Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 und 3; EStG § 5 Abs. 1 Satz 2, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; HGB § 242 Abs. 1

• Judicialis

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1; ; UmwStG 1977 § 20 Abs. 2 Satz 1; ; UmwStG 1977 § 20 Abs. 2 Satz 3; ; EStG § 5 Abs. 1 Satz 2; ; EStG § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; ; HGB § 242 Abs. 1

• IWW

• Deutsches Notarinstitut

  UmwStG § 20 Abs. 1; EStG § 5 Abs. 1; HGB § 242 Abs. 1
  Ausübung des Bewertungswahlrechts nach § 20 UmwStG in der Steuerbilanz der Personengesellschaft (nicht bei der Kapitalgesellschaft!) bei Einbringung eines MU-Anteils durch Sachgründung in eine Kapitalgesellschaft

• Simons & Moll-Simons

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 und 3; EStG § 5 Abs. 1 Satz 2, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; HGB § 242 Abs. 1

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  UmwStG 1977 § 20 Abs.âEURŠ1 SatzâEURŠ1; UmwStG 1977 § 20 Abs.âEURŠ2 SatzâEURŠ1 und 3; EStG § 5 Abs.âEURŠ1 SatzâEURŠ2; EStG § 15 Abs.âEURŠ1 SatzâEURŠ1 Nr.âEURŠ2; HGB § 242 Abs.âEURŠ1
  Einbringung eines Mitunternehmer-Anteils

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kapitalgesellschaft: Einbringung eines Mitunternehmeranteils

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Einbringung von Mitunternehmeranteilen in eine Kapitalgesellschaft; Ansetzung mit dem Buchwert oder einem höheren Wert; Wertansatz in der Eröffnungsbilanz

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Umwandlungssteuer; Bewertungswahlrecht nach § 20 Abs. 2 UmwStG 1977 bei Sacheinbringung eines Mitunternehmeranteils

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewertungswahlrecht bei Umwandlungen

  Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft (und ab 13.12.2006 auch in eine Genossenschaft)

  Bewertungswahlrecht bei Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 Abs. 1 UmwStG)

  Bewertungswahlrecht bei Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)

  Ausübung des Bewertungswahlrechts durch die Übernehmerin

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UmwStG § 20 Abs 2, UmwStG § 20 Abs 4, EStG § 4 Abs 2, HGB § 240 Abs 1, HGB § 242 Abs 1
  Bewertungswahlrecht; Einbringung; Kommanditanteil; Zeitpunkt

Verfahrensgang

• FG München, 18.09.2001 - 12 K 4528/98
• BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

Papierfundstellen

• BFHE 202, 455
• ZIP 2003, 2074
• BB 2003, 2165
• BB 2003, 2565
• DB 2003, 2208
• BStBl II 2004, 804
• NZG 2004, 54

Wird zitiert von ... (15)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 06.11.1985 - I R 242/81

  Gewinn - Personengesellschaft - Einbringen eines Wirtschaftsgutes - Ansatz des …

  Auszug aus BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

  Denn aus steuerlicher Sicht stellt der Mitunternehmeranteil kein Wirtschaftsgut dar (Senatsurteil vom 6. November 1985 I R 242/81, BFHE 145, 359, BStBl II 1986, 333).

  Im Ergebnis kommt es jedenfalls nicht zu dem vom FA angenommenen Wertverknüpfungszwang oder zu den vom FG angenommenen Reflexwirkungen (…im Ergebnis ebenso z.B. Widmann in Widmann/Mayer, a.a.O., § 20 UmwStG Rz. 686, und § 24 UmwStG Rz. 141.3 ff., 146;… Patt in Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer, § 20 UmwStG n.F. Rz. 169;… Herrmann in Frotscher/Maas, Körperschaftsteuergesetz, Umwandlungssteuergesetz, § 20 UmwStG Rz. 114; s. auch Senatsurteil in BFHE 145, 359, BStBl II 1986, 333; Bundesfinanzhof, Urteile vom 23. Oktober 1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401; vom 21. Januar 1992 VIII R 72/87, BFHE 169, 219, BStBl II 1992, 958, 960, jeweils für Sonderbilanzen;… anders Friedrichs in Haritz/Benkert, a.a.O., § 20 Rz. 189).

• BFH, 23.10.1990 - VIII R 142/85

  1. Personenhandelsgesellschaft auch für Sonderbetriebsvermögen ihrer …

  Auszug aus BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

  Im Ergebnis kommt es jedenfalls nicht zu dem vom FA angenommenen Wertverknüpfungszwang oder zu den vom FG angenommenen Reflexwirkungen (…im Ergebnis ebenso z.B. Widmann in Widmann/Mayer, a.a.O., § 20 UmwStG Rz. 686, und § 24 UmwStG Rz. 141.3 ff., 146;… Patt in Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer, § 20 UmwStG n.F. Rz. 169;… Herrmann in Frotscher/Maas, Körperschaftsteuergesetz, Umwandlungssteuergesetz, § 20 UmwStG Rz. 114; s. auch Senatsurteil in BFHE 145, 359, BStBl II 1986, 333; Bundesfinanzhof, Urteile vom 23. Oktober 1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401; vom 21. Januar 1992 VIII R 72/87, BFHE 169, 219, BStBl II 1992, 958, 960, jeweils für Sonderbilanzen;… anders Friedrichs in Haritz/Benkert, a.a.O., § 20 Rz. 189).
• BFH, 21.01.1992 - VIII R 72/87

  Ablehnung der Zustimmung zu einer Bilanzänderung

  Auszug aus BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

  Im Ergebnis kommt es jedenfalls nicht zu dem vom FA angenommenen Wertverknüpfungszwang oder zu den vom FG angenommenen Reflexwirkungen (…im Ergebnis ebenso z.B. Widmann in Widmann/Mayer, a.a.O., § 20 UmwStG Rz. 686, und § 24 UmwStG Rz. 141.3 ff., 146;… Patt in Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer, § 20 UmwStG n.F. Rz. 169;… Herrmann in Frotscher/Maas, Körperschaftsteuergesetz, Umwandlungssteuergesetz, § 20 UmwStG Rz. 114; s. auch Senatsurteil in BFHE 145, 359, BStBl II 1986, 333; Bundesfinanzhof, Urteile vom 23. Oktober 1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401; vom 21. Januar 1992 VIII R 72/87, BFHE 169, 219, BStBl II 1992, 958, 960, jeweils für Sonderbilanzen;… anders Friedrichs in Haritz/Benkert, a.a.O., § 20 Rz. 189).
• BFH, 09.04.1981 - I R 191/77

  Keine Bilanzänderung, sondern rückwirkende Sachverhaltsgestaltung bei …

  Auszug aus BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

  Die unter den Beteiligten weiterhin streitige Frage, ob der einmal gewählte Wertansatz von der aufnehmenden Kapitalgesellschaft später geändert werden kann (vgl. § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG), muss nicht mehr beantwortet werden (vgl. dazu einerseits Senatsurteil vom 9. April 1981 I R 191/77, BFHE 133, 278, BStBl II 1981, 620; Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 25. März 1998, BStBl I 1998, 268 Tz. 20.33;… andererseits Widmann in Widmann/Mayer, a.a.O., § 20 UmwStG Rz. 689 ff.;… Merkert in Bordewin/Brandt, Einkommensteuergesetz, § 20 UmwStG Rz. 96;… Patt in Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, a.a.O., § 20 UmwStG n.F. Rz. 170).
• FG München, 18.09.2001 - 12 K 4528/98

  Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine unbeschränkt …

  Auszug aus BFH, 30.04.2003 - I R 102/01

  Das Urteil des Finanzgerichts (FG) München vom 18. September 2001 12 K 4528/98 ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2002, 151 abgedruckt.

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• BFH, 25.04.2006 - VIII R 52/04

  Anwendung des § 24 UmwStG 1977 auf einseitige Kapitalerhöhungen im Rahmen von …

  Ergänzungsbilanzen enthalten steuerliche Wertkorrekturen zu den Bilanzansätzen der einzelnen, in der Steuerbilanz der Personengesellschaft ausgewiesenen Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804, 805).
• FG München, 24.07.2024 - 1 K 524/19

  Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung

  Rn. 36 Dass im Lichte von BFH I R 102/01 vom 30.04.2003 für den Wertansatz das Gewinnfeststellungsverfahren in Sachen der Mitunternehmerschaft und nicht das KSt-Verfahren der aufnehmenden Kapitalgesellschaft maßgeblich sei, ändere nichts an der Anwendbarkeit von § 20 Abs. 4 S. 1 UmwStG 1995/2002.

  Aus der Entscheidung des BFH in Sachen I R 102/01, bestätigt durch die Entscheidung in Sachen I R 98/06 sei lediglich zu schließen, dass bei Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft hinsichtlich des Bewertungswahlrechts des § 20 Abs. 2 S. 2 UmwStG a.F. keine Bindung an den Ansatz in der Bilanz der aufnehmenden Kapitalgesellschaft bestehe, sondern die Bewertung der Personengesellschaft obliege, welche bei Aufdeckung von stillen Reserven eine Ergänzungsbilanz aufzustellen habe.

  Die Urteile des BFH vom 30.04.2003, I R 102/01 und vom 28.05.2008, I R 98/06 hätten lediglich die Grundsätze des IV. Senat des BFH in den Urteilen vom 24.03.1983, IV R 138/80 und vom 23.01.1986, IV R 335/84 um den Punkt ergänzt, wie Ansatzwahlrechte in der besonderen Konstellation der Einbringung von Mitunternehmeranteilen technisch umzusetzen seien.

  Dabei ist das Bewertungswahlrecht für das Wirtschaftsjahr auszuüben, in welches die Einbringung fällt (BFH, Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BStBl. II 2004, 804).

  Rn. 101 2.1.4 In Fällen, in denen eine aufnehmende Kapitalgesellschaft - wie im Streitfall die Y-GmbH - Gesellschafterin der Personengesellschaft wird, deren Anteile eingebracht werden ist das Wahlrecht von der Personengesellschaft in der Ergänzungsbilanz der Kapitalgesellschaft auszuüben und nicht nach Maßgabe des § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG (BFH, Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804;… vom 28. Mai 2008 I R 98/06, BFHE 221, 215, BStBl II 2008, 916, Rn. 21).

  Werden stille Reserven aufgedeckt, ist für die aufnehmende Kapitalgesellschaft (als neue Kommanditistin) eine Ergänzungsbilanz aufzustellen, in welcher der Betrag um den der von der Kapitalgesellschaft gewählte Ansatz den Buchwert des Mitunternehmeranteils übersteigt, auf die Wirtschaftsgüter der Mitunternehmerschaft zu verteilen ist (BFH, Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804, Rn. 15).

• BFH, 07.09.2016 - I R 57/14

  Keine Ergänzungsbilanz für persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA bei …

  Da der Erwerber eines Mitunternehmeranteils die bestehenden Vermögensrechte aus der Beteiligung und damit auch das Kapitalkonto seines Vorgängers übernimmt, erfordert der bilanzielle Ausweis des Anschaffungspreises des Erwerbers für seinen Anteil an der Personengesellschaft, dass in einer für ihn aufzustellenden Ergänzungsrechnung (Ergänzungsbilanz) das Kapitalkonto des Veräußerers in der Gesellschaftsbilanz auf den Anschaffungspreis berichtigt wird (BFH-Urteile vom 19. Februar 1981 IV R 41/78, BFHE 133, 510, BStBl II 1981, 730; vom 30. März 1993 VIII R 63/91, BFHE 171, 213, BStBl II 1993, 706; vom 12. Dezember 1996 IV R 77/93, BFHE 183, 379, BStBl II 1998, 180; vgl. auch Senatsurteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804).

• BFH, 15.03.2017 - I R 41/16

  Ergänzungsbilanz eines persönlich haftenden Gesellschafters einer KGaA bei die …

  Insbesondere ist eine Ergänzungsbilanz bei einem entgeltlichen Erwerb eines Gesellschaftsanteils erforderlich, um die Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Erwerbers und dem in der Gesellschaftsbilanz fortzuführenden Kapitalkonto des Veräußerers auszuweisen (BFH-Urteile vom 19. Februar 1981 IV R 41/78, BFHE 133, 510, BStBl II 1981, 730; vom 30. März 1993 VIII R 63/91, BFHE 171, 213, BStBl II 1993, 706; vom 12. Dezember 1996 IV R 77/93, BFHE 183, 379, BStBl II 1998, 180; vgl. auch Senatsurteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804).
• BFH, 28.05.2008 - I R 98/06

  Ausübung des sich aus § 20 Abs. 2 Satz 1 UmwStG ergebenden Wahlrechts - keine …

  Zum anderen ist in Fällen, in denen die Kapitalgesellschaft Gesellschafterin der Personengesellschaft wird, deren Anteile eingebracht wurden, das Wahlrecht von der Personengesellschaft in der Ergänzungsbilanz der Kapitalgesellschaft auszuüben und damit nicht nach Maßgabe des § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG (Senatsurteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804).
• BFH, 19.12.2007 - I R 111/05

  Bindung an den Wertansatz des aufnehmenden Unternehmens bei Einbringung von …

  Ebenso wenig liegt dem Senatsurteil vom 30. April 2003 I R 102/01 (BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804) eine abweichende Rechtsauffassung zu Grunde.
• FG Rheinland-Pfalz, 19.11.2018 - 3 K 1280/18

  AfA: Ergänzungsrechnung beim Eintritt in eine vermögensverwaltende Gesellschaft …

  Da der Erwerber eines Mitunternehmeranteils die bestehenden Vermögensrechte aus der Beteiligung und damit auch das Kapitalkonto seines Vorgängers übernimmt, erfordert der bilanzielle Ausweis des Anschaffungspreises des Erwerbers für seinen Anteil an der Personengesellschaft, dass in einer für ihn aufzustellenden Ergänzungsrechnung (Ergänzungsbilanz) das Kapitalkonto des Veräußerers in der Gesellschaftsbilanz auf den Anschaffungspreis berichtigt wird (BFH-Urteile vom 19. Februar 1981 IV R 41/78, BFHE 133, 510, BStBl II 1981, 730; vom 30. März 1993 VIII R 63/91, BFHE 171, 213, BStBl II 1993, 706; vom 12. Dezember 1996 IV R 77/93, BFHE 183, 379, BStBl II 1998, 180; vgl. auch BFH-Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804).
• FG Hamburg, 27.02.2025 - 5 K 159/24

  Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft: Konkludenter …

  Dies entspreche der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 30. April 2003, I R 102/01, BStBl II 2004, 804) und des Finanzgerichts (FG) München (Urteil vom 24. Juli 2024, 1 K 524/19, EFG 2025, 61, Revision anhängig unter X R 25/24).

  Dem stehe auch nicht die vom Beklagten in seiner Begründung in Bezug genommene Entscheidung des BFH vom 30. April 2003 (I R 102/01, BStBl II 2004, 804) entgegen, da diese zur alten Rechtslage ergangen sei, wonach die Buchwertfortführung der Regelfall gewesen sei (vgl. BFH, Urteil vom 15. Juni 2016, I R 69/15, DStR 2016, 2513).

  Rn. 73 (c) Auch der BFH vertrat zu § 20 Abs. 2 UmwStG 1977 (vom 6. September 1976; unverändert übernommen in § 20 Abs. 2 UmwStG 1995 vom 28. Oktober 1994, BGBl I 1994, 3267) diese Auffassung (Urteil vom 30. April 2003, I R 102/01, BStBl II 2004, 804).

• FG Hamburg, 15.04.2015 - 2 K 66/14

  Unionsrechtswidrigkeit von § 20 Abs. 3 und Abs. 4 UmwStG 1995

  Rn. 25 Unter diesen Umständen kann der Senat offenlassen, ob die Klage mit Blick auf das BFH-Urteil vom 30. April 2003 I R 102/01 (BStBl II 2004, 804) unabhängig von der unionsrechtlichen Frage zulässig ist, weil die streitige Frage, ob durch die Einbringung der Mitunternehmeranteile in die Komplementär-GmbH ein Veräußerungsgewinn entstanden ist, im Rahmen der einheitlichen und gesonderten Feststellung mit Bindungswirkung für die aufnehmende Kapitalgesellschaft festzustellen ist (so Nitzschke, IStR 2014, 111, IStR 2014, 367; sowie IStR 2014, 524; dagegen Mitschke, IStR 2014, 522, IStR 2014, 525).

  In deren Steuerbilanz sei das Bewertungswahlrecht für das Wirtschaftsjahr auszuüben, in welches die Einbringung falle (BFH Urteil vom 30. April 2003, I R 102/01, BStBl II 2004, 804; ebenso Nitzschke, IStR 2014, 367).

• FG Hessen, 01.09.2005 - 8 K 4177/03

  Wertverknüpfungszwang gem. § 20 Abs. 4 Satz 1 UmwStG für eingebrachte …

  Die Klägerin kann sich auch nicht mit dem erstrebten Erfolg auf die in diesem Zusammenhang ergangenen Urteile des BFH vom 24. März 1983 IV R 138/80, BFHE 139, 361, BStBl II 1984, 233; vom 23. Januar 1986 IV R 335/84, BFHE 146, 236, BStBl II 1986, 623 und vom 30. April 2003 I R 102/01, BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804, in denen dieser eine Bindungswirkung nach § 20 Abs. 4 S.1 UmwStG verneint hat, berufen.

  (4) Letztlich kann sich die Klägerin auf das in BFHE 202, 455, BStBl II 2004, 804 veröffentlichte Urteil auch deshalb nicht berufen, weil dieses die Einbringung des Mitunternehmeranteils - über das unter (1) Gesagte hinausgehend - an einer fortbestehenden Mitunternehmerschaft zum Gegenstand hatte.

  In ihrer Steuerbilanz ist das Bewertungswahlrecht Buchwert - Zwischenwert - Teilwert für das Wirtschaftsjahr auszuüben, in welches die Einbringung fällt (BFH in BFHE 202, 455, 458, BStBl II 2004, 804, 805).

• FG Köln, 16.04.2008 - 13 K 3868/06

  Ausschluss der verrechenbaren Verluste aus der Gewinnermittlung des …
• FG Köln, 23.09.2025 - 15 K 758/23

  Einkommensteuer: Tarifermäßigung bei zeitgleicher Veräußerung einer unmittelbaren …
• FG Saarland, 01.07.2015 - 1 K 1414/12

  Einbringung von Mitunternehmeranteilen in eine neu gegründete atypisch stille …
• FG Münster, 19.04.2012 - 3 K 1450/09

  Wert des Betriebsvermögens bei Abtretung eines Teilgeschäftsanteils mit …
• FG Niedersachsen, 12.05.2010 - 2 K 295/07

  Versagung einer Teilwertabschreibung auf einen niedrigeren Wert für einen …