Volltextveröffentlichungen (10)

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  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

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  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

• Bundesfinanzhof

  FGO § 96 Abs 1 S 1
  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

• rechtsinformationen.bund.de

  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

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  § 96 Abs 1 S 1 FGO
  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

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  FGO § 96 Abs. 1; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 3
  Steuerliche Anerkennung eines Beratervertrages zwischen Vater und Tochter

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  Ertragsteuerliche Anerkennung eines Beratervertrages zwischen nahen Angehörigen

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Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Beratervertrag zwischen nahen Angehörigen

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (10)

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• BFH, 17.07.2013 - X R 31/12

  Arbeitsverträge zwischen nahen Angehörigen - Unschädliche Erwähnung überholter …

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Kein Kriterium hat den Rang eines Tatbestandsmerkmals, so dass nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen ohne Weiteres die steuerliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses ausschließt (vgl. BFH-Urteile vom 13. Juli 1999 VIII R 29/97, BFHE 191, 250, BStBl II 2000, 386; vom 17. Juli 2013 X R 31/12, BFH/NV 2013, 1968; vgl. auch BFH-Urteil vom 29. Oktober 1997 I R 24/97, BFHE 184, 482, BStBl II 1998, 573).

  Dem Steuerpflichtigen obliegt es, substantiiert vorzutragen und nachzuweisen, dass der Angehörige Arbeits- oder Beratungsleistungen in einem der zugesagten Honorierung angemessenen Umfang tatsächlich erbracht hat (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2013, 1968).

• BFH, 22.10.2013 - X R 26/11

  Darlehensverträge zwischen nahen Angehörigen: Differenzierung nach dem Anlass der …

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Rn. 16 a) Im Hinblick auf die bereichs- und anlassspezifischen Anforderungen an die Prüfung von Angehörigenverträgen (vgl. BFH-Urteil vom 22. Oktober 2013 X R 26/11, Deutsches Steuerrecht 2013, 2677; vgl. Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 858 ff.) wird im Streitfall zunächst zu klären sein, ob die Vertragsbeziehung zwischen dem Kläger und seiner Tochter als Arbeitsverhältnis, arbeitnehmerähnliches Verhältnis oder, wie vom Kläger ausdrücklich geltend gemacht, als freies Mitarbeiterverhältnis i.S. des § 7 der Steuerberaterberufsordnung, also als Geschäftsbesorgungsvertrag (vgl. hierzu z.B. Urban, Die Information für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer --INF-- 1999, 339; Späth, INF 1998, 217), zu qualifizieren ist.
• BFH, 29.10.1997 - I R 24/97

  VGA bei Darlehensverträgen

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Kein Kriterium hat den Rang eines Tatbestandsmerkmals, so dass nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen ohne Weiteres die steuerliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses ausschließt (vgl. BFH-Urteile vom 13. Juli 1999 VIII R 29/97, BFHE 191, 250, BStBl II 2000, 386;… vom 17. Juli 2013 X R 31/12, BFH/NV 2013, 1968; vgl. auch BFH-Urteil vom 29. Oktober 1997 I R 24/97, BFHE 184, 482, BStBl II 1998, 573).

• BFH, 13.07.1999 - VIII R 29/97

  Rechtsformunwirksame Verträge zwischen nahen Angehörigen

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Kein Kriterium hat den Rang eines Tatbestandsmerkmals, so dass nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen ohne Weiteres die steuerliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses ausschließt (vgl. BFH-Urteile vom 13. Juli 1999 VIII R 29/97, BFHE 191, 250, BStBl II 2000, 386;… vom 17. Juli 2013 X R 31/12, BFH/NV 2013, 1968; vgl. auch BFH-Urteil vom 29. Oktober 1997 I R 24/97, BFHE 184, 482, BStBl II 1998, 573).
• BFH, 07.04.2005 - IX B 194/03

  NZB: Verletzung der Sachaufklärungspflicht; Übergehen von Beweisanträgen

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Allerdings ist § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO u.a. verletzt, wenn das FG eine nach den Akten klar feststehende Tatsache oder einen bestimmten Tatsachenvortrag erkennbar unberücksichtigt lässt, obwohl dieser auf der Basis seiner materiell-rechtlichen Auffassung entscheidungserheblich sein kann (vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354;… vom 22. März 2011 X B 7/11, BFH/NV 2011, 1005;… vom 19. Oktober 2011 IX B 90/11, BFH/NV 2012, 234;… vom 22. November 2012 XI B 113/11, BFH/NV 2013, 564;… vom 15. März 2013 VII B 77/12, BFH/NV 2013, 1119).
• BFH, 19.10.2011 - IX B 90/11

  Fehlende Überzeugungsbildung nach dem Gesamtergebnis des Verfahrens - Gebäudeteil …

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Allerdings ist § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO u.a. verletzt, wenn das FG eine nach den Akten klar feststehende Tatsache oder einen bestimmten Tatsachenvortrag erkennbar unberücksichtigt lässt, obwohl dieser auf der Basis seiner materiell-rechtlichen Auffassung entscheidungserheblich sein kann (…vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354;… vom 22. März 2011 X B 7/11, BFH/NV 2011, 1005; vom 19. Oktober 2011 IX B 90/11, BFH/NV 2012, 234;… vom 22. November 2012 XI B 113/11, BFH/NV 2013, 564;… vom 15. März 2013 VII B 77/12, BFH/NV 2013, 1119).
• BFH, 22.03.2011 - X B 7/11

  Überzeugungsbildung nach dem Gesamtergebnis des Verfahrens - Verfahrensmangel - …

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Allerdings ist § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO u.a. verletzt, wenn das FG eine nach den Akten klar feststehende Tatsache oder einen bestimmten Tatsachenvortrag erkennbar unberücksichtigt lässt, obwohl dieser auf der Basis seiner materiell-rechtlichen Auffassung entscheidungserheblich sein kann (…vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354; vom 22. März 2011 X B 7/11, BFH/NV 2011, 1005;… vom 19. Oktober 2011 IX B 90/11, BFH/NV 2012, 234;… vom 22. November 2012 XI B 113/11, BFH/NV 2013, 564;… vom 15. März 2013 VII B 77/12, BFH/NV 2013, 1119).
• BFH, 05.09.2001 - I R 101/99

  Verletzung des Rechts auf Gehör

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Vielmehr war es gehalten, den Tatsachenvortrag in den Entscheidungsgründen zu verarbeiten (vgl. BFH-Urteil vom 5. September 2001 I R 101/99, BFH/NV 2002, 493).
• BFH, 15.03.2013 - VII B 77/12

  Verstoß gegen den klaren Inhalt der Akten

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Allerdings ist § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO u.a. verletzt, wenn das FG eine nach den Akten klar feststehende Tatsache oder einen bestimmten Tatsachenvortrag erkennbar unberücksichtigt lässt, obwohl dieser auf der Basis seiner materiell-rechtlichen Auffassung entscheidungserheblich sein kann (…vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354;… vom 22. März 2011 X B 7/11, BFH/NV 2011, 1005;… vom 19. Oktober 2011 IX B 90/11, BFH/NV 2012, 234;… vom 22. November 2012 XI B 113/11, BFH/NV 2013, 564; vom 15. März 2013 VII B 77/12, BFH/NV 2013, 1119).
• BFH, 22.11.2012 - XI B 113/11

  Verfahrensfehlerhafte Nichtberücksichtigung von wesentlichem …

  Auszug aus BFH, 23.12.2013 - III B 84/12

  Allerdings ist § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO u.a. verletzt, wenn das FG eine nach den Akten klar feststehende Tatsache oder einen bestimmten Tatsachenvortrag erkennbar unberücksichtigt lässt, obwohl dieser auf der Basis seiner materiell-rechtlichen Auffassung entscheidungserheblich sein kann (…vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354;… vom 22. März 2011 X B 7/11, BFH/NV 2011, 1005;… vom 19. Oktober 2011 IX B 90/11, BFH/NV 2012, 234; vom 22. November 2012 XI B 113/11, BFH/NV 2013, 564;… vom 15. März 2013 VII B 77/12, BFH/NV 2013, 1119).

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• FG Rheinland-Pfalz, 21.09.2017 - 4 K 1702/16

  Zur Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses und zur Frage des Nachweises …

  Rn. 33 1. Maßgebend für die Beurteilung, ob Verträge zwischen nahen Angehörigen durch die Einkunftserzielung veranlasst oder aber durch private Zuwendungs- oder Unterhaltsüberlegungen motiviert sind, ist die Gesamtheit der objektiven Gegebenheiten unter Würdigung aller Umstände (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 10. Oktober 1997 X B 59/97, BFH/NV 1998, 448, und vom 23. Dezember 2013 III B 84/12, BFH/NV 2014, 533).
• FG Hamburg, 03.11.2017 - 6 K 20/17

  Keine steuerliche Anerkennung eines Verwandtendarlehens bei sehr langer Laufzeit …

  Rn. 39 c) Jedoch schließt nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen die steuerrechtliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses aus (BFH-Urteil vom 22.10.2013 X R 26/11, BFHE 242, 516, BStBl II 2014, 374; BFH-Beschluss vom 23.12.2013 III B 84/12, BFH/NV 2014, 533).
• FG Münster, 23.09.2016 - 14 K 256/14
  Rn. 70 Mit Beschlüssen jeweils vom 23.12.2013 - III B 84/12, III B 85/12 und III B 86/12 hob der Bundesfinanzhof (BFH) die Urteile des erkennenden Senats vom 13.04.2012 auf und verwies die Sachen jeweils an das Finanzgericht Münster zurück.

  Rn. 189 Auch hat er seine zur Begründung der Nichtzulassungsbeschwerden (z. B. Schreiben vom 25.06.2012 in Az.: III B 84/12) erstmals aufgestellte Behauptung: "Es existieren im Einzelnen sehr wohl Aufzeichnungen, geführt von der Tochter des Klägers, wonach im Einzelnen der sachliche und zeitliche Umfang der monatlich abgerechneten Tätigkeit nachvollzogen werden kann" nicht durch Vorlage dieser Aufzeichnungen verifiziert.

• FG Thüringen, 24.09.2014 - 3 K 1014/13

  Wechselseitige Arbeitsverhältnisse zwischen Ehegatten (hier: selbständige …

  Rn. 47 Maßgebend für die Beurteilung, ob Verträge zwischen nahen Angehörigen durch die Einkunftserzielung veranlasst oder aber durch private Zuwendungs- oder Unterhaltsüberlegungen motiviert sind, ist die Gesamtheit der objektiven Gegebenheiten (BFH-Beschluss vom 23.12.2013 III B 84/12, BFH/NV 2014, 533).

  Kein Kriterium hat den Rang eines Tatbestandsmerkmals, so dass nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen ohne weiteres die steuerliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses ausschließt (BFH-Beschluss vom 23.12.2013 III B 84/12, BFH/NV 2014, 533).

• FG Hamburg, 05.04.2016 - 6 K 81/15

  Einkommensteuer: Besteuerung von einem Arbeitnehmer gewährten sog. Stock Options …

  Kein Kriterium hat den Rang eines Tatbestandsmerkmals, so dass nicht jede geringfügige Abweichung einzelner Sachverhaltsmerkmale vom Üblichen ohne Weiteres die steuerliche Anerkennung des Vertragsverhältnisses ausschließt (BFH-Beschluss vom 23.12.2013 III B 84/12, juris, unter Hinweis auf vgl. BFH-Urteile vom 13.07.1999 VIII R 29/97, BFHE 191, 250, BStBl II 2000, 386;… vom 17.07.2013 X R 31/12, BFH/NV 2013, 1968; vgl. auch BFH-Urteil vom 29.10.1997 I R 24/97, BFHE 184, 482, BStBl II 1998, 573).