Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• lexetius.com

  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• openjur.de

• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 1, KStG § 8b Abs 5 S 1, EStG § 3 Nr 41 Buchst a, AStG § 18 Abs 1, AO § 182 Abs 1, AStG § 7, AStG §§ 7 ff
  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• rechtsinformationen.bund.de

  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 1 KStG 2002, § 8b Abs 5 S 1 KStG 2002, § 3 Nr 41 Buchst a EStG 2009, § 18 Abs 1 AStG, § 182 Abs 1 AO
  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• IWW
• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben hinsichtlich Gewinnausschüttungen, die gem. § 3 Nr. 41 lit. a EStG steuerfrei geblieben wären

• Betriebs-Berater

  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• ra.de
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AStG § 18; EStG § 3 Nr. 41 Buchst. a; KStG § 8b Abs. 1; KStG § 8b Abs. 5 S. 1
  Anwendung des § 8b Abs. 5 S. 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben hinsichtlich Gewinnausschüttungen, die gem. § 3 Nr. 41 lit. a EStG steuerfrei geblieben wären

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerfreie ausländische Gewinnausschüttungen - und der Betriebsausgabenabzug

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG bei steuerfreien Gewinnausschüttungen

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Anwendung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Pauschales Betriebsausgabenabzugsverbot auch nach vorheriger Hinzurechnungsbesteuerung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Pauschales Betriebsausgabenabzugsverbot auch bei Dividende ausländischer Zwischengesellschaft

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Anwendung des pauschalen Betriebsausgabenabzugsverbots auf nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfreie Gewinnausschüttungen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG

  Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung

  Ausschüttungen von Gewinnanteilen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 5 S 1, EStG § 3 Nr 41, AStG § 7, AStG § 10 Abs 2
  Abzugsverbot, Gewinnausschüttung, Hinzurechnungsbesteuerung

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Bremen, 15.10.2015 - 1 K 4/15
• BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

Papierfundstellen

• BFHE 258, 310
• BB 2017, 2197
• BB 2017, 2533
• DB 2017, 2131
• BStBl II 2018, 492
• NZG 2018, 996

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (5)

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• BVerfG, 12.10.2010 - 1 BvL 12/07

  Betriebsausgabenabzugsverbot

  Auszug aus BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

  Um Wiederholungen zu vermeiden, verweist der Senat insoweit auf die Ausführungen des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) in seinem Beschluss vom 12. Oktober 2010 1 BvL 12/07 (BVerfGE 127, 224).

  Lediglich um Nachweisschwierigkeiten zu vermeiden und Gestaltungs- und Umgehungsmöglichkeiten einzuschränken, hat der Gesetzgeber dabei pauschalierend unterstellt, dass die Aufwendungen, die nicht abgezogen werden dürfen, ihrer Höhe nach 5 % der Bezüge entsprechen (BVerfG-Beschluss in BVerfGE 127, 224;… vgl. auch Senatsurteil in BFH/NV 2017, 324).

  Rn. 22 ddd) Nichts anderes folgt schließlich daraus, dass das BVerfG in seinem Beschluss in BVerfGE 127, 224 ausgeführt hat, der Gesetzgeber habe das Betriebsausgabenabzugsverbot des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG als Hinzurechnung zu den Einkünften der Muttergesellschaft ausgestaltet und treffe die damit einhergehende Erhöhung der Körperschaftsteuer immer auf eine entsprechend erhöhte Leistungsfähigkeit der Gesellschaft, weshalb ein Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip, welches "für die Besteuerung jedenfalls einen Leistungszuwachs voraussetzt", damit ausgeschlossen sei.

• FG Bremen, 15.10.2015 - 1 K 4/15

  Anwendung des pauschalen Betriebsausgabenabzugsverbotes auf der …

  Auszug aus BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Bremen vom 15. Oktober 2015 1 K 4/15 (5) aufgehoben.

  Rn. 7 Der nach erfolglosem Einspruch erhobenen Klage hat das Finanzgericht (FG) stattgegeben (FG Bremen, Urteil vom 15. Oktober 2015 1 K 4/15 (5), Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 675).

  Rn. 8 Mit der Revision beantragt der Beklagte und Revisionskläger (das Finanzamt --FA--), das Urteil des FG Bremen vom 15. Oktober 2015 1 K 4/15 (5) aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 22.09.2016 - I R 29/15

  Hinzurechnung von nichtabziehbaren Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 5 KStG - …

  Auszug aus BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

  § 8b Abs. 1 Satz 1 KStG erfasst insoweit u.a. Bezüge i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG und damit insbesondere Dividenden; da keine Einschränkung auf bestimmte Kapitalgesellschaften besteht, erfasst § 8b Abs. 1 Satz 1 KStG auch Gewinnausschüttungen im Ausland ansässiger Kapitalgesellschaften (vgl. Senatsurteil vom 22. September 2016 I R 29/15, BFH/NV 2017, 324; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, § 8b KStG Rz 41; Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 8b Rz 97).

  Lediglich um Nachweisschwierigkeiten zu vermeiden und Gestaltungs- und Umgehungsmöglichkeiten einzuschränken, hat der Gesetzgeber dabei pauschalierend unterstellt, dass die Aufwendungen, die nicht abgezogen werden dürfen, ihrer Höhe nach 5 % der Bezüge entsprechen (BVerfG-Beschluss in BVerfGE 127, 224; vgl. auch Senatsurteil in BFH/NV 2017, 324).

• BFH, 11.03.2015 - I R 10/14

  Kürzung des Gewinns aus Gewerbebetrieb um den Hinzurechnungsbetrag nach § 10 Abs. …

  Auszug aus BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

  Die Norm unterscheidet nach ihrem eindeutigen Wortlaut mithin nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S. des Abs. 1 bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (ebenso Urteil des FG Düsseldorf vom 16. September 2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 155; OFD Niedersachsen vom 13. Februar 2014 in juris; Hagemann/Kahlenberg/Cloer, BB 2017, 534, 538;… Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, a.a.O., § 8b KStG Rz 384; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, § 8b KStG Rz 189;… Geißer in Mössner/Seeger, Körperschaftsteuergesetz, 3. Aufl., § 8b Rz 471).
• FG Düsseldorf, 16.09.2014 - 6 K 2018/12

  Anwendung der SteuerfreisteIlung nach DBA-Schachtelprivileg neben der …

  Auszug aus BFH, 26.04.2017 - I R 84/15

  Die Norm unterscheidet nach ihrem eindeutigen Wortlaut mithin nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S. des Abs. 1 bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (ebenso Urteil des FG Düsseldorf vom 16. September 2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 155; OFD Niedersachsen vom 13. Februar 2014 in juris; Hagemann/Kahlenberg/Cloer, BB 2017, 534, 538;… Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, a.a.O., § 8b KStG Rz 384; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, § 8b KStG Rz 189;… Geißer in Mössner/Seeger, Körperschaftsteuergesetz, 3. Aufl., § 8b Rz 471).

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• BFH, 14.08.2019 - I R 44/17

  Abgrenzung zwischen beteiligungs- und obligationsähnlichen Genussrechten

  Denn unter Berücksichtigung des Senatsbeschlusses vom 22.09.2016 - I R 29/15 (…BFH/NV 2017, 324) und des Senatsurteils vom 26.04.2017 - I R 84/15 (BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492) bestehen erhebliche Zweifel, ob § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auf Dividenden einer französischen Tochtergesellschaft tatsächlich keine Anwendung findet.

  Zum anderen spricht § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG von "Bezügen im Sinne des Absatzes 1, die bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz bleiben", nicht hingegen von solchen Bezügen, die bei der Ermittlung des Einkommens "nach Absatz 1 außer Ansatz bleiben", d.h. die Norm unterscheidet nach ihrem eindeutigen Wortlaut nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S. des Abs. 1 bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (Senatsurteil in BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492; vgl. auch Senatsurteil vom 29.08.2012 - I R 7/12, BFHE 239, 45, BStBl II 2013, 89 zur Geltung des § 8b Abs. 7 KStG a.F. im Rahmen eines abkommensrechtlichen Schachtelprivilegs).

• FG Münster, 23.06.2026 - 9 K 552/22

  Hinzurechnung fiktiver Betriebsausgaben auch bei Steuerfreistellung durch DBA

  Daher sei etwa auch auf Dividenden, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen steuerfrei seien, die Regelung des § 8b Abs. 5 KStG anzuwenden (Verweis unter anderem auf BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492).

  Rn. 73 § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG unterscheidet nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz bleiben; die Hinzurechnung tritt deshalb auch ein, soweit die Freistellung nicht allein auf § 8b Abs. 1 KStG, sondern auf der abkommensrechtlichen Freistellung als ausländische Betriebsstätteneinkünfte beruht (BFH, Urteil vom 29.08.2012 I R 7/12, BFHE 239, 45, BStBl II 2013, 89, Rn. 8, zu § 8b Abs. 7 KStG; BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492, Rn. 15, zur Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 41 Buchstabe a EStG; zur DBA-Schachteldividende vergleiche auch BFH, Urteile vom 17.11.2020 I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rn. 33; vom 14.08.2019 I R 44/17, BFHE 267, 1, HFR 2020, 787, Rn. 31; BFH…, Beschluss vom 22.09.2016 I R 29/15, BFH/NV 2017, 324, Rn. 9; FG Düsseldorf, rechtskräftiges Urteil vom 16.09.2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 555, Rn. 7; FG München, Gerichtsbescheid vom 22.05.2023 7 K 2545/19, EFG 2024, 583, Rn. 61, Revision eingelegt, Az. des BFH: I R 39/23; Rengers in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 8b KStG Rn. 168, Stand: Februar 2026; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 8b KStG Rn. 189, Stand: März 2026; M. Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, § 8b KStG Rn. 545, Stand: April 2025; Pohl in BeckOK KStG, § 8b Rn. 873.1, 873.2, Stand: März 2026; Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, KStG, § 8b Rn. 316, Stand: Dezember 2024;… Gosch in Gosch, KStG, 3. Auflage 2020, § 8b Rn. 474, 483  f.; Oberfinanzdirektion Nordrhein-Westfalen, Verfügung vom 13.03.2018 S 2750a-2014/0001-St 131, Der Betrieb 2018, 1117, unter 3.; Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 29.08.2014 III A - S 1301 Fra - 8/2009, Internationales Steuerrecht - IStR - 2014, 939;… anderer Auffassung Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, 2. Auflage 2023, § 8b Rn. 81, 475 f.; Schönfeld, IStR 2010, 658, 660; Lorenz, IStR 2009, 437, 439).

  Die Norm unterscheidet nach ihrem eindeutigen Wortlaut mithin nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge im Sinne des Abs. 1 bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind; eine Einschränkung in dem Sinne, dass sich die Steuerfreistellung aus § 8b Abs. 1 KStG ergeben müsste, mag zwar nach dem Regelungszusammenhang nicht fernliegen, sie hat sich im - für den I. Senat des BFH jedenfalls insoweit letztlich maßgeblichen - Wortlaut aber nicht niedergeschlagen; auch reicht alleine die systematische Stellung des Abs. 5 Satz 1 innerhalb des § 8b KStG nicht aus, um eine solche Einschränkung zu rechtfertigen (BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492, Rn. 15, mit weiteren Nachweisen).

  Denn § 8b Abs. 3 Satz 1 und Abs. 5 Satz 1 KStG bemessen die nicht abziehbaren Betriebsausgaben mit 5 % der Gewinne und Bezüge unabhängig davon, ob und in welcher Höhe tatsächlich Betriebsausgaben angefallen sind; der Nachweis geringerer Aufwendungen ist ausgeschlossen (vergleiche nur BVerfG, Beschluss vom 12.10.2010 1 BvL 12/07, BVerfGE 127, 224, Rn. 59 f.; BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492, Rn. 17).

  Die Pauschalierung auf 5 % der Bezüge dient dazu, Nachweisschwierigkeiten zu vermeiden und Gestaltungs- und Umgehungsmöglichkeiten einzuschränken (BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492, Rn. 17).

• BFH, 14.11.2018 - I R 47/16

  Umfang der Bindungswirkung eines Feststellungsbescheids i.S. des § 18 Abs. 1 Satz …

  Dies schließt es aus, einen Sachverhalt, über den im Feststellungsverfahren entschieden worden ist, im Folgeverfahren einer hiervon abweichenden Beurteilung zu unterwerfen (Senatsurteil vom 26. April 2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492; s.a. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Juni 2006 IV R 31, 32/05, BFHE 214, 239, BStBl II 2007, 687).

• FG München, 22.05.2023 - 7 K 2545/19

  Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Zusammenhang mit Gewinnkorrekturen nach dem …

  Die Norm unterscheidet nach ihrem eindeutigen Wortlaut daher nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S.d. § 8b Abs. 1 bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (BFH-Urteil vom 26. April 2017 - I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492).

  Lediglich um Nachweisschwierigkeiten zu vermeiden und Gestaltungs- und Umgehungsmöglichkeiten einzuschränken, hat der Gesetzgeber dabei pauschalierend unterstellt, dass die Aufwendungen, die nicht abgezogen werden dürfen, ihrer Höhe nach 5 % der Bezüge entsprechen (BFH-Urteil vom 26. April 2017 - I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492).

  Denn § 8b Abs. 5 KStG unterscheidet nach seinem eindeutigen Wortlaut nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S. des § 8b Abs. 1 KStG bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (vgl. BFH-Urteil vom 26. April 2017 - I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492; siehe auch unter 3.4.2.1).

• BFH, 15.03.2021 - I R 1/18

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 15.03.2021 I R 61/17 - …

  Grund hierfür ist, dass § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG nicht auf nach § 8b Abs. 1 KStG außer Ansatz gebliebene Bezüge anzuwenden ist, sondern auf außer Ansatz gebliebene Bezüge i.S. des § 8b Abs. 1 KStG (Senatsurteil vom 26.04.2017 - I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492).
• FG Düsseldorf, 15.05.2018 - 6 K 357/15

  Einkünfteerzielungsabsicht eines Pensionssicherungsvereins: Erfüllung der …

  Die Norm unterscheidet somit nach ihrem eindeutigen Wortlaut nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge i.S. des § 8b Abs. 1 KStG bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz geblieben sind (BFH-Urteil vom 26.4.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, HFR 2017, 1053; FG Düsseldorf, Urteil vom 16.9.2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 155).

  Der BFH begründet dies damit, dass eine Einschränkung in dem Sinne, dass sich die Steuerfreistellung aus § 8b Abs. 1 KStG ergeben müsste, sich im Wortlaut nicht niedergeschlagen habe und alleine die systematische Stellung des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG innerhalb des § 8b KStG nicht ausreiche, um eine solche Einschränkung zu rechtfertigen (BFH-Urteil vom 26.4.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, HFR 2017, 1053).

• FG Münster, 22.11.2017 - 9 K 1877/10

  Prüfung des Entstehens eines Liquidationsgewinns bei erfolgte Liquidation der …

  Dies verbietet es dem deutschen Steuergesetzgeber jedoch nicht, die mit den steuerfreien Einnahmen zusammenhängenden Betriebsausgaben pauschal in Höhe von 5% der Einnahmen vom Betriebsausgabenabzug auszuschließen (…BFH-Urteil vom 22.09.2016 - I R 29/15, BFH/NV 2017, 324; FG Düsseldorf, Urteil vom 16.09.2014 - 6 K 2018/12, EFG 2015, 155; s.a., wenngleich einen anderen Steuerbefreiungstatbestand betreffend: BFH-Urteil vom 26.04.2017 - I R 84/15, BFHE 258, 310, Juris Rz. 15;… zur früheren Rechtslage unter § 8b Abs. 7 KStG 1999: BFH-Urteil vom 29.08.2012 - I R 7/12, BStBl. II 2013, 89, Rz. 16;… vgl. außerdem Gosch, Kommentar zum KStG, § 8b Rz. 483).