsmöglichkeit nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO bei nachträglicher …
• FG Niedersachsen, 30.01.2003 - 16 K 10365/01

  Objektive Beweislast des Finanzamtes für die Änderung oder Aufhebung von …
• FG München, 11.07.2000 - 2 K 5054/97

  Kenntnis der eine Änderung nach § 173 AO 1977 rechtfertigenden Tatsachen vor …
• FG Sachsen-Anhalt, 08.01.2020 - 3 V 799/19

  Aussetzung der Vollziehung: Zur Steuerbarkeit von Aufwendungsersatzansprüchen bei …
• FG Saarland, 13.03.2013 - 2 K 1503/08

  Änderung wegen Tatsachen, die der zuständige FA-Sachbearbeiter einer anderen …
• FG Nürnberg, 25.02.2011 - 7 K 984/08

  Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO trotz …
• FG Niedersachsen, 08.04.2010 - 10 K 181/09

  Änderung eines Bescheides durch das Finanzamt zu Ungunsten des Steuerpflichtigen …
• BFH, 05.12.2000 - VII B 205/00

  Kraftfahrzeugsteuer für LKW - Kraftfahrzeugsteuer für PKW - Änderungsbescheid - …
• FG Köln, 26.02.2000 - 15 K 3056/93

  Nachhaltigkeit der Betätigung (3-Objektgrenze)
• FG Saarland, 06.03.2012 - 1 K 1032/10

  Änderung von Steuerbescheiden nach Pflichtverletzungen des Finanzamts und des …
• FG Nürnberg, 08.06.2010 - 2 K 656/09

  Ablauf der Festsetzungsfrist für die Umsatzsteuer bei Schätzung: Anlaufhemmung …
• FG München, 22.04.2010 - 13 V 451/10

  Berichtigung von Eigenheimzulagebescheiden wegen nachträglich bekanntgewordenen …
• FG Berlin-Brandenburg, 12.02.2009 - 10 K 10563/06

  Statthaftes Rechtsmittel bei teilweiser Aufhebung der Kindergeldfestsetzung - …
• FG Baden-Württemberg, 13.07.2016 - 2 K 3758/14

  Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO wegen nachträglich bekannt gewordener …
• FG Nürnberg, 05.12.2002 - IV 32/01

  1. Zur Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen; 2. Grenzen der …
• FG Düsseldorf, 09.09.1999 - 15 K 3727/98

  Kindergeld nach Entführung des Kindes durch nicht sorgeberechtigten Elternteil; …
• FG Sachsen, 02.04.2003 - 1 K 1491/99

  Rückwirkende Aufhebung einer Kindergeldfestsetzung; Entsprechende Anwendung der …
• FG Hamburg, 13.03.2000 - II 475/99

  Zwischenschaltung des Ehepartners in ein Mietverhältnis über gewerbliche
• FG Sachsen-Anhalt, 02.04.2003 - 1 K 1491/99

  Rückwirkende Aufhebung einer Kindergeldfestsetzung wegen des Bezugs einer …