Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  InvStG § 4, InvStG § 15, DBA POL 2003 Art 10 Abs 3, DBA POL 2003 Art 24 Abs 1 Buchst a
  Investmentsteuerrecht - DBA-Freistellung für Dividenden - anlegerbezogene Betrachtung

• rechtsinformationen.bund.de

  Investmentsteuerrecht - DBA-Freistellung für Dividenden - anlegerbezogene Betrachtung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 InvStG vom 19.12.2008, § 15 InvStG vom 20.12.2007, Art 10 Abs 3 DBA POL 2003, Art 24 Abs 1 Buchst a DBA POL 2003
  Investmentsteuerrecht - DBA-Freistellung für Dividenden - anlegerbezogene Betrachtung

• IWW
• Wolters Kluwer

  Steuerbefreiung von Dividendenerträgen gem. § 4 InvStG 2004

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  InvStG 2004 § 4; DBA-Polen 2003 Art. 24 Abs. 1
  DBA-Freistellung in 2010: Fonds- oder anlegerbezogene Sichtweise für die Beteiligungsgrenze?

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Steuerbefreiung von Dividendenerträgen gem. § 4 InvStG 2004

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• pwc.de (Kurzinformation)

  DBA-Freistellung für Dividenden - anlegerbezogene Betrachtung

• pwc.de (Kurzinformation)

  DBA-Freistellung für Dividenden - anlegerbezogene Betrachtung

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Anlegerbezogene Betrachtung bei Prüfung der DBA-Freistellung für Dividenden

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  InvStG § 4 Abs 1, InvStG § 13 Abs 2, InvStG § 15 Abs 1, InvStG § 11 Abs 1 S 2, DBA POL Art 4 Abs 1, DBA POL Art 24 Abs 1 Buchst a S 2
  Doppelbesteuerung, Schachtelprivileg, Dividende, Sondervermögen

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  InvStG § 4 Abs 1 ; InvStG § 13 Abs 2 ; InvStG § 15 Abs 1 ; InvStG § 11 Abs 1 S 2 ; DBA POL Art 4 Abs 1 ; DBA POL Art 24 Abs 1 Buchst a S 2

Verfahrensgang

• FG Hessen, 21.06.2016 - 4 K 960/15
• BFH, 04.08.2016 - I R 51/16
• BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

Papierfundstellen

• BStBl II 2020, 470

Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (6)

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• FG Hessen, 21.06.2016 - 4 K 960/15

  § 4 Abs. 1 InvStG, Art. 24 Abs. 1 DBA-Polen

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 21.06.2016 - 4 K 960/15 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die hiergegen erhobene Klage blieb ohne Erfolg; das Hessische Finanzgericht (FG) hat sie mit Urteil vom 21.06.2016 - 4 K 960/15 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2016, 1535) als unbegründet abgewiesen.

• EuGH, 20.10.2011 - C-284/09

  Kommission / Deutschland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freier …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Rn. 19 aa) Der Wortlaut der Vorschrift lässt --anders als § 15 Abs. 1a Satz 1 InvStG 2004 i.d.F. des Gesetzes zur Umsetzung des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 20.10.2011 in der Rechtssache C-284/09 vom 21.03.2013 (BGBl I 2013, 561, BStBl I 2013, 344) in Bezug auf die Besteuerung von Streubesitzdividenden bei den Anlegern von Spezial-Investmentfonds-- keinen eindeutigen Schluss darauf zu, aus wessen Perspektive das Tatbestandsmerkmal des Verzichts auf die Ausübung des Besteuerungsrechts zu beurteilen ist.
• BFH, 06.06.2012 - I R 6/11

  Schachtelprivileg für brasilianische Eigenkapitalverzinsung als Dividende

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Danach wäre die Einlagenrückgewähr durch die J-Sp.z o.o. auch für Deutschland als Anwenderstaat nur dann als Dividende i.S. von Art. 10 Abs. 1 und 3 DBA-Polen 2003 anzusehen, wenn sie nach Maßgabe des polnischen Steuerrechts wie eine Gewinnausschüttung zu behandeln wäre (sog. Qualifikationsverkettung, vgl. Senatsurteil vom 06.06.2012 - I R 6, 8/11, BFHE 237, 346, BStBl II 2013, 111 zur vergleichbaren Regelung des Art. 10 Abs. 5 des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Föderativen Republik Brasilien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 27.06.1975).

• BFH, 03.03.2010 - I R 109/08

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung der über ein Wertpapier-Sondervermögen bezogenen …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Rn. 26 ccc) Dieser erkennbare Wille deckt sich überdies mit dem im Investmentsteuergesetz seinerzeit angelegten (eingeschränkten) Transparenzprinzip, das darauf abzielte, Erträge des Fonds unmittelbar beim Anleger zu erfassen; der Anteilscheininhaber sollte damit steuerlich weitgehend so behandelt werden wie bei einer Direktanlage (z.B. Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 109/08, BFHE 229, 351; Urteile des Bundesfinanzhofs vom 03.08.1976 - VIII R 101/71, BFHE 119, 574, BStBl II 1977, 65, und vom 07.04.1992 - VIII R 79/88, BFHE 168, 111, BStBl II 1992, 786;… Wassermeyer in Moritz/Jesch, a.a.O., Einl. Rz 5).
• BFH, 07.04.1992 - VIII R 79/88

  Behandlung von Veräußerungsgewinnen gem. §§ 17 , 18 AuslInvestmG verfassungsgemäß

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Rn. 26 ccc) Dieser erkennbare Wille deckt sich überdies mit dem im Investmentsteuergesetz seinerzeit angelegten (eingeschränkten) Transparenzprinzip, das darauf abzielte, Erträge des Fonds unmittelbar beim Anleger zu erfassen; der Anteilscheininhaber sollte damit steuerlich weitgehend so behandelt werden wie bei einer Direktanlage (z.B. Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 109/08, BFHE 229, 351; Urteile des Bundesfinanzhofs vom 03.08.1976 - VIII R 101/71, BFHE 119, 574, BStBl II 1977, 65, und vom 07.04.1992 - VIII R 79/88, BFHE 168, 111, BStBl II 1992, 786;… Wassermeyer in Moritz/Jesch, a.a.O., Einl. Rz 5).
• BFH, 03.08.1976 - VIII R 101/71

  Höhe der Anschaffungskosten - Erwerb von Anteilen des iii-Fonds Nr. 1 - …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 51/16

  Rn. 26 ccc) Dieser erkennbare Wille deckt sich überdies mit dem im Investmentsteuergesetz seinerzeit angelegten (eingeschränkten) Transparenzprinzip, das darauf abzielte, Erträge des Fonds unmittelbar beim Anleger zu erfassen; der Anteilscheininhaber sollte damit steuerlich weitgehend so behandelt werden wie bei einer Direktanlage (z.B. Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 109/08, BFHE 229, 351; Urteile des Bundesfinanzhofs vom 03.08.1976 - VIII R 101/71, BFHE 119, 574, BStBl II 1977, 65, und vom 07.04.1992 - VIII R 79/88, BFHE 168, 111, BStBl II 1992, 786;… Wassermeyer in Moritz/Jesch, a.a.O., Einl. Rz 5).

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• BFH, 14.07.2020 - VIII R 37/16

  Zur Berücksichtigung von AfA bei der Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung …

  Da der Kläger nach den bindenden Feststellungen des FG keine natürlichen Personen als Anleger hatte, waren die freigestellten Einkünfte bei den Anlegern des Klägers nicht Bestandteil der Steuersatzbemessungsgrundlage gemäß § 32b Abs. 2 EStG (Progressionsvorbehalt; zu dieser anlegerbezogenen Anwendung des § 4 InvStG siehe auch BFH-Urteil vom 23.10.2019 - I R 51/16, BStBl II 2020, 470).
• FG Nürnberg, 13.10.2020 - 1 K 610/19

  Pool-Finanzierung und Refinanzierungsaufwendungen

  Rn. 43 Nichts anderes ergibt sich auch aus dem von dem beklagten Finanzamt angeführten Urteil des Hessischen FG vom 21.06.2016 4 K 960/15 (EFG 2016, 1535) - zwischenzeitlich bestätigt mit BFH-Urteil vom 23.10.2019 I R 51/16, juris) - in welchem die Frage der Steuerfreistellung richtigerweise im Rahmen der Feststellung auf Ebene des Fonds und nicht innerhalb einer erneuten Prüfung auf Ebene des Anlegers entschieden wurde.
• FG Hessen, 08.09.2022 - 4 K 2050/13

  Europarechtskonforme Berechnung von Gewinnen aus der aus der Veräußerung von in …

  Denn nach der Rechtsprechung des BFH ist zwischen den Ebenen der Anteilseigner einerseits und des Fonds andererseits zu unterscheiden (BFH-Urteil vom 23. Oktober 2019 I R 51/16, BStBl II 2020, 470), weil bei den sog. Publikumsfonds die gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen nach § 13 Abs. 1 InvStG verfahrensrechtlich "gegenüber der Investmentgesellschaft" wirkt, nicht aber auch gegenüber den Anteilseignern (BFH-Urteil vom 14. Juli 2020 VIII R 37/16, BStBl II 2021, 95;… Hölzl, in: Berger/Steck/Lübbehüsen, InvG/InvStG, 2010, § 13 InvStG Rn. 11;… Lübbehüsen, in: Berger/Steck/Lübbehüsen, InvG/InvStG, 2010, § 15 InvStG Rn. 59).