Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Revision - Einkommensteuer - Aufwendung - Werbungskosten - Sprachkurs - Berufliche Tätigkeit

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1
  Aufwendungen für Fremdsprachenkurs als Werbungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Sprachkurs für die Karriere steuerlich absetzbar?

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG
  Lohnsteuer; berufliche Veranlassung eines Sprachkurses im Inland

Besprechungen u.ä.

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  BFH lässt Werbungskostenabzug auch bei Fremdsprachen-Grundkurs im Inland zu!

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Fachtagung

  Allgemeines

  Fortbildungskosten

  ABC der Aus- und Fortbildungskosten

  Einzelfälle

  Sprachkurse

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 12 Nr 1
  Berufliche Veranlassung; Fortbildung; Sprachkurs

Verfahrensgang

• FG Köln, 30.09.1998 - 11 K 981/94
• BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

Papierfundstellen

• BFHE 198, 563
• NJW 2002, 2494
• BB 2002, 1470
• DB 2002, 1418
• BStBl II 2002, 579

Wird zitiert von ... (34)Zitiert selbst (11)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 26.11.1993 - VI R 67/91

  Werbungskostenabzug bei Fremdsprachen-Grundkurs

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Beim Erwerb von Grundkenntnissen in einer gängigen Fremdsprache könne deshalb typisierend nur und erst dann angenommen werden, dass die beruflichen Interessen diejenigen der allgemeinen Lebensführung bei weitem überwögen, wenn zwischen der jeweiligen Fremdsprache und der beruflichen Tätigkeit ein konkreter sachlicher und ein enger zeitlicher Zusammenhang bestehe (Hinweis auf BFH-Urteile vom 26. November 1993 VI R 67/91, BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248; vom 24. April 1992 VI R 141/89, BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666).

  Aufwendungen für einen Lehrgang, durch den Grundkenntnisse einer Fremdsprache vermittelt werden, sind demnach dann als Werbungskosten abziehbar, wenn ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht (BFH-Urteile in BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248, und in BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666).

  Der Senat hat im Urteil in BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248 angenommen, ein ausreichender Bezug des Erwerbs von Sprachkenntnissen zur Berufstätigkeit des Steuerpflichtigen könne jedenfalls solange nicht angenommen werden, als der subjektive Wunsch nach einer beruflichen Veränderung sich nicht durch eine Bewerbung hinreichend konkretisiert habe.

• BFH, 24.04.1992 - VI R 141/89

  Kosten für Fremdsprachenunterricht als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Beim Erwerb von Grundkenntnissen in einer gängigen Fremdsprache könne deshalb typisierend nur und erst dann angenommen werden, dass die beruflichen Interessen diejenigen der allgemeinen Lebensführung bei weitem überwögen, wenn zwischen der jeweiligen Fremdsprache und der beruflichen Tätigkeit ein konkreter sachlicher und ein enger zeitlicher Zusammenhang bestehe (Hinweis auf BFH-Urteile vom 26. November 1993 VI R 67/91, BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248; vom 24. April 1992 VI R 141/89, BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666).

  Wegen des konkreten Zusammenhangs mit der vorrangig ins Auge gefassten Auslandstätigkeit seien diese Kosten als nicht abziehbare Fortbildungskosten zu werten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666).

  Aufwendungen für einen Lehrgang, durch den Grundkenntnisse einer Fremdsprache vermittelt werden, sind demnach dann als Werbungskosten abziehbar, wenn ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht (BFH-Urteile in BFHE 172, 574, BStBl II 1994, 248, und in BFHE 167, 525, BStBl II 1992, 666).

• BFH, 10.12.2001 - GrS 1/98

  gewerblicher Grundstückshandel

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Zudem kommt einem Indiz dann keine ausschlaggebende Bedeutung zu, wenn ein Sachverhalt bereits aus anderen Gründen mit hinreichender Sicherheit festgestellt werden kann (vgl. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 1995 2 BvR 802/90, BStBl II 1996, 34; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 10. Dezember 2001 GrS 1/98, Deutsches Steuerrecht 2002, 489).

• BVerfG, 07.11.1995 - 2 BvR 802/90

  Verfassungswidrigkeit der Nichtanerkennung eines Ehegattenarbeitsverhältnisses

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Zudem kommt einem Indiz dann keine ausschlaggebende Bedeutung zu, wenn ein Sachverhalt bereits aus anderen Gründen mit hinreichender Sicherheit festgestellt werden kann (vgl. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 1995 2 BvR 802/90, BStBl II 1996, 34; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 10. Dezember 2001 GrS 1/98, Deutsches Steuerrecht 2002, 489).
• BFH, 28.11.1977 - GrS 2/77

  Kosten eines Verkehrsunfalls auf einer betrieblichen oder beruflichen Fahrt …

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Nach der Rechtsprechung des BFH liegen Werbungskosten dann vor, wenn zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen Einkunftsart ein Veranlassungszusammenhang besteht (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79, BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17; Beschlüsse vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105; vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, 216).
• BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77

  Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Nach der Rechtsprechung des BFH liegen Werbungskosten dann vor, wenn zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen Einkunftsart ein Veranlassungszusammenhang besteht (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79, BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17; Beschlüsse vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105; vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, 216).
• BFH, 01.10.1982 - VI R 192/79

  Zur Abzugsfähigkeit von Kreditzinsen für die Anschaffung eines PKW bei …

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Nach der Rechtsprechung des BFH liegen Werbungskosten dann vor, wenn zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen Einkunftsart ein Veranlassungszusammenhang besteht (BFH-Urteil vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79, BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17; Beschlüsse vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105; vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, 216).
• BFH, 22.07.1993 - VI R 103/92

  Aufwendungen für einen Grundkurs in einer gängigen Fremdsprache sind keine …

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Zur Begründung führte das Finanzgericht (FG) aus, Aufwendungen für einen Sprachkurs beträfen grundsätzlich die allgemeine Lebensführung i.S. des § 12 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes --EStG-- (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Juli 1993 VI R 103/92, BFHE 171, 552, BStBl II 1993, 787).
• BFH, 31.07.1980 - IV R 153/79

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für im Ausland besuchten Sprachkurs

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Dazu bedarf es der Würdigung aller Umstände des Einzelfalls (…vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851, und vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, jeweils in Bezug auf die berufliche Veranlassung eines Auslandssprachkurses).
• BFH, 16.01.1998 - VI R 46/87

  Werbungskostenabzug für Auslandsprachkurs

  Auszug aus BFH, 10.04.2002 - VI R 46/01

  Dazu bedarf es der Würdigung aller Umstände des Einzelfalls (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1998 VI R 46/87, BFH/NV 1998, 851, und vom 31. Juli 1980 IV R 153/79, BFHE 131, 361, BStBl II 1980, 746, jeweils in Bezug auf die berufliche Veranlassung eines Auslandssprachkurses).
• BFH, 20.07.1973 - VI R 198/69

  Vorbereitende Aufwendungen - Beabsichtigte Tätigkeit im Ausland - Ansatz im …

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 15.03.2007 - VI R 14/04

  Aufwendungen eines Ausländers für Deutschkurs sind nichtabziehbare Kosten der …

  Der BFH hat zwar den Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen nicht von vornherein der privaten Lebensführung zugeordnet (vgl. Urteile vom 13. Juni 2002 VI R 168/00, BFHE 199, 347, BStBl II 2003, 765; vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579).
• BFH, 11.01.2007 - VI R 52/03

  Bewirtungsaufwendungen können als Werbungskosten abziehbar sein

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass tätigt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, muss anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (vgl. BFH-Beschluss in BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213; BFH-Urteile vom 12. April 1979 IV R 106/77, BFHE 127, 533, BStBl II 1979, 513; vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579, und vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BStBl II 2006, 782).
• BFH, 24.02.2011 - VI R 12/10

  Werbungskosten bei einem Sprachkurs im Ausland

  Ob dies zutrifft, ist durch Würdigung aller Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (…BFH-Urteile vom 14. April 2005 VI R 6/03, VI R 122/01, BFH/NV 2005, 1544; vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579).

  In diesem Zusammenhang weist der Senat darauf hin, dass Aufwendungen zum Erwerb von Grundkenntnissen bzw. allgemeinen Kenntnissen in einer Fremdsprache als Werbungskosten anzuerkennen sind, wenn diese Kenntnisse für die berufliche Tätigkeit ausreichen (BFH-Urteile in BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579; vom 13. Juni 2002 VI R 168/00, BFHE 199, 347, BStBl II 2003, 765).

• BFH, 01.02.2007 - VI R 25/03

  Bewirtungsaufwendungen können bei variablem Gehalt Werbungskosten sein

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass tätigt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, ist anhand aller Umstände des Einzelfalles zu entscheiden (vgl. BFH-Urteile in BStBl II 2006, 782; vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579, m.w.N.;… Beschlüsse vom 10. Februar 2005 VI B 33/04, BFH/NV 2005, 1056;… vom 8. Juni 2004 VI B 158/03, BFH/NV 2004, 1406).
• BFH, 28.08.2008 - VI R 35/05

  Aufwendungen für NLP- und Supervisionskurse können zu Werbungskosten führen

  Aufwendungen für einen Lehrgang, in dem sowohl Grundlagenwissen als auch berufsbezogenes Spezialwissen vermittelt wird, können in vollem Umfang als Werbungskosten anzuerkennen sein, wenn der Erwerb des Grundlagenwissens die Vorstufe zum Erwerb des berufsbezogenen Spezialwissens bildet (BFH-Urteil vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579).
• FG Rheinland-Pfalz, 11.12.2003 - 6 K 2124/02

  Abzugsfähigkeit eines Deutschkurses für Ausländer als vorweg genommene …

  Ergänzend führt er aus, die Urteile des BFH vom 10.04.2002 - VI R 46/01, BFHE 148, 563, BStBl II 2002, S. 579 , vom 13.06.2002 - VI R 168/00, BFHE 199, 347, BStBl II 2003, 765 , und vom 03.07.2002 - VI R 9/99 (nicht veröffentlicht -n.v.-) träfen nicht den Sachverhalt des Streitfalles.

  Der BFH hat mit Urteil vom 10.04.2002 ( VI R 46/01 BFHE 198, 563 , BStBl. II 2002, 579) seine bisherige Rechtsprechung aufgegeben, wonach ein ausreichender Bezug zur Berufstätigkeit des Steuerpflichtigen so lange nicht angenommen werden könne, wie der subjektive Wunsch nach einer beruflichen Veränderung sich nicht durch eine Bewerbung hinreichend konkretisiert habe.

  Der Kläger in dem Verfahren VI R 46/01 (Urteil vom 10.04.2002, BFHE 198, 563 , BStBl II 2002, S. 579 ) war Maschinenbautechniker bei einem zu einem französischen Konzern gehörenden Unternehmen.

  Da der BFH in seinem Urteil 10.04.2002 (BFHE 198, 563 ) den Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen nicht von vornherein der privaten Lebensführung zugeordnet hat und eine dem entsprechende Vermutung nicht besteht, ist eine tatrichterliche Würdigung auf Grund aller Umstände des Einzelfalls vorzunehmen.

• BFH, 13.06.2002 - VI R 168/00

  Aufwendungen für einen Auslandssprachkurs

  Aufwendungen für einen Lehrgang, durch den Kenntnisse einer Fremdsprache vermittelt werden, sind dann als Werbungskosten abziehbar, wenn ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht (vgl. BFH-Urteil vom 10. April 2002 VI R 46/01, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2002, 1126, zu einem Sprachkurs im Inland).

  Eine fachspezifische Sprachfortbildung im Sinne des Erlernens einer Fachsprache (z.B. Wirtschaftsenglisch) wird zwar in der Regel beruflich/betrieblich veranlasst sein (vgl. BFH-Urteil in DStR 2002, 1126).

• BFH, 22.06.2006 - VI R 61/02

  Aufwendungen von Lehrern für Snowboardkurse als Werbungskosten - …

  Ob dies zutrifft, ist durch die Würdigung aller Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (BFH-Urteil vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579, m.w.N. in Bezug auf die berufliche Veranlassung der Aufwendungen für einen Sprachkurs).
• BFH, 11.01.2007 - VI R 8/05

  Aufwendungen für die Teilnahme an einem Fachkongress als Werbungskosten

  Ob dies zutrifft, ist nach Würdigung aller Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (BFH-Urteil vom 10. April 2002 VI R 46/01, BFHE 198, 563, BStBl II 2002, 579, m.w.N. in Bezug auf die berufliche Veranlassung der Aufwendungen für einen Sprachkurs).
• FG Hamburg, 16.08.2017 - 2 K 129/16

  Einkommensteuer: Kosten eines Deutschkurses als Werbungskosten

  Rn. 28 Die Klägerin wird auch nicht dadurch in ihrem Gleichheitsgrundrecht und/oder unionsrechtlichen Verbürgungen verletzt, dass in der Rechtsprechung des BFH zu Kursen deutscher Staatsangehöriger in Fremdsprachen als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (vgl. etwa BFH-Urteile vom 24. Februar 2011 VI R 12/10, BStBl. II 2011, 796; vom 10. April 2002 VI R 46/01, BStBl. II 2002, 579; vom 13. Juni 2002 VI R 168/00, BStBl. II 2002, 765) die private Mitveranlassung der Aufwendungen nicht in dem Maße hervorgehoben wird, wie bei Deutschkursen ausländischer Staatsangehöriger, die in Deutschland leben (vgl. BFH-Urteile vom 15. März 2007 VI R 14/04, BStBl II 2007, 814;… vom 5. Juli 2007 VI R 72/06, BFH/NV 2007, 2096).
• FG Köln, 11.12.2018 - 10 K 1568/17

  Zahlung zur Dauer-Unterbringung eines sog. Problemhundes ist keine Spende
• BFH, 15.03.2007 - VI R 61/04

  WK-Abzug: Englischkurs in Südafrika
• BFH, 19.12.2005 - VI R 89/02

  WK-Abzug: Fremdsprachenkurs im Ausland
• BFH, 12.04.2007 - VI R 77/04

  WK-Abzug; Bewirtungsaufwand
• BFH, 22.07.2008 - VI R 2/07

  Aufwendungen für Teilnahme an Kongressen in Meran als Werbungskosten - …
• OLG Saarbrücken, 28.06.2006 - 5 U 52/06

  Berufsunfähigkeitszusatzversicherung: Selbstbindung durch Leistungsanerkenntnis
• FG Baden-Württemberg, 17.06.2009 - 1 K 100/07

  Werbungskostenabzug bei Sprachreise nach Südafrika
• FG Rheinland-Pfalz, 24.10.2005 - 5 K 1944/03

  Aufwendungen für einen Computerkurs als Werbungskosten abziehbar
• BFH, 14.04.2005 - VI R 6/03

  Aufwendungen für einen Auslandssprachkurs als Werbungskosten?
• FG Baden-Württemberg, 09.09.2003 - 1 K 275/02

  Aufwendungen eines Zeitsoldaten für Intensiv-Englisch-Sprachkurs in Südafrika als …
• FG Rheinland-Pfalz, 23.09.2009 - 2 K 1025/08

  Aufwendungen für einen Spanisch-Sprachkurs in Mexico können abzugsfähige …
• FG Niedersachsen, 24.08.2006 - 1 K 11438/02

  Berücksichtigung von Aufwendungen einer Kasachin für den Erwerb eines deutschen …
• BFH, 19.05.2004 - VI B 101/02

  Abziehbarkeit eines in Kapstadt in Südafrika stattfindenden Englischsprachkurses …
• FG Bremen, 17.01.2008 - 4 K 168/07

  Abziehbarkeit von Aufwendungen eines Schulleiters in Form kleiner Geschenke als …
• FG Niedersachsen, 15.06.2006 - 1 K 11346/02

  Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für eine Bewirtung von Arbeitskollegen; …
• FG Köln, 19.03.2003 - 5 K 4506/02

  Aufwendungen für Abschiedsfeier keine Werbungskosten
• FG Hessen, 06.04.2006 - 10 K 1902/02

  Aufwendungen für einen Auslands-Sprachkurs als Werbungskosten
• BFH, 19.04.2004 - VI B 178/03

  Veranlassungszusammenhang bei einem Auslandssprachkurs
• BFH, 14.04.2005 - VI R 122/01

  Kursgebühren zum Erwerb von Grundkenntnissen in einer Fremdsprache als …
• FG Niedersachsen, 08.08.2006 - 1 K 11438/02

  Abziehbarkeit von Aufwendungen einer Kasachin für den Erwerb eines Deutschen …
• FG Köln, 19.01.2006 - 10 K 3712/04

  Kosten eines (Jura-)Erststudiums
• FG Hamburg, 13.11.2006 - 2 K 25/06

  Einkommensteuer: Aufwendungen für einen auswärtigen Sprachkurs als Werbungskosten
• FG Baden-Württemberg, 04.05.2004 - 10 K 28/04

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für einen Snowboard-, Snow blades- und …
• FG Hamburg, 02.03.2005 - VI 254/03

  Berufliche Veranlassung eines Französisch-Sprachkurses