Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 14, § 16, § 34 Abs. 2; EStDV § 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Landwirt - Hofübergabe - Betriebsübertragung - Betriebsaufgabe

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  EStDV § 7 Abs. 1; EStG § 14, § 16, § 34 Abs. 2

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Papierfundstellen

• BFHE 134, 110
• BStBl II 1982, 20

Wird zitiert von ... (21)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 27.07.1961 - IV 295/60 U

  Unentgeltliche Übertragung eines Betriebes - Betriebsübergang in Abgrenzung zur …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  "Behält ein Landwirt bei der Hofübergabe an den Sohn von dem landwirtschaftlich genutzten Grund und Boden einen erheblichen Teil (im Streitfall etwa 40 v.H.) zurück, um ihn anschließend an Dritte zu veräußern, so liegt in der Regel keine unentgeltliche Betriebsübertragung i.S. des § 7 Abs. 1 EStDV, sondern eine Betriebsaufgabe vor (vgl. BFH-Urteil vom 27.07.1961 IV 295/60 U, BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514).«.

  Die Übertragung eines Betriebs im ganzen liegt im Sinne dieser Vorschrift nur dann vor, wenn alle wesentlichen Teile des Betriebsvermögens unentgeltlich übertragen werden (BFH-Urteile vom 27. Juli 1961 IV 295/60 U, BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514 und vom 7. August 1979 VIII R 153/77 , BFHE 129, 325, BStBl II 1980, 181).

  Bei der unentgeltlichen Überlassung eines Teils des Betriebsvermögens ist für die Ermittlung des Aufgabegewinns nach § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG vom gemeinen Wert der übertragenen Wirtschaftsgüter auszugehen (BFH-Urteil vom 27. Juli 1961 IV 295/60 U, BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514).

  Auch die unentgeltlichen Angaben von Teilflächen an die Kinder sind Betriebsaufgabeakte, für die als Veräußerungsgewinn (Aufgabegewinn) der Unterschied zwischen den Buchwerten und den gemeinen Werten gemäß § 14 Satz 2 i.V.m. § 16 Abs. 3 Satz 3 EStG anzusetzen ist, soweit nicht § 4 Abs. 1 Satz 5 EStG in der für das Streitjahr geltenden Fassung eingreift (BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514).

• BFH, 21.01.1971 - IV 123/65

  Grund und Boden - Veräußerung - Gewinnermittlung - Aufstehende Gebäude - …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  a) Nach der Rechtsprechung des BFH ist bei der Veräußerung von Grund und Boden mit aufstehenden Gebäuden und Anlagen der Veräußerungserlös -bei Gegenständen des Betriebsvermögens- regelmäßig nach dem Verhältnis der Teilwerte der veräußerten Wirtschaftsgüter auf den Grund und Boden und die nicht in Grund und Boden bestehenden Wirtschaftsgüter aufzuteilen (Urteile vom 19. Dezember 1972 VIII R 124/69 , BFHE 108, 168, BStBl II 1973, 295; vom 21. Januar 1971 IV 123/65, BFHE 102, 464, BStBl II 1971, 682; vgl. auch Beschluß vom 12. Juni 1978 GrS 1/77, BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 unter D, II, 3, a).

  Dies gilt, wie der Senat in der Entscheidung in BFHE 102, 464, BStBl II 1971, 682 ausgeführt hat, auch dann, wenn der Käufer an den Gebäuden angeblich kein Interesse hat.

  Das FG konnte sich daher auf die Lebenserfahrung berufen, daß ein Veräußerer ein Gebäude, das noch einen Wert verkörpert, nicht ohne Entgelt abgibt bzw. daß ein Erwerber, selbst wenn er lediglich am Grund und Boden interessiert ist, die Baulichkeiten mitvergüten muß (BFHE 102, 464, BStBl II 1971, 682).

• BFH, 19.02.1981 - IV R 116/77

  Der Entnahmegewinn, der bei unentgelticher Betriebsübertragung wegen …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Der Streitfall unterscheidet sich demnach vom Fall des BFH-Urteils vom 19. Februar 1981 IV R 116/77 (BFHE 133, 176, BStBl II 1981, 566) dadurch, daß dort die bei der Betriebsübergabe zurückbehaltenen Betriebsgrundstücke nicht zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehörten.

• BFH, 18.02.1971 - IV R 206/67

  Landwirt - Veräußerung von Grund und Boden - Mitnahme des Inventars - …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Das gilt in der Regel auch, wenn es um erhebliche Teile dieses Grund und Bodens geht (BFH-Urteil vom 18. Februar 1971 IV R 206/67 , BFHE 102, 49, BStBl II 1971, 485).
• BFH, 12.06.1978 - GrS 1/77

  Steuerrechtliche Behandlung von Restbuchwert und Abbruchkosten bei Abbruch eines …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  a) Nach der Rechtsprechung des BFH ist bei der Veräußerung von Grund und Boden mit aufstehenden Gebäuden und Anlagen der Veräußerungserlös -bei Gegenständen des Betriebsvermögens- regelmäßig nach dem Verhältnis der Teilwerte der veräußerten Wirtschaftsgüter auf den Grund und Boden und die nicht in Grund und Boden bestehenden Wirtschaftsgüter aufzuteilen (Urteile vom 19. Dezember 1972 VIII R 124/69 , BFHE 108, 168, BStBl II 1973, 295; vom 21. Januar 1971 IV 123/65, BFHE 102, 464, BStBl II 1971, 682; vgl. auch Beschluß vom 12. Juni 1978 GrS 1/77, BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 unter D, II, 3, a).
• BFH, 13.11.1963 - GrS 1/63

  Wahlrecht des Verpächters zur Bewertung der Verpachtung des Gewerbetriebs als …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Auch die Erklärung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung durch den Kläger vor Bekanntwerden des BFH-Urteils in BFHE 78, 315, BStBl III 1964, 124, kann nicht als Betriebsaufgabe gewertet werden, zumal offensichtlich keine stillen Reserven aufgedeckt werden sollten und er der Mitteilung des FA vom ...1965, es nehme weiterhin Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft an, nicht widersprochen hat.
• BFH, 07.10.1974 - GrS 1/73

  Keine Entnahme des Grund und Bodens bei Strukturwandel vom Gewerbebetrieb zum …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Entscheidend ist dabei -im Gegensatz zur Betriebsveräußerung, bei der die wesentlichen Grundlagen eines Betriebs an einen einzigen Erwerber veräußert werden und anders als bei der Betriebsverlegung, bei der der Betrieb mit seinen wesentlichen Grundlagen an anderer Stelle fortgeführt wird-, daß der Betrieb als selbständiger Organismus des Wirtschaftslebens zu bestehen aufhört (BFH-Urteil vom 24. Juni 1976 IV R 200/72 , BFHE 119, 430, BStBl II 1976, 672; Beschluß vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168).
• BFH, 07.08.1979 - VIII R 153/77

  Zur schenkweisen Unterbeteiligung von Kindern an einer atypischen stillen …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Die Übertragung eines Betriebs im ganzen liegt im Sinne dieser Vorschrift nur dann vor, wenn alle wesentlichen Teile des Betriebsvermögens unentgeltlich übertragen werden (BFH-Urteile vom 27. Juli 1961 IV 295/60 U, BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514 und vom 7. August 1979 VIII R 153/77 , BFHE 129, 325, BStBl II 1980, 181).
• BFH, 24.06.1976 - IV R 200/72

  Zur Abgrenzung zwischen tarifbegünstigter Betriebsaufgabe und Betriebsverlegung

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  Entscheidend ist dabei -im Gegensatz zur Betriebsveräußerung, bei der die wesentlichen Grundlagen eines Betriebs an einen einzigen Erwerber veräußert werden und anders als bei der Betriebsverlegung, bei der der Betrieb mit seinen wesentlichen Grundlagen an anderer Stelle fortgeführt wird-, daß der Betrieb als selbständiger Organismus des Wirtschaftslebens zu bestehen aufhört (BFH-Urteil vom 24. Juni 1976 IV R 200/72 , BFHE 119, 430, BStBl II 1976, 672; Beschluß vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168).
• BFH, 19.12.1972 - VIII R 124/69

  Aufteilung des Gesamtkaufpreises für ein Grundstück auf Grund und Boden und …

  Auszug aus BFH, 09.07.1981 - IV R 101/77

  a) Nach der Rechtsprechung des BFH ist bei der Veräußerung von Grund und Boden mit aufstehenden Gebäuden und Anlagen der Veräußerungserlös -bei Gegenständen des Betriebsvermögens- regelmäßig nach dem Verhältnis der Teilwerte der veräußerten Wirtschaftsgüter auf den Grund und Boden und die nicht in Grund und Boden bestehenden Wirtschaftsgüter aufzuteilen (Urteile vom 19. Dezember 1972 VIII R 124/69 , BFHE 108, 168, BStBl II 1973, 295; vom 21. Januar 1971 IV 123/65, BFHE 102, 464, BStBl II 1971, 682; vgl. auch Beschluß vom 12. Juni 1978 GrS 1/77, BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 unter D, II, 3, a).
• BFH, 19.02.1976 - IV R 179/72

  Lebendes Inventar - Totes Inventar - Landwirtscahftlicher Betrieb - …
• BFH, 01.12.1967 - III 19/65

  Bundesfinanzhof - Revisionsinstanz - Schätzung - Auslandsverbindlichkeiten - …
• BFH, 16.07.1970 - IV R 227/68

  Einordnung der Summe von Wirtschaftsgütern als Teilbetrieb

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• BFH, 31.08.1995 - VIII B 21/93

  Mitunternehmeranteil - Sonderbetriebsvermögen

  Auch die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs i. S. von § 7 Abs. 1 EStDV setzt voraus, daß sämtliche wesentlichen Betriebsgrundlagen auf den Erwerber übergehen (BFHE 172, 200, 207, BStBl II 1994, 15 m. w. N.; BFH-Urteile vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20; vom 12. April 1989 I R 105/85, BFHE 157, 93, BStBl II 1989, 653, und vom 1. Februar 1990 IV R 8/89, BFHE 159, 471, BStBl II 1990, 428).

  Werden anläßlich der unentgeltlichen Übertragung eines Betriebs Wirtschaftsgüter vom Übertragenden zurückbehalten, die zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehören, liegt keine Betriebsübertragung im ganzen, sondern eine Betriebsaufgabe vor (Urteile in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20, und in BFHE 159, 471, BStBl II 1990, 428).

• BFH, 24.08.2000 - IV R 51/98

  Teilanteilsveräußerung und Sonderbetriebsvermögen

  Werden anlässlich der unentgeltlichen Übertragung eines Einzelunternehmens Wirtschaftsgüter vom Übertragenden zurückbehalten, die zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen gehören, liegt keine Betriebsübertragung im Ganzen, sondern eine Betriebsaufgabe vor (Senatsurteile vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20; vom 1. Februar 1990 IV R 8/89, BFHE 159, 471, BStBl II 1990, 428).
• BFH, 09.05.1996 - IV R 77/95

  Der Freibetrag zur Abfindung weichender Erben kann auch bei gleichzeitiger …

  Anders hingegen im Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77 (BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20), in dem bei 40 v. H. zurückbehaltener landwirtschaftlicher Fläche im Urteil vom 24. Juli 1986 IV R 137/84 (BFHE 147, 352, BStBl II 1986, 808) bei 20 v. H. und im Urteil in BFHE 159, 471, BStBl II 1990, 428 bei rd.

  d) Allerdings hat der Senat auch entschieden, daß zurückbehaltene land- und forstwirtschaftliche Flächen auch dann einer Betriebsübertragung nach § 7 Abs. 1 EStDV entgegenstehen, wenn damit beabsichtigt war, Abfindungsansprüche weichender Erben abzugelten; er hat dazu ausgeführt, der Gesichtspunkt der Erbfolgeregelung führe nur dann zur Vermeidung einer Aufdeckung stiller Reserven, wenn die Voraussetzungen der unentgeltlichen Übertragung eines Betriebs im ganzen oder eines Teilbetriebs gemäß § 7 Abs. 1 EStDV gegeben seien (Urteil in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20).

  Das FG hat im übrigen zutreffend ausgeführt, daß die Entscheidung in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20 zur Rechtslage vor Schaffung des § 14 a Abs. 4 EStG durch das Zweite Steueränderungsgesetz 1971 vom 10. August 1971 (BGBl 1, 1266, BStBl I, 373) ergangen ist.

  Aus dem Urteil des Senats in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20 läßt sich daher gerade deshalb nichts für die Entscheidung des Streitfalls herleiten, weil § 14 a Abs. 4 EStG gerade die seinerzeit geltende Rechtslage abändern sollte.

• BFH, 01.02.1990 - IV R 8/89

  Betriebsaufgabe statt Betriebsübertragung im ganzen bei Rückbehalt von 18 v. H. …

  Er gehört zu den wesentlichen Betriebsgrundlagen (BFH-Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20).

  Im Urteil in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20 werden 40 v.H. der landwirtschaftlichen Flächen, im Urteil vom 24. Juli 1986 IV R 137/84 (BFHE 147, 352, BStBl II 1986, 808) 20 v.H. als wesentliche Betriebsgrundlage angesehen.

  Vielmehr hat der Senat bereits in den Urteilen in BFHE 73, 679, BStBl III 1961, 514 und in BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20 entschieden, daß eine Betriebsübertragung auch dann nicht vorliegt, wenn die zurückbehaltenen, nicht unwesentlichen Teile des Betriebsvermögens entnommen werden.

• BFH, 04.11.1992 - XI R 1/92

  Wesentliche Betriebsgrundlage bei geringer wirtschaftlicher Bedeutung des …

  Verneint wurde dies hingegen im Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77 (BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20) für 40 v. H. der landwirtschaftlichen Fläche, im Urteil vom 24. Juli 1986 IV R 137/84 (BFHE 147, 352, BStBl II 1986, 808) für 20 v. H. und im Urteil vom 1. Februar 1990 IV R 8/89 (BFHE 159, 471, BStBl II 1991, 428) für rd.
• BFH, 15.10.1987 - IV R 91/85

  Betriebsaufgabe eines Forstbetriebes im Falle der Umgestaltung wesentlicher …

  d) Etwas anderes folgt auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77 (BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20).
• BFH, 28.03.1985 - IV R 88/81

  Zurückbehalten eines Grundstücks bei Betriebsveräußerung

  Behält bei der Veräußerung eines landwirtschaftlichen Betriebs ein Landwirt landwirtschaftlich genutzte Grundstücksflächen in einem erheblichen Umfang zurück, so können diese Flächen eine wesentliche Betriebsgrundlage darstellen; die Rechtsprechung des BFH hat beim Zurückbehalten von mehr als 40 v. H. des landwirtschaftlich genutzten Grund und Bodens in der Regel das Vorliegen einer wesentlichen Betriebsgrundlage bejaht (Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20).
• BFH, 01.10.1986 - I R 96/83

  Vermietung oder Verpachtung eines zuvor betrieblich genutzten Grundstücks als …

  Als Teil einer Betriebsveräußerung bzw. Betriebsaufgabe hat die Rechtsprechung es angesehen, wenn ein Steuerpflichtiger aus Anlaß der Veräußerung oder der Liquidation seines Betriebes einzelne Wirtschaftsgüter in das Privatvermögen überführt (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Juli 1967 IV R 174/66, BFHE 89, 566, BStBl III 1967, 751; vom 16. November 1967 IV R 8/67, BFHE 90, 329, BStBl II 1968, 78; vom 26. Juni 1975 IV R 122/71, BFHE 116, 540, BStBl II 1975, 885; vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20; vom 13. Oktober 1983 I R 76/79, BFHE 140, 182, BStBl II 1984, 294).
• BFH, 02.03.1995 - IV R 52/94

  Betriebsaufgabe bei einer Betriebsverpachtung

  Nicht nur die Tatsache, daß die stillen Reserven im Streitfall unstreitig nicht aufgedeckt worden sind, spricht gegen die Annahme einer frühzeitigen Betriebsaufgabe vor der Erbauseinandersetzung (Senatsurteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BFHE 134, 110, BStBl II 1982, 20), sondern auch der Umstand, daß weder Akten beim FA noch irgendwelche Unterlagen bei den Großeltern der Klägerinnen vorhanden waren, die eine tatsächlich erfolgte Betriebsaufgabe belegen könnten.
• FG Niedersachsen, 24.02.2009 - 15 K 375/06

  Betriebsaufgabe des verpachteten landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen …

  Dabei kommt es entscheidend auf die Verhältnisse beim Übertragenden im Zeitpunkt des wirtschaftlichen Übergangs des Betriebsteils an; bei ihm muss bereits eine Untereinheit im Sinne eines selbständigen Zweigbetriebs im Rahmen eines Gesamtbetriebs bestanden haben, die auch als eigener Betrieb bestehen könnte (…BFH-Urteil vom 9. November 1995 IV R 96/93, BFH/NV 1996, 316, m.w.N.; BFH-Urteil vom 9. Juli 1981 IV R 101/77, BStBl II 1982, 20).
• BFH, 07.12.1995 - IV R 109/94

  Aufgabeerklärung bei Betriebsverpachtung
• BFH, 07.05.1998 - IV B 31/97

  Anforderungen an das Fortbestehens eines Betriebes als sogenannter …
• FG Bremen, 23.08.2004 - 2 K 328/03

  Betriebsaufgabe bei Verpachtung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs …
• FG Düsseldorf, 19.02.2025 - 5 K 814/22

  Gewerbesteuer: Keine Begründung einer Betriebsaufspaltung durch Überlassung von …
• FG Rheinland-Pfalz, 12.12.2011 - 5 K 2300/09

  Unentgeltliche Betriebsübertragung eines landwirtschaftlichen Betriebes: …
• BFH, 27.10.1988 - IV S 11/88

  Verlust der Eigenschaft als landwirtschaftliches und forstwirtschaftliches …
• BFH, 01.02.1995 - IV B 65/94

  Ablehung der grundsätzlichen Bedeutung der Rechtsache hinsichtlich der Frage, ob …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.09.1995 - 3 K 2836/93

  Einkommensteuerrechtliche Beurteilung der Übertragung eines Weinbaubetriebes an …
• FG München, 22.08.2017 - 2 K 846/15

  Streit um die Frage der Zuordnung eines land- und forstwirtschaftlichen …
• FG Baden-Württemberg, 28.10.1997 - 7 K 137/95

  Wahlrecht des Steuerpflichtigen im Fall der Verpachtung des landwirtschaftlichen …
• FG München, 22.01.1997 - 11 K 2376/93

  Wahlrecht eines Verpächters über die Einordnung von Pachteinnahmen im Rahmen …