Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Nutzwert einer von einem dinglichen Wohnrecht betroffenen Wohnung und Geltendmachung als Werbungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 21, 9 EStG
  Einkommensteuer; Zurechnung der Einkünfte/Vorliegen eines dinglichen Wohnrechts

Wird zitiert von ... (23)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 29.11.1983 - VIII R 184/83

  Zur Werbungskostenabzugsberechtigung des Hauseigentümers

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Der Nutzungswert der weiteren Wohnung sei M zuzurechnen; daraus folge aber nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 29. November 1983 VIII R 184/83 (BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371) nicht die Befugnis zu einer anteiligen Kürzung der geltend gemachten Werbungskosten.

  Soweit das FG im Anschluß an das Urteil in BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371 eine abweichende Auffassung vertreten hat, kann dem nicht gefolgt werden.

• BFH, 07.12.1982 - VIII R 166/80

  Wohnung - Begriffsdefinition

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Die Kläger können insoweit keine Werbungskosten geltend machen, weil ihnen hinsichtlich dieser Wohnung die erforderliche Einnahmeerzielungsabsicht fehlt (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660, und vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390).
• BFH, 30.07.1985 - VIII R 71/81

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung eines Nutzungsrechts an einem Grundstück und …

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Denn diese BFH-Entscheidung ist durch die neuere Rechtsprechung überholt (vgl. BFH-Urteile vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, BStBl II 1985, 720; vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327, …und vom 6. August 1985 IX R 11/84, BFH/NV 1986, 326).

• BFH, 16.10.1984 - IX R 81/82

  Werbungskosten - Nutzungswert - Wohnung

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Die Kläger können insoweit keine Werbungskosten geltend machen, weil ihnen hinsichtlich dieser Wohnung die erforderliche Einnahmeerzielungsabsicht fehlt (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 166/80, BFHE 139, 23, BStBl II 1983, 660, und vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390).
• BFH, 07.12.1982 - VIII R 153/81

  Einfamilienhaus - Vorbehaltsnießbrauch - Einheitswertbescheid

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, daß der Nutzungswert der von dem dinglichen Wohnrecht betroffenen Wohnung nicht den Klägern, sondern gemäß § 21 Abs. 2 EStG M zuzurechnen ist (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627, …und vom 6. August 1985 IX R 68/82, BFH/NV 1987, 232).
• BFH, 23.04.1985 - IX R 39/81

  Einkommensteuer - Erbauseinandersetzung - Gleichstellung - Kredit - …

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Denn diese BFH-Entscheidung ist durch die neuere Rechtsprechung überholt (vgl. BFH-Urteile vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, BStBl II 1985, 720; vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327, …und vom 6. August 1985 IX R 11/84, BFH/NV 1986, 326).
• BFH, 06.08.1985 - IX R 11/84

  Zurechnung des Nutzungswertes einer unentgeltlich überlassenen Wohnung zur …

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Denn diese BFH-Entscheidung ist durch die neuere Rechtsprechung überholt (vgl. BFH-Urteile vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, BStBl II 1985, 720; vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, BStBl II 1986, 327, und vom 6. August 1985 IX R 11/84, BFH/NV 1986, 326).
• BFH, 06.08.1985 - IX R 68/82

  Anrechnung des Nutzungswertes auf Nichteigentümer

  Auszug aus BFH, 13.02.1990 - IX R 99/85

  Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, daß der Nutzungswert der von dem dinglichen Wohnrecht betroffenen Wohnung nicht den Klägern, sondern gemäß § 21 Abs. 2 EStG M zuzurechnen ist (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1982 VIII R 153/81, BFHE 138, 180, BStBl II 1983, 627, und vom 6. August 1985 IX R 68/82, BFH/NV 1987, 232).

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• BFH, 10.10.1991 - XI R 1/86

  Rechtsmißbrauch, wenn bei Kaufvertrag zwischen Eltern und Kindern …

  Insoweit sind dem Kläger weder Einnahmen zuzurechnen, noch kann er Werbungskosten abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, m. w. N.).
• BFH, 14.12.1994 - X R 1/90

  Verpflichtung eines Vermögensübernehmers, an einen familienfremden Dritten …

  leerstehende Wohnung; weitere Beispiele aus der Rechtsprechung: BFH-Urteile vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628; in BFHE 144, 376, 384, BStBl II 1986, 327, 331, unter 4. a).
• BFH, 24.04.1991 - XI R 9/84

  Übernahme einer Versorgungsverpflichtung führt bei vorweggenommener Erbfolge …

  Sollte ihnen ein Nutzungswert zuzurechnen sein, so kann der Kläger insoweit keine Werbungskosten bei seinen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, m. w. H.).

• BFH, 25.02.1992 - IX R 331/87

  Abzug von Aufwendungen auf ein Wohnobjekt als Werbungskosten

  Indessen fehlt nach ständiger Rechtsprechung die erforderliche Einnahmeerzielungsabsicht, wenn der Steuerpflichtige - wie hier - Aufwendungen auf ein Wohnobjekt macht, dessen Nutzungswert einem anderen zuzurechnen ist (Senatsurteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390 und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628).

  Auch in diesem Fall hätte - nur - die Tante als Nießbraucherin Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielt und nur sie wäre dazu berechtigt gewesen, die damit im Zusammenhang stehenden und von ihr geleisteten Aufwendungen als Werbungskosten abzuziehen (vgl. zuletzt Senatsentscheidung in BFH/NV 1990, 628 m. w. N.).

• BFH, 29.05.2001 - VIII R 11/00

  Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen; Anfechtung eines Einkommensteuerbescheids; …

  Sind die Einnahmen aus dem Nießbrauch nicht dem Kläger als dem Eigentümer der Kapitalanlagen, sondern dem jeweiligen Nießbrauchsberechtigten zuzurechnen, ist von dem Grundsatz auszugehen, dass dem Steuerpflichtigen die Absicht zur Einkünfteerzielung fehlt, wenn er eine Kapitalanlage erwirbt, deren Nutzungswert einem anderen zuzurechnen ist (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, m.w.N.;… vom 25. Februar 1992 IX R 331/87, BFH/NV 1992, 591; vom 14. Dezember 1994 X R 1-2/90, BFHE 177, 36, BStBl II 1996, 680, unter 3. a der Gründe, m.w.N.).
• BFH, 26.05.1992 - IX R 13/86

  Pauschale Nutzungswertbesteuerung bei Wohnungen in einem eigenen Haus

  Die Kläger können für diese Wohnung aber entgegen der Auffassung des FG keine Werbungskosten geltend machen, weil sie insoweit keine Einkünfte erzielen (vgl. Urteile des BFH vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628 m. w. N.).

  Die Grundsätze des von der Vorentscheidung herangezogenen BFH-Urteils in BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371 sind nach der neueren Rechtsprechung nicht mehr anwendbar (BFH-Urteile vom 30. Juli 1985 VIII R 71/81, BFHE 144, 376, 386, BStBl II 1986, 327, und BFH in BFH/NV 1990, 628 m. w. N.).

• BFH, 18.09.1991 - XI R 10/85

  Einordnung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der vorweggenommenen …

  Der Senat weist für den Fall, daß die Kläger eine Wohnung aufgrund gesicherter Rechtsposition nutzen, darauf hin, daß ihnen der Abzug von Werbungskosten einschließlich erhöhter Absetzungen insoweit nicht zusteht, als die Eltern oder die Mutter der Klägerin (vgl. BFH-Urteil in BFHE 154, 108, BStBl II 1988, 938) aufgrund des vorbehaltenen Nießbrauchs den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklichen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390, und vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628 m. w. N.).
• BFH, 04.06.1996 - IX R 84/94

  Anschaffungskosten eines Zweifamilienhauses bei vorbehaltenem Wohnungsrecht

  Nach ständiger Rechtsprechung, auf die zur Vermeidung von Wiederholungen Bezug genommen wird, kann ein Hauseigentümer solche Aufwendungen, die er für eine mit einem Wohnungsrecht eines Dritten belastete Wohnung erbringt, mangels Einkünfteerzielung nicht als Werbungskosten abziehen (vgl. z. B. Senatsurteile vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390; vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628, sowie in BFHE 175, 70, BStBl II 1994, 927, jeweils m. w. N.).
• FG Köln, 19.04.2000 - 1 K 6554/94

  Verzicht auf unentgeltlichen Nießbrauch

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• BFH, 22.02.1994 - IX R 53/90

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats sind daher diejenigen Aufwendungen des Eigentümers nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zu berücksichtigen, die auf eine Wohnung entfallen, deren Nutzungswert - z.B. aufgrund eines dinglichen Wohnungsrechtes - einem Dritten zuzurechnen ist (…Senatsurteile vom 8. November 1988 IX R 25/86, BFH/NV 1989, 223; vom 13. Februar 1990 IX R 99/85, BFH/NV 1990, 628 jeweils m.w.N.).
• BFH, 30.01.1991 - XI R 6/84

  Einkommensteuerrechtliche Bewertung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 11/88

  Werbungskostenabzug bei Aufwendungen des Eigentümers die im Zusammenhang mit …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 9/88

  Gewährung erhöhter Absetzungen für die Errichtung eines Einfamilienhauses
• FG Thüringen, 22.10.1998 - II 43/98

  Nichtanerkennung eines Mietverhältnisses zwischen Angehörigen bei unklaren …
• BFH, 21.09.1993 - IX R 96/88

  Versteuerung des Nutzungswerts bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung in …
• BFH, 18.09.1991 - XI R 11/85

  Beurteilung der Entgeltlichkeit der Übertragung eines mit einem Zweifamilienhaus …
• BFH, 05.06.1991 - XI R 8/85

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als Werbungskosten
• FG Hessen, 27.10.2005 - 11 K 1548/05

  Werbungskosten; Erhaltungsaufwand; Wohnrecht; Dritter; Vermietung und Verpachtung …
• BFH, 11.09.1991 - XI R 6/86

  Erwerb eines Zweifamilienhausgrundstücks im Sinne eines teilentgeltlichen …
• BFH, 11.09.1991 - XI R 12/85

  Geltendmachung erhöhter Absetzungen und Schuldzinsen als Werbungskosten
• BFH, 30.01.1991 - XI R 3/83

  Entgeltlichkeit oder Unentgeltlichkeit beim Erwerb eines Grundstücks
• BFH, 28.04.1992 - IX R 94/86

  Abzug von erhöhten Absetzungen und sonstigen Werbungskosten bei den Einkünften …
• FG Baden-Württemberg, 05.03.1997 - 2 K 388/94

  Wohnungsmietvertrag zwischen nahen Angehörigen; Unentgeltliche …