Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Kapitalgesellschaft - Verdeckte Gewinnausschüttung - Nachentrichtung von Kapitalertragsteuer - Geltendmachung von Regreßansprüchen - Einkünfte aus Kapitalvermögen - Zinsen - Sonderausgaben

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Papierfundstellen

• BFHE 100, 301
• DB 1971, 223
• BStBl II 1971, 53

Wird zitiert von ... (15)Zitiert selbst (4)

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• BFH, 15.11.1960 - I 189/59 S

  Minderung des abzugsfähigen Verlustes durch schachtelbegünstigte Einnahmen - …

  Auszug aus BFH, 25.09.1970 - VI R 122/67

  Die Entscheidung, die in Entscheidungen der Finanzgerichte 1967 S. 285 (EFG 1967, 285) veröffentlicht ist, geht davon aus, daß die Steuerpflichtige die Kapitalertragsteuer wirtschaftlich und tatsächlich getragen hat und daß die fiktiven Zinsen im Einklang mit der überzeugenden Rechtsprechung des BFH (Urteil I 189/59 S vom 15. November 1960, BFH 72, 210, BStBl III 1961, 80) als Sonderausgaben anzuerkennen sind.

  Das Urteil vom 15. November 1960 (a. a. O.) beziehe sich auf körperschaftsteuerliche, nicht aber auf einkommensteuerliche Verhältnisse.

  Der Senat tritt insoweit den Grundsätzen des Urteils I 189/59 S vom 15. November 1960 (a. a. O.) bei, die auch im Streitfall von Bedeutung sind.

• BFH, 10.06.1966 - VI 261/64

  Gewährung von Arbeitslohn in geldwerten Gütern

  Auszug aus BFH, 25.09.1970 - VI R 122/67

  Dieser ist in dem Kalenderjahr, in dem der Verzicht auf den Ausgleichsanspruch erkennbar wird, als Arbeitslohn zu versteuern (vgl. Urteil des Senats VI 219/60 U vom 24. April 1961, BFH 73, 45, BStBl III 1961, 285; zur Frage der Nettolohnvereinbarungen Urteil des Senats VI 261/64 vom 10. Juni 1966, BFH 86, 642, BStBl III 1966, 607).
• BFH, 24.04.1961 - VI 219/60 U

  Vorliegen einer Zuwendung von Arbeitslohn in der Nichtinanspruchnahme des …

  Auszug aus BFH, 25.09.1970 - VI R 122/67

  Dieser ist in dem Kalenderjahr, in dem der Verzicht auf den Ausgleichsanspruch erkennbar wird, als Arbeitslohn zu versteuern (vgl. Urteil des Senats VI 219/60 U vom 24. April 1961, BFH 73, 45, BStBl III 1961, 285; zur Frage der Nettolohnvereinbarungen Urteil des Senats VI 261/64 vom 10. Juni 1966, BFH 86, 642, BStBl III 1966, 607).
• RFH, 13.01.1928 - I A 122/27

  Auszug aus BFH, 25.09.1970 - VI R 122/67

  Mit der Revision trägt das FA unter Berufung auf die bisherige Rechtsprechung des BFH (vgl. das von Söffing, "Kapitalertragsteuer und verdeckte Gewinnausschüttungen" in DStZ A 1967, 317 auszugsweise wiedergegebene nicht veröffentlichte BFH-Urteil I 97/51 vom 27. November 1951) und RFH (Urteil I A 122/27 vom 13. Januar 1928, RFH 23, 59, RStBl 1928, 196) vor, die verdeckte Gewinnausschüttung schließe begrifflich die Verschonung des Gesellschafters von der Zahlung der entsprechenden Kapitalertragsteuer in sich.

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• FG Hamburg, 09.03.2007 - 6 K 181/05

  Kapitalertragssteuerpflichtigkeit von Gewinnanteilen aus stillen Beteiligungen; …

  Die von § 43a Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 EStG vorausgesetzte Übernahme der Kapitalertragsteuer durch den Schuldner setzt eine entsprechende ausdrückliche oder stillschweigende Vereinbarung, die mit einer Nettolohnvereinbarung im Lohnsteuer-Abzugsverfahren verglichen werden könnte, zwischen Schuldner und Gläubiger der Kapitalerträge voraus (…vgl. von Beckerath in Kirchhof, EStG, 5. Aufl., § 43a Rz. 2;… Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 25. Aufl., § 43a Rz. 1; BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53).

  Die Übernahme der Kapitalertragsteuer kann hiernach nicht schon aus dem Wesen der verdeckten Gewinnausschüttung gefolgert werden (vgl. BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53).

  Denn wenn sich die Beteiligten schon nicht der Verwirklichung einer verdeckten Gewinnausschüttung bewusst sind, dann können sie auch keinen auf die Übernahme der Kapitalertragsteuer gerichteten Willen haben (vgl. BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53, m.w.N.).

• BGH, 03.03.1993 - 5 StR 546/92

  Steuerhinterziehung durch verdeckte Gewinnausschüttung an DDR-KoKo

  Dies gilt auch, wenn es sich bei dem ausgeschütteten Kapitalbetrag um eine verdeckte Gewinnausschüttung handelt (BFH BStBl II 1971, 53, 54; Herrmann/Heuer/Raupach § 43 EStG Anm. 7; Söffing DStZ 1967, 317).

  Rn. 38 2. Die in BGHSt 38, 285 dargelegten Grundsätze gelten gleichermaßen bei der Kapitalertragsteuer (vgl. BFH BStBl II 1971, 53).

• BFH, 03.12.1982 - VI R 228/80

  Doppelte Haushaltsführung - Eigentumswohnung am Beschäftigungsort - Mietausgaben …

  Hierfür könnte das Urteil des BFH vom 25. September 1970 VI R 122/67 (BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53) sprechen, nach dem bei einem Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft fiktive Zinsen nach Maßgabe des § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG 1950/1955 als Sonderausgaben abziehbar sind, wenn sie bei seinen Einkünften aus Kapitalvermögen als verdeckte Gewinnausschüttungen erfaßt werden.

• FG Hamburg, 09.03.2007 - 6 K 183/05

  Kapitalertragssteuerpflichtigkeit von Gewinnanteilen aus stillen Beteiligungen; …

  Die von § 43a Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 EStG vorausgesetzte Übernahme der Kapitalertragsteuer durch den Schuldner setzt eine entsprechende ausdrückliche oder stillschweigende Vereinbarung, die mit einer Nettolohnvereinbarung im Lohnsteuer-Abzugsverfahren verglichen werden könnte, zwischen Schuldner und Gläubiger der Kapitalerträge voraus (…vgl. von Beckerath in Kirchhof, EStG, 5. Aufl., § 43a Rz. 2;… Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 25. Aufl., § 43a Rz. 1; BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53).

  Die Übernahme der Kapitalertragsteuer kann hiernach nicht schon aus dem Wesen der verdeckten Gewinnausschüttung gefolgert werden (vgl. BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53).

  Denn wenn sich die Beteiligten schon nicht der Verwirklichung einer verdeckten Gewinnausschüttung bewusst sind, dann können sie auch keinen auf die Übernahme der Kapitalertragsteuer gerichteten Willen haben (vgl. BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53, m.w.N.).

• BFH, 03.02.1971 - I R 51/66

  Kapitalgesellschaft - Wirtschaftsgüter - Überlassung an andere …

  Die Rechtsprechung hat bisher im Fall eines zinslosen Darlehens unterstellt, daß die Kapitalgesellschaft angemessene Zinsen erhält und als Gewinn wieder ausschüttet und daß der Gesellschafter angemessene Zinsen bezahlt und als verdeckte Gewinnausschüttung wieder erhält (BFH-Urteile I 189/59 S vom 15. November 1960, BFH 72, 210, BStBl III 1961, 80;… I 203/61 S, a. a. O.; VI R 122/67 vom 25. September 1970, BFH 100, 301, BStBl II 1971, 53).
• BFH, 27.11.2001 - XI B 123/01

  Neues Zulassungsrecht; Sicherung einer einheitlichen Rspr.

  Die vom Kläger und Beschwerdeführer (Kläger) erhobenen Rügen, das Urteil des Finanzgerichts (FG) widerspreche den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. März 1975 I R 137/73 (BFHE 116, 12, BStBl II 1975, 722) und vom 25. September 1970 VI R 122/67 (BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53) und das FG habe seinen Anspruch auf rechtliches Gehör (Art. 103 Abs. 1 des Grundgesetzes --GG--) verletzt, können nicht zur Zulassung der Revision führen.

  Er hat vorgetragen, das FG habe als steuerlich abziehbare Aufwendungen nur tatsächliche Vermögensabflüsse verstanden, während der BFH den Rechtssatz aufgestellt habe, dass bei Hinzurechnung einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA), die in einem Zinsvorteil des Gesellschafters bestehe, die ersparten Zinsaufwendungen in Anrechnung zu bringen sind (vgl. BFH-Urteile in BFHE 116, 12, BStBl II 1975, 722, und in BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53).

• BFH, 17.06.2025 - VI R 15/23

  Abzug ersparter Mietaufwendungen als außergewöhnliche Belastung

  Diese ersparten Aufwendungen sind beim Gesellschafter grundsätzlich als (fiktive) Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar (s. BFH-Urteile vom 15.11.1960 - I 189/59 S, BFHE 72, 210, BStBl III 1961, 80; vom 09.03.1962 - I 203/61 S, BFHE 75, 193, BStBl III 1962, 338; vom 03.02.1971 - I R 51/66, BFHE 101, 501, BStBl II 1971, 408; vom 19.03.1975 - I R 137/73, BFHE 116, 12, BStBl II 1975, 722; vom 14.08.1975 - IV R 30/71, BFHE 117, 44, BStBl II 1976, 88, unter 2.c bb, und Beschluss des Großen Senats des BFH vom 26.10.1987 - GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348, unter C.II.2.b; s.a. Senatsurteil vom 25.09.1970 - VI R 122/67, BFHE 100, 301, BStBl II 1971, 53; ebenso z.B. Desens in Herrmann/Heuer/Raupach, § 3c EStG Rz 63; Hamacher/Dahm in Korn, § 20 EStG Rz 167;… Schlarb in HK GmbH-Recht, 9. Aufl., Kapitel III B.I.2.g bb (2) Rz 163; Kohlhepp, Der Betrieb 2011, 1598, 1603 f.).
• FG Hessen, 07.06.2021 - 11 K 1725/16

  Besteuerung einer im Zusammenhang mit einer Kapitalanlage gezahlten …

  Nach der Rechtsprechung des BFH handelt es sich um die Gewährung eines besonderen Vorteils im Sinne des § 20 Abs. 3 EStG, wenn der Schuldner der Kapitalerträge die Kapitalertragsteuer übernimmt (vgl. Urteil des BFH vom 25. September 1970 VI R 122/67, BStBl II 1971, 53;… vgl. auch: Geurts in: Bordewin/Brandt EStG § 20 Rz. 734).

  In einem solchen Falle bemessen sich diese Einkünfte dann aus dem an den Gläubiger ausgezahlten Kapitalertrag zuzüglich der vom Schuldner des Kapitalertrags übernommenen Kapitalertragsteuer (vgl. Urteil des BFH vom 25. September 1970 VI R 122/67, BStBl II 1971, 53).

• FG Niedersachsen, 16.01.2013 - 2 K 239/12

  Voraussetzung für die Geltendmachung von Steuerermäßigungen für …

  Rn. 33 a) So lässt er z.B. die einem Gesellschafter als verdeckte Gewinnausschüttung zugerechnete Zinsersparnis gem. § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG in der für das Streitjahr geltenden Fassung zum Sonderausgabenabzug zu, obgleich er die Zinsen tatsächlich nicht gezahlt hat und begründet dies damit, dass die Fiktion der verdeckten Gewinnausschüttung sowohl auf Zufluss- als auch auf Abflussebene berücksichtigt werden müsse (vgl. BFH-Urteil vom 25. September 1970, VI R 122/67, BStBl. II 1971, 53).
• FG München, 27.10.2022 - 10 K 3292/18

  Einkommensteuerrechtliche Anerkennung einer Mieterhöhung infolge …

  In diesem Zusammenhang verweisen die Kläger auf die Entscheidungen des BFH vom 15. November 1960 (I 189/59 S, BStBl III 1961, 80), vom 25. September 1970 (VI R 122/67, BStBl II 1971, 53), vom 19. März 1975 (I R 137/73, BStBl II 1975, 722), vom 14. August 1975 (IV R 30/71, BStBl II 1976, 88), vom 26. Oktober 1987 (GrS 2/86, BStBl II 1988, 348) und vom 28. September 2010 (IX R 42/09, BStBl II 2011, 271).
• BFH, 07.06.1972 - I R 172/70
• BFH, 22.09.1994 - IX R 47/89

  Zinsloses Darlehen des Mieters bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
• FG Baden-Württemberg, 17.07.2008 - 3 K 143/05

  Rechtsmissbräuchliche Gestaltung bei Ausnutzung des in § 44 Abs. 1 Satz 4 Nr. 1 …
• BFH, 28.01.1981 - I R 10/77

  Tochtergesellschaft - Darlehn - Vorteilszuwendung - Kapitalertragsteuerpflicht - …
• BFH, 13.11.1974 - I R 166/72

  Nachforderung - Haftungsbescheid - Kapitalerträge - Treu und Gleuben - Unrichtige …