Volltextveröffentlichungen (5)

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• Deutsches Notarinstitut

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2
  Verdeckte Gewinnausschüttung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2, § 27 Abs. 3 S. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Deutsches Notarinstitut (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2
  Verdeckte Gewinnausschüttung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Wettbewerbsverbot - GmbH - Geschäftsleiter

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2 J: 1977
  Gesellschaftergeschäftsführer; Verdeckte Gewinnausschüttung; Wettbewerbsverbot

Papierfundstellen

• BFHE 181, 494
• NJW 1997, 1806
• BB 1997, 508
• DB 1997, 506

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (16)

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• BGH, 28.09.1992 - II ZR 299/91

  Haftung des wirtschaftlichen GmbH-Alleingesellschafters

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Einer erfolgswirksamen Aktivierung von Ansprüchen steht jedoch im Streitfall das Urteil des Bundesgerichtshofs (BGH) vom 28. September 1992 II ZR 299/91 (Neue Juristische Wochenschrift - NJW 1993, 193) entgegen (vgl. auch Röhricht, Die Wirtschaftsprüfung - WPg 1992, 766, 779).

  In einem solchen Fall gelten die Ausführungen des BGH in NJW 1993, 193 sinnentsprechend für Ansprüche der Klägerin gegen jeden ihrer Gesellschafter (vgl. BGH-Urteil vom 10. Mai 1993 II ZR 74/92, GmbH-Rundschau - GmbHR 1993, 427).

• BFH, 14.03.1989 - I R 8/85

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verstoß gegen Wettbewerbsverbot

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Soweit der erkennende Senat in seinen Urteilen vom 11. Februar 1987 I R 177/83 (BFHE 149, 176, BStBl II 1987, 461), vom 14. März 1989 I R 8/85 (BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633), vom 12. April 1989 I R 142-143/85 (BFHE 156, 484, BStBl II 1989, 636), vom 26. April 1989 I R 172/87 (BFHE 157, 138, BStBl II 1989, 673) und vom 28. Februar 1990 I R 144/87, BFHE 160, 237, BStBl II 1990, 595) noch eine andere Auffassung vertreten hat, hält er an derselben nicht fest.
• BFH, 26.04.1989 - I R 172/87

  Zur verdeckten Gewinnausschüttung bei bestehendem Wettbewerbsverbot eines …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Soweit der erkennende Senat in seinen Urteilen vom 11. Februar 1987 I R 177/83 (BFHE 149, 176, BStBl II 1987, 461), vom 14. März 1989 I R 8/85 (BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633), vom 12. April 1989 I R 142-143/85 (BFHE 156, 484, BStBl II 1989, 636), vom 26. April 1989 I R 172/87 (BFHE 157, 138, BStBl II 1989, 673) und vom 28. Februar 1990 I R 144/87, BFHE 160, 237, BStBl II 1990, 595) noch eine andere Auffassung vertreten hat, hält er an derselben nicht fest.

• BFH, 11.02.1987 - I R 177/83

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei gleichartiger Tätigkeit von Gesellschaft und …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Soweit der erkennende Senat in seinen Urteilen vom 11. Februar 1987 I R 177/83 (BFHE 149, 176, BStBl II 1987, 461), vom 14. März 1989 I R 8/85 (BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633), vom 12. April 1989 I R 142-143/85 (BFHE 156, 484, BStBl II 1989, 636), vom 26. April 1989 I R 172/87 (BFHE 157, 138, BStBl II 1989, 673) und vom 28. Februar 1990 I R 144/87, BFHE 160, 237, BStBl II 1990, 595) noch eine andere Auffassung vertreten hat, hält er an derselben nicht fest.
• BFH, 12.04.1989 - I R 142/85

  Sondervergütung für "weitere Tätigkeiten" des beherrschenden …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Soweit der erkennende Senat in seinen Urteilen vom 11. Februar 1987 I R 177/83 (BFHE 149, 176, BStBl II 1987, 461), vom 14. März 1989 I R 8/85 (BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633), vom 12. April 1989 I R 142-143/85 (BFHE 156, 484, BStBl II 1989, 636), vom 26. April 1989 I R 172/87 (BFHE 157, 138, BStBl II 1989, 673) und vom 28. Februar 1990 I R 144/87, BFHE 160, 237, BStBl II 1990, 595) noch eine andere Auffassung vertreten hat, hält er an derselben nicht fest.
• BFH, 28.02.1990 - I R 144/87

  Pachtzinsen auf den Praxiswert als verdeckte Gewinnausschüttung bei Verpachtung …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Soweit der erkennende Senat in seinen Urteilen vom 11. Februar 1987 I R 177/83 (BFHE 149, 176, BStBl II 1987, 461), vom 14. März 1989 I R 8/85 (BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633), vom 12. April 1989 I R 142-143/85 (BFHE 156, 484, BStBl II 1989, 636), vom 26. April 1989 I R 172/87 (BFHE 157, 138, BStBl II 1989, 673) und vom 28. Februar 1990 I R 144/87, BFHE 160, 237, BStBl II 1990, 595) noch eine andere Auffassung vertreten hat, hält er an derselben nicht fest.
• BFH, 02.02.1994 - I R 78/92

  Umsatzrückvergütungen einer Einkaufs-GmbH in Höhe des erzielten Gewinns als …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Unter einer vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG ist bei einer Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung (verhinderte Vermögensmehrung) zu verstehen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, sich auf die Höhe des Einkommens auswirkt und in keinem Zusammenhang zu einer offenen Ausschüttung steht (vgl. BFH-Urteil vom 2. Februar 1994 I R 78/92, BFHE 173, 412, BStBl II 1994, 479).
• BFH, 14.03.1990 - I R 6/89

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall einer Darlehensforderung einer …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Ist allerdings der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (vgl. BFH-Urteil vom 14. März 1990 I R 6/89, BFHE 160, 459, BStBl II 1990, 795).
• BGH, 10.05.1993 - II ZR 74/92

  Ersatzpflicht bei Forderungsverrechnung und Wertverlust infolge Vermögensverfalls

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  In einem solchen Fall gelten die Ausführungen des BGH in NJW 1993, 193 sinnentsprechend für Ansprüche der Klägerin gegen jeden ihrer Gesellschafter (vgl. BGH-Urteil vom 10. Mai 1993 II ZR 74/92, GmbH-Rundschau - GmbHR 1993, 427).
• BFH, 16.03.1967 - I 261/63

  Zustimmung zur Kapitalerhöhung einer Gesellschaft als verdeckte …

  Auszug aus BFH, 13.11.1996 - I R 149/94

  Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der BFH die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (vgl. BFH-Urteil vom 16. März 1967 I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626).
• BFH, 11.06.1996 - I R 97/95

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Überlassung von Wissen des …
• BFH, 11.02.1981 - I R 128/77

  Zur Abgrenzung der Unternehmensbereiche einer GmbH und ihres …
• BFH, 09.02.1983 - I R 229/81

  Verdeckte Gewinnausschüttung wegen fehlender Abgrenzung der Tätigkeitsbereiche …
• BFH, 30.09.1970 - I R 130/68

  Maklerfirma - Rechtsform der GmbH - Hauptgesellschafter - Geschäftsführer - …
• BFH, 27.01.1971 - I R 79/68

  Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer - GmbH - Verarbeitung eingekaufter …
• BFH, 15.12.1965 - I 181/63 U

  Behandlung von Beträgen eines Gesellschafters einer Gesellschaft mit beschränkter …

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• BFH, 17.12.1997 - I R 70/97

  VGA bei Vergütungen an beherrschenden Gesellschafter

  Ist der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (ständige Rechtsprechung; vgl. z.B. BFH-Urteile vom 13. November 1996 I R 149/94, BFHE 181, 494; vom 23. Oktober 1996 I R 71/95, BFHE 181, 328).

  Allerdings hat der Senat mittlerweile wiederholt die Auffassung vertreten, daß eine Kapitalgesellschaft ihre Gesellschafter als Subunternehmer zur Erfüllung eigener Aufgaben beauftragen kann, wenn diese Beauftragung einem Fremdvergleich standhält (vgl. BFH-Urteile in BFHE 181, 494; vom 12. Oktober 1995 I R 127/94, BFHE 179, 258).

• BGH, 06.09.2012 - 1 StR 140/12

  Steuerhinterziehung (Zurechnung erworbener Geschäftsanteile bei formunwirksamer …

  Es kommt auch nicht maßgeblich auf das Fehlen einer im Vorhinein getroffenen klaren und eindeutigen Aufgabenabgrenzung an oder einer Befreiung von einem (zivilrechtlich zu beurteilenden und hier nicht anzunehmenden) Wettbewerbsverbot (vgl. BFH, Urteil vom 13. November 1996 - I R 149/94, NJW 1997, 1806; BFH, Urteil vom 12. Oktober 1995 - I R 127/94, NJW 1996, 1559; BFH, Urteil vom 30. August 1995 - I R 155/94, NJW 1996, 950 unter ausdrücklicher Aufgabe früherer Rechtsprechung).

  Zwar konnte der Angeklagte L. als Alleingesellschafter einen solchen Entgeltverzicht zivilrechtlich wirksam erklären, dies schließt indes steuerrechtlich die Rechtsfolge des § 8 Abs. 3 Satz 2 AO nicht aus (vgl. BFH, Urteil vom 13. November 1996 - I R 149/94, NJW 1997, 1806).

• FG Niedersachsen, 16.03.2023 - 10 K 310/19

  Voraussetzungen für eine grenzüberschreitende Funktionsverlagerung

  Ob damit eine Geschäftschance bereits als immaterielles Wirtschaftsgut zu qualifizieren ist, hat der BFH bislang weitgehend offen gelassen (BFH Urteil v. 13. November 1996, I R 149/94, DStR 1997, 325 [BFH 27.03.1996 - I R 89/95]; BFH Urteil v. 6. Dezember 1995, I R 40/95, BFHE 180, 38?f.).

• OLG Düsseldorf, 25.07.2003 - 23 U 135/02

  Hinweis des Steuerberaters auf mögliche Problemfälle verpflichtend, aber keine …

  Vermögensvorteil kann auch ein zu aktivierender Schadensersatzanspruch der Gesellschaft gegen den Gesellschafter sein, der gegen ein zivilrechtliches Wettbewerbsverbot verstößt (z. B. BFH NJW 1997, 1806).

  Dem hat sich der BFH angeschlossen und verneint eine verdeckte Gewinnausschüttung mangels Schadensersatzanspruchs in derartigen Fällen (BFH NJW 1998, 3663: Die Einwilligung der Gesellschafter lässt die Wettbewerbshandlung erlaubt sein, auch ohne einen förmlichen Gesellschafterbeschluss; BFH NJW 1997, 1806).

  Das ist bei einer Leistung der Gesellschafter gegenüber Dritten dann der Fall, wenn die Gesellschaft dadurch eine konkrete Geschäftschance verliert (z. B. BFH NJW 1997, 1806, 1807).

• BFH, 20.01.2015 - X R 49/13

  Anerkennung eines Vertragsverhältnisses zwischen dem Einzelunternehmen und einer …

  Daher nimmt der BFH in ständiger Rechtsprechung bei beherrschenden Gesellschaftern eine gesellschaftsrechtliche und keine schuldrechtliche Veranlassung einer Leistung auch dann an, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an den beherrschenden Gesellschafter erbringt, für die es an einer klaren, im Voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (vgl. z.B. BFH-Entscheidungen vom 13. November 1996 I R 149/94, BFHE 181, 494; vom 23. Oktober 1996 I R 71/95, BFHE 181, 328, BStBl II 1999, 35, …und vom 16. Juli 2003 I B 215/02, BFH/NV 2003, 1613).
• FG Niedersachsen, 03.08.2023 - 10 K 117/20

  Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung und einer Funktionsverlagerung in …

  Ob damit eine Geschäftschance bereits als immaterielles Wirtschaftsgut zu qualifizieren ist, hat der BFH bislang weitgehend offen gelassen (BFH-Urteil vom 13. November 1996, I R 149/94, DStR 1997, 325 [BFH 27.03.1996 - I R 89/95]; BFH- Urteil vom 6. Dezember 1995, I R 40/95, BFHE 180, 38 f.).
• FG Münster, 03.11.2006 - 9 K 1100/03

  Rückstellungsbildung wegen Kapitalersatzansprüchen einer GmbH in der Krise keine …

  Dass zivilrechtliche Grundsätze insoweit nur begrenzt auf das Steuerrecht übertragbar sind, zeigt sich z.B. daran, dass zivilrechtlich zwischen einer Kapitalgesellschaft und ihrem Alleingesellschafter kein Wettbewerbsverbot existiert, während steuerrechtlich eine vGA vorliegt, wenn der Alleingesellschafter eine konkrete Geschäftschance "seiner" KapGes nutzt (vgl. BFH-Urteil vom 13. November 1996 I R 149/94, BFHE 181, 494, BFH/NV 1997, 142).
• FG München, 10.02.1998 - 16 K 3583/95
  Soweit ein Gesellschafter im Geschäftsbereich der Gesellschaft Dritten gegenüber tätig wird, nimmt der BFH eine vGA nunmehr nur noch an, wenn konkrete Anhaltspunkte dafür bestehen, dass der einzelne Auftrag geschäftschancenmäßig der Gesellschaft zuzurechnen war, wobei die Geschäftschancen nicht mehr lediglich nach formalen Kriterien, wie dem Unternehmensgegenstand, zugeordnet werden können (vgl. BFH-Urteil vom 13. November 1996 - I R 149/94 -, DStR 1997, 323 ).

  Hierfür genügt es nach dem BFH-Urteil in DStR 1997, 323 nicht mehr, dass der Kläger im Geschäftsbereich der GmbH tätig geworden ist.

• FG München, 23.03.2015 - 7 K 780/13

  Verdeckte Gewinnausschüttungen

  Rn. 20 Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) komme eine vGA in der Form einer verminderten Vermögensmehrung in Betracht, wenn einer Kapitalgesellschaft eine Geschäftschance entzogen werde, die sie selbst hätte nutzen können (BFH-Urteile vom 13. November 1996 I R 149/94, DStR 1997, 323).

  In diesem Zusammenhang weist der Senat darauf hin, dass - entgegen der Auffassung der Klägerin - die Geschäftschancen aus dem Vertrag vom 3. Dezember 2007 mit der AG allein der Klägerin zuzurechnen sind (vgl. BFH-Urteil vom 13. November 1996 I R 149/94, BFHE 181, 494, unter II.4.).

• BFH, 16.07.2003 - I B 215/02

  VGA: fehlender Interessengegensatz zwischen KapG und beherrschenden …

  Das ist der Grund, warum der Senat für beherrschende Gesellschafter in ständiger Rechtsprechung entschieden hat, dass eine vGA auch dann anzunehmen sein kann, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an den beherrschenden Gesellschafter erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 13. November 1996 I R 149/94, BFHE 181, 494; vom 23. Oktober 1996 I R 71/95, BFHE 181, 328, BStBl II 1999, 35).
• BFH, 27.08.1998 - V B 43/98

  Verzicht einer GmbH auf Wettbewerbsverbot
• BFH, 29.07.2004 - I B 154/03

  Voraussetzungen einer vGA bei Leistungen aufgrund von Zahlungsverpflichtungen aus …
• FG München, 18.12.2000 - 6 K 2809/98

  Erwerb von Forderungen gegen die Kapitalgesellchaft durch den …
• FG Baden-Württemberg, 20.05.1999 - 6 K 230/96

  Voraussetzungen für die Aktivierung einer Anzahlung; Vorliegen eines Vertrages; …
• FG Baden-Württemberg, 17.06.1999 - 6 K 66/99

  Voraussetzungen zur Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA); Verdeckte …
• FG Saarland, 05.06.1997 - 1 V 99/97

  Körperschaftsteuer; verdeckte Gewinnausschüttungen gemeinnütziger Körperschaften