Volltextveröffentlichungen (5)

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• Judicialis

  FGO § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2; ; EStG § 3 Nr. 66; ; KStG § 8 Abs. 1 Satz 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 3 Nr. 66
  Steuerfreier Sanierungsgewinn

• datenbank.nwb.de

  Voraussetzungen für Sanierungsgewinn i. S. des § 3 Nr. 66 EStG a. F.

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns; Definition des Begriffs "Sanierung"; Eingreifen des § 3 Nr. 66 Einkommensteuergesetz (EStG) bei einer GmbH & Co. KG bei Wiederaufnahme der werbenden Tätigkeit "in zeitlichem Zusammenhang" mit dem Schuldenerlass; Steuerfreier Gewinn ...

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 66
  Erlass; Sanierungsgewinn; Verbindlichkeit

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 11.12.2003 - VI 270/01
• BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

Wird zitiert von ... (11)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 22.04.1998 - I R 135/97

  Beteiligung an Wirtschaftsunternehmen - Darlehensverzicht - Steuerfreier …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Diese Steuerbefreiung galt gemäß § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) auch für Kapitalgesellschaften (Senatsurteil vom 22. April 1998 I R 135/97, BFH/NV 1999, 23, Abschn. 27 Abs. 1 Nr. 1 der Körperschaftsteuer-Richtlinien 1995 --KStR 1995--, BStBl I 1996, Sondernummer 1;… Streck/Schwedhelm, Körperschaftsteuergesetz, 6. Aufl., § 8 Anm. 7;… Rengers in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 8 KStG Rz. 45).

  Fehlt es an einer dieser Voraussetzungen, so liegt ein steuerfreier Sanierungsgewinn nicht vor (Senatsurteil in BFH/NV 1999, 23; BFH-Urteil vom 10. April 2003 IV R 63/01, BFHE 202, 452, BStBl II 2004, 9, m.w.N.).

  Die Betätigung der Klägerin als Holdinggesellschaft steht der Anwendung des § 3 Nr. 66 EStG a.F. schon deshalb nicht entgegen, weil sogar originäre Holdinggesellschaften dieser Vorschrift unterfallen (Senatsurteil in BFH/NV 1999, 23).

• BFH, 10.04.2003 - IV R 63/01

  Sanierungsgewinn und Sanierungsabsicht

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Fehlt es an einer dieser Voraussetzungen, so liegt ein steuerfreier Sanierungsgewinn nicht vor (…Senatsurteil in BFH/NV 1999, 23; BFH-Urteil vom 10. April 2003 IV R 63/01, BFHE 202, 452, BStBl II 2004, 9, m.w.N.).

  Schließlich bedarf es in einem solchen Fall für die Annahme des Handelns in Sanierungsabsicht keines schriftlichen Sanierungsplans (BFH-Urteil in BFHE 202, 452, BStBl II 2004, 9).

• BFH, 22.01.1985 - VIII R 37/84

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns nach § 11 Nr. 4 KStG …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  b) Dieser Beurteilung steht nicht entgegen, dass nach der Rechtsprechung des BFH § 3 Nr. 66 EStG a.F. bei einer GmbH & Co. KG nur dann eingreifen kann, wenn die Gesellschaft "in zeitlichem Zusammenhang" mit dem Schuldenerlass ihre werbende Tätigkeit wieder aufgenommen hat (BFH-Urteile vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501; vom 7. Februar 1985 IV R 177/83, BFHE 143, 531, BStBl II 1985, 504;… vom 31. Januar 1991 IV R 84/89, BFH/NV 1991, 821).

• BFH, 07.02.1985 - IV R 177/83

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns (hier: …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  b) Dieser Beurteilung steht nicht entgegen, dass nach der Rechtsprechung des BFH § 3 Nr. 66 EStG a.F. bei einer GmbH & Co. KG nur dann eingreifen kann, wenn die Gesellschaft "in zeitlichem Zusammenhang" mit dem Schuldenerlass ihre werbende Tätigkeit wieder aufgenommen hat (BFH-Urteile vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501; vom 7. Februar 1985 IV R 177/83, BFHE 143, 531, BStBl II 1985, 504;… vom 31. Januar 1991 IV R 84/89, BFH/NV 1991, 821).
• BFH, 12.09.1996 - IV R 19/95

  Steuerfreie Auffüllung der negativen Kapitalkonten von Kommanditisten im Rahmen …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Diese Vorschrift kann nämlich auch dann eingreifen, wenn ein Erlass von Schulden zwar nicht als solcher den Sanierungserfolg herbeiführen kann, wohl aber im Zusammenwirken mit weiteren Sanierungsmaßnahmen hierzu geeignet ist (…BFH-Urteile vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536; vom 12. September 1996 IV R 19/95, BFHE 181, 447, BStBl II 1997, 234;… Senatsbeschluss vom 30. Mai 1997 I B 139/96, BFH/NV 1997, 753).
• BFH, 19.03.1993 - III R 79/91

  Verkauf einer Buchhandlung an eine GmbH - Behandlung eines Darlehenserlasses als …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Diese Vorschrift kann nämlich auch dann eingreifen, wenn ein Erlass von Schulden zwar nicht als solcher den Sanierungserfolg herbeiführen kann, wohl aber im Zusammenwirken mit weiteren Sanierungsmaßnahmen hierzu geeignet ist (BFH-Urteile vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536; vom 12. September 1996 IV R 19/95, BFHE 181, 447, BStBl II 1997, 234;… Senatsbeschluss vom 30. Mai 1997 I B 139/96, BFH/NV 1997, 753).
• BFH, 04.03.1998 - XI S 1/98

  Aussetzung der Vollziehung - Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Schätzung der …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Ein außerhalb eines Gläubigerakkords vereinbarter Vergleich, der nur der teilweisen Realisierung der angeblichen Forderung des einzelnen Gläubigers dient, führt nicht zu einem nach dieser Vorschrift steuerfreien Gewinn (BFH-Beschluss vom 4. März 1998 XI S 1/98, BFH/NV 1999, 21;… Erhard in Blümich, a.a.O., § 3 EStG Rz. 841).
• BFH, 31.01.1991 - IV R 84/89

  Anforderungen an die Hinzurechnung streitiger Zinsen zu dem Gewerbeertrag durch …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  b) Dieser Beurteilung steht nicht entgegen, dass nach der Rechtsprechung des BFH § 3 Nr. 66 EStG a.F. bei einer GmbH & Co. KG nur dann eingreifen kann, wenn die Gesellschaft "in zeitlichem Zusammenhang" mit dem Schuldenerlass ihre werbende Tätigkeit wieder aufgenommen hat (BFH-Urteile vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501; vom 7. Februar 1985 IV R 177/83, BFHE 143, 531, BStBl II 1985, 504; vom 31. Januar 1991 IV R 84/89, BFH/NV 1991, 821).
• BFH, 30.05.1997 - I B 139/96

  Sanierungseignung des Teilerlasses einer Darlehensschuld für die Gewährung der …

  Auszug aus BFH, 17.11.2004 - I R 11/04

  Diese Vorschrift kann nämlich auch dann eingreifen, wenn ein Erlass von Schulden zwar nicht als solcher den Sanierungserfolg herbeiführen kann, wohl aber im Zusammenwirken mit weiteren Sanierungsmaßnahmen hierzu geeignet ist (…BFH-Urteile vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536; vom 12. September 1996 IV R 19/95, BFHE 181, 447, BStBl II 1997, 234; Senatsbeschluss vom 30. Mai 1997 I B 139/96, BFH/NV 1997, 753).

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• BFH, 28.11.2016 - GrS 1/15

  Steuererlass aus Billigkeitsgründen nach dem sog. Sanierungserlass des BMF - …

  Rn. 61 b) Für die Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns gemäß § 3 Nr. 66 EStG a.F. (ab dem Veranlagungszeitraum 1977) mussten nach ständiger Rechtsprechung des BFH folgende Voraussetzungen erfüllt sein: die Sanierungsbedürftigkeit des Unternehmens, der volle oder teilweise Erlass seiner Schulden, die insoweit bestehende Sanierungsabsicht der Gläubiger sowie die Sanierungseignung des Schuldenerlasses (BFH-Urteile vom 19. März 1991 VIII R 214/85, BFHE 164, 70, BStBl II 1991, 633;… vom 19. März 1993 III R 79/91, BFH/NV 1993, 536; vom 6. März 1997 IV R 47/95, BFHE 183, 78, BStBl II 1997, 509, und vom 17. November 2004 I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, jeweils m.w.N.).

  Bei einem gemeinschaftlichen Erlass mehrerer Gläubiger sei die Sanierungsabsicht in der Regel zu unterstellen (BFH-Urteile in BFHE 161, 28, BStBl II 1990, 810; in BFH/NV 1993, 536, und in BFH/NV 2005, 1027, jeweils m.w.N.).

• FG Berlin-Brandenburg, 13.04.2010 - 6 K 53/06

  Gestaltungsmissbrauch bei Aufrechnung einer wertlosen Gesellschafterforderung mit …

  Rn. 42 Nach § 3 Nr. 66 EStG a.F. in Verbindung mit § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG waren Erhöhungen des Betriebsvermögens, die dadurch entstanden, dass Schulden zum Zweck der Sanierung ganz oder teilweise erlassen wurden, von der Körperschaftsteuer befreit (vgl. für die Anwendung im Körperschaftsteuerrecht: BFH, Urteil vom 17. November 2004 I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027 m.w.N.).

  Da die Sanierungsmaßnahmen eine Fortsetzung der Unternehmenstätigkeit ermöglichen müssen (…vgl. Schmidt/Heinicke, 17. Aufl. 1998, § 3 EStG ABC Stichwort "Sanierungsgewinn"), setzt die Privilegierung des § 3 Nr. 66 EStG a.F. nämlich voraus, dass die Gesellschaft in zeitlichem Zusammenhang mit dem Schuldenerlass ihre werbende Tätigkeit wieder aufgenommen hat (BFH-Urteil vom 17. November 2004 I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, m.w.N.).

• BFH, 24.03.2015 - X B 127/14

  Sanierungserlass - Inhaltliche Ausgestaltung des Sanierungskonzepts

  Rn. 2 1. Die Revision ist nicht zur Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung (§ 115 Abs. 2 Nr. 2 Alternative 2 der Finanzgerichtsordnung --FGO--) wegen Divergenz zu den Urteilen des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 12. September 1996 IV R 19/95 (BFHE 181, 447, BStBl II 1997, 234), vom 12. Oktober 2005 X R 20/03 (…BFH/NV 2006, 713), vom 17. November 2004 I R 11/04 (BFH/NV 2005, 1027) oder des Bundesgerichtshofs (BGH) vom 13. März 2014 IX ZR 23/10 (Der Betrieb --DB-- 2014, 945) zuzulassen.

  Rn. 4 b) Im Streitfall kann dahinstehen, ob der Kläger abstrakte Rechtssätze aus den vorgeblichen Divergenzentscheidungen in BFHE 181, 447, BStBl II 1997, 234, in BFH/NV 2006, 713, sowie in BFH/NV 2005, 1027 entsprechend den Vorgaben von § 116 Abs. 3 Satz 3 FGO herausgearbeitet hat.

• FG Hamburg, 12.06.2020 - 5 K 160/17

  Kein steuerfreier Sanierungsgewinn bei Erlass einer Forderung aus ausschließlich …

  Es reicht für die Steuerbefreiung auch nicht aus, dass im Streitfall aus der Sicht des Klägers der Erlass die Umsetzung eines Sanierungskonzepts gefördert haben mag (vgl. auch BFH, Urteil vom 17. November 2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, juris Rn. 17).

  Es reicht für die Steuerbefreiung auch nicht aus, dass im Streitfall aus der Sicht des Klägers der Erlass die Umsetzung eines Sanierungskonzepts gefördert haben mag (vgl. auch BFH, Urteil vom 17. November 2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, juris Rn. 17).

• FG Niedersachsen, 25.05.2023 - 10 K 182/20

  Feststellung der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit von Sanierungserträgen

  Für die Sanierungseignung reiche aus, wenn eine realistische Chance auf Sanierung durch den Schuldenerlass und gegebenenfalls weitere Maßnahmen eröffnet würde (BFH-Urteil vom 17. November 2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027), eine vollständige Entschuldung sei nicht Voraussetzung (…BFH-Urteil vom 12. Oktober 2005, X R 20/03, BFH/NV 2006, 713).

  Bei einem gemeinschaftlichen Erlass mehrerer Gläubiger sei die Sanierungsabsicht in der Regel zu unterstellen (…BFH-Urteile vom 14. März 1990, I R 64/85, BStBl. II 1990, 810, vom 19. März 1993, III R 79/91, BFH/NV 1993, 536 und vom 17. November 2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, jeweils m.w.N.).

  a) Dabei kann dahinstehen, ob die Sanierungsabsicht bei einem gemeinschaftlichen Erlass mehrerer Gläubiger in der Regel zu unterstellen ist, wie dies den BFH-Urteilen vom 14. März 1990 (I R 64/85, BStBl II. 1990, 810), vom 19. März 1993 (…III R 79/91, BFH/NV 1993, 536) und vom 17. November 2004 (I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027) gegebenenfalls zu entnehmen sein könnte.

• BFH, 12.10.2005 - X R 20/03

  Schuldenerlass - Sanierungseignung

  Das macht es erforderlich, nach den Gründen zu fragen, die den Konkursverwalter zum Erlass des größten Teils der Forderung der GmbH veranlasst haben (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 2004 I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027, …und vom 21. Oktober 1997 VIII R 20/96, BFH/NV 1998, 1073).
• FG Düsseldorf, 05.03.2008 - 6 V 4329/07

  Anforderungen an die Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern i.R.e. …

  Nach § 3 Nr. 66 EStG in der für das Streitjahr geltenden Fassung i. V. m. § 8 Abs. 1 Satz 1 Körperschaftsteuergesetz (KStG) waren Erhöhungen des Betriebsvermögens, die dadurch entstanden, dass Schulden zum Zweck der Sanierung ganz oder teilweise erlassen wurden, von der Körperschaftsteuer befreit (vgl. für die Anwendung im Körperschaftsteuerrecht BFH v. 17.11.2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027 m.w.N.).

  Es ist somit nicht erkennbar, dass durch den Schulderlass eine Fortsetzung der Unternehmenstätigkeit der Antragstellerin oder zumindest deren schuldenfreie Beendigung (vgl. dazu BFH v. 17.11.2004, I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027) ermöglicht werden sollten.

• BFH, 12.10.2006 - XI B 69/06

  Voraussetzungen für die Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns

  Da das FG bereits die Sanierungsbedürftigkeit verneint hat und der erkennende Senat hieran nach § 118 Abs. 2 FGO mangels insoweit zulässiger und begründeter Verfahrensrügen gebunden ist (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 17. November 2004 I R 11/04, BFH/NV 2005, 1027), kommt es auf die Frage, ob die die Schulden erlassende Bank seinerzeit in Sanierungsabsicht gehandelt hat, nicht mehr an.

  Fehlt es an einer dieser Voraussetzungen, liegt kein steuerfreier Sanierungsgewinn vor (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFH/NV 2005, 1027, m.w.N.).

• VG München, 02.04.2009 - M 10 K 08.214

  Bindungswirkung bei einer Zusicherung; wesentlicher Entscheidungszeitpunkt bei …

  Voraussetzung wäre deshalb, dass das Unternehmen sanierungsbedürftig ist, die Gläubiger in Sanierungsabsicht handeln und die Maßnahme zur Sanierung geeignet ist (vgl. BFH, Urteil v. 17.11.2004, Az.: I R 11/04, zitiert nach Juris RdNr. 9).

  Bei einer GmbH kann deshalb nur dann von einer Unbilligkeit ausgegangen werden, wenn die Sanierung eine Fortsetzung der Unternehmenstätigkeit und nicht nur deren schuldenfreie Beendigung ermöglicht (vgl. BFH Urteil v. 17.11.2004, Az.: I R 11/04, zitiert nach Juris RdNr. 14).

• OVG Berlin-Brandenburg, 11.02.2008 - 9 S 38.07

  einstweilige Anordnung; Gewerbesteuer; Sanierungsgewinn; Erlass; Voraussetzungen; …

  Wie die umfangreiche Rechtsprechung (vgl. statt aller: BFH,Urteil vom 17. November 2004 - I R 11/04 -, BFH/NV 2005, 984 m. zahlreichen weiteren Rechtsprechungsnachweisen) und einschlägige Literatur (vgl. Janssen, Erlass von Steuern auf Sanierungsgewinne, DStR 2003, 1055 m.w.N.) zeigen und wie auch der Streitfall dokumentiert, wirft aber die Entscheidung, ob ein Sanierungsgewinn vorliegt oder nicht, regelmäßig erhebliche Probleme auf.
• FG Berlin-Brandenburg, 04.02.2025 - 5 V 1093/24

  Aussetzung der Vollziehung: Steuerliche Befreiung eines Sanierungsgewinns nach § …