Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  AStG § 1 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Außensteuer - Unangemessener Zins - Korrekturbetrag - Darlehn - Ausland - Eigenes Interesse - Familienangehörige - Entsprechende Anwendung

• riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

  Außensteuergesetz: Darlehenskorrekturbetrag

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AStG § 1 Abs. 1; AStG § 1 Abs. 2

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 1 AStG
  Außensteuerrecht; Darlehensgewährung ins Ausland zu unangemessen niedrigen Zinsen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gesellschafterfremdfinanzierung

  Vergütung für Gesellschafterfremdfinanzierung nach allgemeinen Grundsätzen

Papierfundstellen

• BFHE 174, 61
• BB 1994, 1069
• BB 1994, 617
• DB 1995, 251
• BStBl II 1994, 725

Wird zitiert von ... (21)Zitiert selbst (5)

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• BVerfG, 12.03.1985 - 1 BvR 571/81

  Betriebsaufspaltung

  Auszug aus BFH, 19.01.1994 - I R 93/93

  Der Beschluß des BVerfG vom 12. März 1985 1 BvR 571/81 u. a., BStBl II 1985, 475, kann auf § 1 Abs. 2 Nr. 3 zweite Alternative AStG nicht entsprechend angewendet werden.

  b) Mit seiner Entscheidung weicht der erkennende Senat nicht von dem Beschluß des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 12. März 1985 1 BvR 571/81, 494/82, 47/83 (BVerfGE 69, 188, BStBl II 1985, 475, 480) ab.

• BFH, 28.02.1990 - I R 83/87

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei zinsloser Darlehensgewährung an Gesellschafter, …

  Auszug aus BFH, 19.01.1994 - I R 93/93

  Soweit die vom FG noch festzustellenden Umstände kein anderes Ergebnis rechtfertigen, kann das FG seine Entscheidung an dem Urteil des Senats vom 28. Februar 1990 I R 83/87 (BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649) orientieren, wonach im Zweifel Darlehensgläubiger und Darlehensschuldner sich die Spanne zwischen den banküblichen Haben- und Schuldzinsen teilen.
• BFH, 06.08.1985 - VIII R 280/81

  Verdeckte Gewinnausschüttung - GmbH & Co. KG - Geschäftsführende GmbH - Verkauf …

  Auszug aus BFH, 19.01.1994 - I R 93/93

  Die Vorschrift ist nicht deckungsgleich mit dem Begriff der nahestehenden Person, wie er von der Rechtsprechung für den Bereich der verdeckten Gewinnausschüttung verwendet wird (vgl. BFH-Urteile vom 6. August 1985 VIII R 280/81, BFHE 144, 386, BStBl II 1986, 17; vom 27. Juli 1988 I R 68/84, BFHE 154, 316, BStBl II 1989, 57).
• BFH, 27.07.1988 - I R 68/84

  1. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Pensionszusage mit Wertsicherungsklausel an …

  Auszug aus BFH, 19.01.1994 - I R 93/93

  Die Vorschrift ist nicht deckungsgleich mit dem Begriff der nahestehenden Person, wie er von der Rechtsprechung für den Bereich der verdeckten Gewinnausschüttung verwendet wird (vgl. BFH-Urteile vom 6. August 1985 VIII R 280/81, BFHE 144, 386, BStBl II 1986, 17; vom 27. Juli 1988 I R 68/84, BFHE 154, 316, BStBl II 1989, 57).
• BFH, 05.12.1990 - I R 94/88

  Einkunftserzielung aus Geschäftsbeziehungen - Gewinneinkünfte - …

  Auszug aus BFH, 19.01.1994 - I R 93/93

  Die Beziehungen zum Ausland bestanden zwischen ihnen und der H-Ltd. Hierbei handelt es sich um Geschäftsbeziehungen im Sinne der Vorschrift (vgl. BFH-Urteil vom 5. Dezember 1990 I R 94/88, BFHE 163, 90, BStBl II 1991, 287).

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• FG Münster, 07.12.2016 - 13 K 4037/13

  Verminderung der zugerechneten verdeckten Gewinnausschüttungen (vGA); …

  Die GKBP habe rechtsirrig eine "Margenteilung" nach den sog. "Margenurteilen" des BFH (vom 28.2.1990 I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19.1.1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725) vorgenommen.

  Ebenso verhielt es sich im Fall des BFH-Urteils vom 19.1.1994 I R 93/93 (BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).

• BFH, 17.10.2001 - I R 103/00

  Veranlagungszeitraum

  Ein Mittelwert kann deshalb nur dann angesetzt werden, wenn er aus Fremdvergleichen abgeleitet werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 28. Februar 1990 I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).
• BFH, 18.05.2021 - I R 62/17

  Überhöhte Verzinsung eines Gesellschafterdarlehens als vGA

  Vor diesem Hintergrund erscheint es auch nicht als fernliegend, dass fremde Dritte auf diesem Markt bereit sind, gegen Zahlung eines höheren "Preises", also der Vereinbarung eines Zinszuschlages zur Kompensation eines höheren Ausfallrisikos, unbesicherte Nachrangdarlehen zu gewähren (vgl. Senatsurteile vom 19.01.1994 - I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725; vom 19.06.2019 - I R 54/17, Rz 16, IStR 2020, 230;… Gosch, a.a.O.; Schwenke, Internationale Steuer-Rundschau --ISR-- 2020, 77), mit der weiteren Folge, dass derartige Darlehen auch im Verhältnis zwischen der Kapitalgesellschaft und ihren Anteilseignern anzuerkennen wären.

• BFH, 22.02.2023 - I R 27/20

  Fremdübliche Verzinsung einer Darlehensforderung

  Sind keine anderen Anhaltspunkte für die regelmäßig gebotene Schätzung der fremdüblichen Zinsen erkennbar, ist es nicht zu beanstanden, wenn von dem Erfahrungssatz ausgegangen wird, dass sich private Darlehensgeber und -nehmer die bankübliche Marge zwischen Soll- und Habenzinsen teilen (sog. Margenteilung; Festhaltung an den Senatsurteilen vom 28.02.1990 - I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19.01.1994 - I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725; vom 22.10.2003 - I R 36/03, BFHE 204, 106, BStBl II 2004, 307).

  Sind keine anderen Anhaltspunkte für die Schätzung erkennbar, ist es nicht zu beanstanden, wenn von dem Erfahrungssatz ausgegangen wird, dass sich private Darlehensgeber und -nehmer die bankübliche Marge zwischen Soll- und Habenzinsen teilen (Senatsurteile vom 28.02.1990 - I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19.01.1994 - I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725; vom 22.10.2003 - I R 36/03, BFHE 204, 106, BStBl II 2004, 307).

• BFH, 22.10.2003 - I R 36/03

  Vorschüsse auf Gewinntantieme als vGA

  Dabei ist davon auszugehen, dass sich die GmbH und der Gesellschafter im Zweifel die Spanne zwischen banküblichen Soll- und Habenzinsen teilen (Anschluss an die Senatsurteile vom 28. Februar 1990 I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).

  Vielmehr ist nach allgemeiner Erfahrung davon auszugehen, dass sich private Darlehensgeber und Darlehensnehmer die bankübliche Marge zwischen Soll- und Habenzinsen teilen (Senatsurteile vom 28. Februar 1990 I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649; vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).

• FG Düsseldorf, 02.08.2024 - 1 K 2666/19

  Berücksichtigung von Einkünften einer in der Schweiz ansässigen …

  Rn. 133 § 1 Abs. 2 Nr. 3 AStG ist ein Auffangtatbestand, mit dem der Gesetzgeber außerhalb gesellschaftsrechtlicher Einflussnahme- bzw. Beherrschungsmöglichkeiten bestehende Näheverhältnisse erfassen wollte, die aufgrund gleichgerichteter Interessen durch fremdunübliche Vereinbarungen eine einvernehmliche Einkünfteverlagerung ins niedrig besteuerte Ausland zu Lasten des Fiskus herbeiführen wollen (…vgl. Wassermeyer/Tcherveniachki in W/F/B/S § 8 AStG Rz. 534; BFH-Urteil vom 19.01.1994 I R 93/93, BStBl II 1994, 725).

  In der Praxis hat die Vorschrift trotz ihres weiten Wortlautes bislang kaum einen Anwendungsfall gefunden (Ausnahme zu hier offensichtlich nicht bestehenden familiären Näheverhältnissen: BFH-Urteil vom 19.01.1994 I R 93/93, BStBl II 1994, 725; die Entscheidung des FG Hessen Urteil vom 23.03.2011 4 K 419/10, juris, ist - aus anderen Gründen - vom BFH im Revisionsverfahren (Urteil vom 10.04.2013 I R 45/11, BStBl II 2013, 771) nicht bestätigt worden).

  Nach dem Sinn und Zweck des § 1 Abs. 2 Nr. 3 2. Alt. AStG soll dieser dann Anwendung finden, wenn die Einkünfte eines Steuerausländers zu Lasten der im Inland vom Steuerpflichtigen erzielten Einnahmen künstlich erhöht werden und der Steuerpflichtige hieran ein persönliches oder wirtschaftliches Interesse hat (BFH-Urteil vom 19.01.1994 I R 93/93, BStBl II 1994, 725;… BMF vom 23.02.1983, BStBl I 1983, 218, Rz. 1.3.2.7;… Wassermeyer/Tcherveniachki in: F/W/B/S, § 1 AStG, Rn. 535;… Nientimp in: Fuhrmann § 1 AStG Rz. 139;… Kaminski in: S/K/K § 1 AStG Rz. 374; BT-Drs VI/3537, S.3).

  Rn. 164 Ein persönliches Interesse kann bei familiären Beziehungen, sprich nahestehenden Personen iSv § 15 AO in Betracht kommen (vgl. BFH-Urteil vom 19.01.1994 I R 93/93, BStBl II 1994, 725;… Wassermeyer/Tcherveniachki in W/F/B/S § 8 AStG Rz. 534).

• FG Hamburg, 02.03.2016 - 2 V 278/15

  Aussetzung der Vollziehung: Verdeckte Gewinnausschüttung bei im Voraus …

  Ober- und Untergrenze der Marktüblichkeit sind der höchstrichterlichen Rechtsprechung zufolge die banküblichen Haben- und Sollzinsen, wobei bislang regelmäßig davon ausgegangen wurde, dass sich Gesellschaft und Gesellschafter die dazwischen liegende Spanne teilen (vgl. BFH-Urteile vom 28. Februar 1990 - I R 83/87, BStBl. II 1990, 649; vom 19. Januar 1994 - I R 93/93, BStBl. II 1994, 725; und vom 22. Dezember 2003 - I R 36/03, BStBl. II 2004, 307; FG Hamburg Urteil vom 12. September 2012 6 K 110/10, juris).
• FG Sachsen-Anhalt, 21.02.2008 - 3 K 305/01

  Ansatz einer verdeckten Gewinnausschüttung hinsichtlich der Verzinsung eines von …

  Der Prüfer bezog sich auf die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) in BStBl II 1990, 649 und in BStBl II 1994, 725.

  Soweit der BFH in der Vergangenheit für die Frage, was im Verhältnis zwischen Kapitalgesellschaft und Gesellschafter eine angemessene Verzinsung sei, angenommen hat, dass sich im Zweifel Darlehensgläubiger und Darlehensschuldner die Spanne zwischen banküblichen Haben- und Sollzinsen teilen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BStBl II 1994, 725), ist diese Betrachtung angesichts der neueren Rechtsprechung nicht mehr haltbar (…Gosch, KStG, Kommentar, 1. Auflage 2005, § 8 Rz. 693).

• BFH, 24.04.2024 - I R 11/23

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei Gesellschafterdarlehen - Teilweise …

  Die Höhe der fremdüblichen Zinsen richtet sich in einem solchen Fall nicht nach den Kapitalmarktverhältnissen für Euro-Darlehen, sondern nach den Kapitalmarktverhältnissen für Darlehen in der jeweils genutzten Fremdwährung (vgl. auch Senatsurteil vom 19.01.1994 - I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).
• FG Baden-Württemberg, 16.04.2013 - 8 K 3100/11

  Einkommensteuersatz auf Zinsen aus der Stundung eines Kaufpreises zwischen …

  Die gesetzliche Formulierung "eigenes Interesse an der Erzielung der Einkünfte des anderen" versteht die Rechtsprechung als "persönliches" und nicht als "wirtschaftliches Interesse" (Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725).

  Ob die Klägerin und ihr Bruder tatsächlich einander nahe standen, ist in Anbetracht der typisierenden Betrachtungsweise des Gesetzes unerheblich (vgl. zu § 1 Abs. 2 AStG: BFH-Urteil vom 19. Januar 1994 I R 93/93, BFHE 174, 61, BStBl II 1994, 725, unter II.3.c).

• FG München, 25.04.2016 - 7 K 1252/14

  Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuermessbescheide- Widerruf von vorläufige …
• FG Sachsen-Anhalt, 21.02.2008 - 3 K 307/01

  Verdeckte Gewinnausschüttung hinsichtlich der Verzinsung gewährter Darlehen
• BFH, 22.09.2008 - I B 69/08

  Darlegung einer Divergenz
• FG Saarland, 14.07.2004 - 1 K 267/03

  Hinzuschätzung - Nichtberücksichtigung von Betriebsausgaben nach § 160 AO 1977 - …
• FG Düsseldorf, 24.09.2002 - 6 K 220/99

  Wasserversorgungsunternehmen; Abwassergebühren-Inkasso; Frischwasserverbrauch; …
• FG Hamburg, 22.03.2011 - 6 V 169/10

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Reduzierung von Darlehenszinsen und unregelmäßige …
• FG Niedersachsen, 23.03.1999 - VI 357/95

  Abgrenzung von Geschäftsbeziehungen zu gesellschaftsrechtlichen Beziehungen; …
• FG Sachsen-Anhalt, 21.02.2008 - 3 K 306/01

  Ansatz einer verdeckten Gewinnausschüttung hinsichtlich der Verzinsung eines von …
• BFH, 03.04.2007 - I B 105/06

  Grundsätzliche Bedeutung; Rechtsfehler der Vorinstanz
• FG Niedersachsen, 30.11.2006 - 6 K 172/05

  Verzicht auf die Einforderung einer Mindesteinlage als verdeckte …
• FG Sachsen, 18.05.2001 - 5 V 2302/00

  Vereinbarkeit des § 8a KStG mit dem Gebot der Niederlassungsfreiheit nach Art. 43 …