Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  UStG 1999 § 19 Abs. 1 Satz 1

• Judicialis

  UStG 1999 § 19 Abs. 1 Satz 1

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1999 § 19 Abs. 1 Satz 1

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  UStG 1999 § 19 Abs. 1 Satz 1
  Kleinunternehmer

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG (1999) § 19 Abs. 1 S. 1
  Umsatzbesteuerung von Kleinunternehmern mit schwankenden Umsätzen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (9)

• IWW (Kurzinformation)

  Umsatzsteuer - Vorjahresumsatz ist für Kleinunternehmer vorrangig

• IWW (Kurzinformation)

  Umsatzsteuer - Vorjahresumsatz ist für Kleinunternehmer vorrangig

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Kleinunternehmerbesteuerung bei schwankenden Umsätzen

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Wegfall der Umsatzsteuerpflicht bei Voraussehbarkeit des Absinkens des Jahresumsatzes unter die Grenze von 17.500 EUR zu Beginn des Jahres; Umsatzbesteuerung bei Nichterreichen der Jahresumsatzgrenze

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Kleinunternehmerregelung: Anwendung der Umsatzgrenzen

• gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)

  Umsatzgrenze für Kleinunternehmer

• streifler.de (Kurzinformation)

  Kleinunternehmer: Vorjahresumsatz von 17.500 EUR vorrangig

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Kleinunternehmerregelung gilt nicht, wenn Vorjahresumsatz die Grenze von 17.500 Euro überschritten hat

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Besteuerung von Kleinunternehmern mit schwankenden Umsätzen

Besprechungen u.ä. (4)

• IWW (Entscheidungsanmerkung)

  Umsatzsteuer - Wechsel von Kleinunternehmerregelung zur Regelversteuerung

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Streng wortlautgetreue Gesetzesauslegung bei der "Kleinunternehmer"-Regelung

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Kleinunternehmerregelung: Anwendung der Umsatzgrenzen

• steuer-schutzbrief.de (Entscheidungsbesprechung)

  Kleinunternehmer-Status: Umsatz des Vorjahres ist entscheidend

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  eBay

  Steuerliche Behandlung

  Umsatzsteuer

  Kleinunternehmer

  Kleinunternehmer

  Besonderheiten bei der Ermittlung der Umsatzgrenzen

  Vorjahresgrenze von 22 000 €

  Beginn der unternehmerischen Tätigkeit im laufenden Jahr

  Umsatz im Gründungsjahr

  Unternehmer mit schwankenden Umsätzen

  Verein

  Die umsatzsteuerrechtliche Kleinunternehmerregelung

Verfahrensgang

• FG Berlin, 02.08.2006 - 2 K 5490/05
• BFH, 18.10.2007 - V B 164/06

Papierfundstellen

• BFHE 219, 400
• DB 2008, 39
• BStBl II 2008, 263
• UStB 2008, 38

Wird zitiert von ... (15)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 22.11.1984 - V R 170/83

  Nichterhebung der Umsatzsteuer in Erstjahr einer unternehmerischen Betätigung, …

  Auszug aus BFH, 18.10.2007 - V B 164/06

  In diesen Fällen ist die Umsatzgrenze von 17 500 EUR für das laufende Kalenderjahr maßgeblich (vgl. BFH-Urteil vom 22. November 1984 V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142).

  Der voraussichtliche Gesamtumsatz ist dabei gegebenenfalls entsprechend der Vorschrift des § 19 Abs. 3 Sätze 3 und 4 UStG 1999 auf einen für das restliche Jahr prognostizierten Gesamtjahresumsatz umzurechnen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142).

• BFH, 16.10.1998 - V B 56/98

  Kontierungsbüro - Buchführung - Umsatzsteuer - Nichterhebung der Steuer - …

  Auszug aus BFH, 18.10.2007 - V B 164/06

  An der Klärungsbedürftigkeit fehlt es, wenn sich die streitige Rechtsfrage ohne weiteres aus dem Gesetz beantworten lässt oder bereits aufgrund der Rechtsprechung geklärt ist (vgl. BFH-Beschluss vom 16. Oktober 1998 V B 56/98, BFH/NV 1999, 227, m.w.N.).

  b) § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG 1999 gilt nach seinem Sinn und Zweck grundsätzlich auch dann, wenn bereits zu Beginn des Jahres voraussehbar ist, dass der Jahresumsatz wieder unter die Grenze von 17 500 EUR absinken wird (ebenso Birkenfeld, Umsatzsteuer-Handbuch, § 223 Rz 64 und 71;… Heidner in Bunjes/Geist, UStG, 8. Aufl., § 19 Rz 5;… Hundt in Hundt-Eßwein/Schuhmann, UStG, Kommentar zum Umsatzsteuergesetz, 2. Aufl., § 19 Rz 7; Zugmaier in Hartmann/Metzenmacher, Umsatzsteuergesetz, E § 19 Rz 35 und 39; Westenberger in Offerhaus/Söhn/Lange, § 19 UStG Rz 26 f.; Widmann in Plückebaum/Malitzky/Widmann, Umsatzsteuergesetz, Kommentar, § 19 Rz 23; Mößlang in Sölch/Ringleb, Umsatzsteuer, § 19 Rz 14; offengelassen in BFH/NV 1999, 227).

• BFH, 15.10.1992 - V R 91/87

  Gesamtumsatz (§ 19 Abs. 1 S. 2 i.V.m. Abs. 4 S. 1 UStG

  Auszug aus BFH, 18.10.2007 - V B 164/06

  Ebenso hat die Umsatzgrenze von 50 000 EUR keine eigene Bedeutung, wenn der Vorjahresumsatz bereits die Grenze von 17 500 EUR übersteigt (vgl. BFH-Urteil vom 15. Oktober 1992 V R 91/87, BFHE 169, 548, BStBl II 1993, 209).

  Die Vorentscheidung weicht nicht von der Rechtsprechung des BFH ab; das FG kommt unter Berücksichtigung des BFH-Urteils in BFHE 169, 548, BStBl II 1993, 209 zu dem Ergebnis, dass die Voraussetzungen des § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG 1999 aufgrund Überschreitens der Vorjahresumsatzgrenze von 17 500 EUR im Kalenderjahr 2003 nicht erfüllt sind.

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• BFH, 26.04.2012 - V R 2/11

  Zur Unternehmereigenschaft beim Verkauf von Gegenständen über "ebay" - Auslegung …

  Die Umsatzgrenze von 50.000 EUR hat keine eigene Bedeutung, wenn der Vorjahresumsatz bereits die Grenze von 17.500 EUR übersteigt; Bedeutung hat die Umsatzgrenze nur für den Fall, dass die Umsätze des vorangegangenen Jahres geringer sind als 17.500 EUR, aber im laufenden Jahr voraussichtlich 50.000 EUR übersteigen (BFH-Beschluss vom 18. Oktober 2007 V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b, m.w.N.).
• BFH, 12.05.2022 - V R 19/20

  Unternehmereigenschaft bei planmäßigem An- und Verkauf im Rahmen eines …

  Die Umsatzgrenze von 50.000 EUR hat keine eigene Bedeutung, wenn der Vorjahresumsatz bereits die Grenze von 17.500 EUR übersteigt; Bedeutung hat die Umsatzgrenze nur für den Fall, dass die Umsätze des vorangegangenen Jahres geringer sind als 17.500 EUR, aber im laufenden Jahr voraussichtlich 50.000 EUR übersteigen (BFH-Urteil in BFHE 237, 286, BStBl II 2012, 634; BFH-Beschluss vom 18.10.2007 - V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b, m.w.N.).

  Denn in Kalenderjahren, in denen der Unternehmer sein Unternehmen beginnt, ist die Umsatzgrenze von 17.500 EUR für das laufende Kalenderjahr maßgeblich (BFH-Urteil vom 22.11.1984 - V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142; BFH-Beschluss in BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263).

• BGH, 18.04.2012 - VIII ZR 253/11

  Umsatzsteuersatz für das Legen eines Hausanschlusses durch ein …

  Kommt es für die Subsumtion allein auf das Merkmal der Unentbehrlichkeit an, ist es sowohl unbeachtlich, ob der Empfänger des Hausanschlusses identisch ist mit dem Empfänger der Wasserlieferung (BFHE 223, 482, 487; Martin, BFH/PR 2009, 103), als auch, ob die Leistung von demselben Unternehmer erbracht wird, der das Wasser liefert (…Wagner, aaO; Tehler, EU-UStB 2008, 38, 39; Vellen, UStB 2009, 6, 7; Küffner/Streit, NWB 2009, 1831 f.;… Grube, aaO Anm. 6 D; aA Kronawitter, VersorgungsW 2009, 181, 182; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 7. April 2009, Az.: IV B 8 - S 7100/07/10024, 2009/0215132, juris).

• BFH, 11.11.2020 - XI R 41/18

  Rücknahme der Gestattung der sog. Ist-Besteuerung im Gründungsjahr

  Außerdem gilt für die Besteuerung von Kleinunternehmern (§ 19 UStG) im Hinblick auf den gleichfalls gesetzlich nicht geregelten Fall, dass der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit im Laufe eines Kalenderjahres neu aufnimmt, nichts anderes (vgl. BFH-Urteil vom 22.11.1984 - V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142; BFH-Beschlüsse vom 18.10.2007 - V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b, Rz 18;… vom 02.04.2009 - V B 15/08, BFH/NV 2009, 1284, unter II.3.b, Rz 13).
• BFH, 11.07.2018 - XI R 36/17

  Aufspaltung einer unternehmerischen Tätigkeit zur Inanspruchnahme des § 19 UStG - …

  Rn. 34 Die Umsatzgrenze von 50.000 EUR hat dann aber keine eigene Bedeutung, wenn der Vorjahresumsatz bereits die Grenze von 17.500 EUR übersteigt (BFH-Beschluss vom 18. Oktober 2007 V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b, m.w.N.; BFH-Urteil in BFHE 237, 286, BStBl II 2012, 634, Rz 41).

  Insofern findet die Kleinunternehmerregelung auch dann keine Anwendung, wenn der Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr zwar 17.500 EUR überstiegen hat, aber im laufenden Kalenderjahr 17.500 EUR voraussichtlich nicht übersteigen wird (BFH-Beschluss in BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b, m.w.N.).

• BFH, 21.04.2021 - XI R 12/19

  Zur Kleinunternehmerregelung im Jahr der Neugründung und zur Steuerpflicht von …

  In diesen Fällen ist die Umsatzgrenze für das vorangegangene Kalenderjahr (hier 17.500 EUR gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG a.F.) maßgeblich (vgl. BFH-Urteil vom 22.11.1984 - V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142, unter I.; BFH-Beschluss vom 18.10.2007 - V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II.2.b; ebenso Abschn. 19.1 Abs. 4 Satz 2 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses --UStAE--;… Bunjes/Korn, UStG, 19. Aufl., § 19 Rz 10; a.A. Schüler-Täsch in Sölch/Ringleb, Umsatzsteuer, § 19 Rz 23).
• BFH, 24.01.2008 - V R 54/06

  Umsatzsteuerfreiheit von Umsätzen eines Pflegedienstes: Einhalten der 40 %-Grenze …

  bb) Dieses Abstellen auf die Verhältnisse des Vorjahres hat der Senat bereits für die ähnliche Regelung in § 19 Abs. 1 UStG als sachgerecht anerkannt (vgl. BFH-Urteil vom 19. Februar 1976 V R 23/73, BFHE 118, 483, BStBl II 1976, 400; BFH-Beschluss vom 18. Oktober 2007 V B 164/06, BFH/NV 2008, 325).
• FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Recht eines privaten Lehrers auf unmittelbare Berufung auf das Unionsrecht i.S.d. …

  Hat der Gesamtumsatz im Vorjahr die Grenze von 17.500 EUR überschritten, ist die Steuer für das laufende Kalenderjahr auch dann zu erheben, wenn der Gesamtumsatz die Grenze von 17.500 EUR nicht überschreiten wird (BFH-Beschluss v. 18.10.2007 - V B 164/06, BStBl II 2008, 263; vgl. auch Abschn. 19.1. Abs. 3 Satz 1 UStAE).
• BFH, 02.04.2009 - V B 15/08

  Besteuerung als Kleinunternehmer bei Neuaufnahme der gewerblichen oder …

  Dabei ist der voraussichtliche Gesamtumsatz gegebenenfalls entsprechend der Vorschrift des § 19 Abs. 3 Satz 3 UStG auf einen für das restliche Jahr prognostizierten Gesamtumsatz hochzurechnen (vgl. BFH-Urteil vom 22. November 1984 V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142; BFH-Beschluss vom 18. Oktober 2007 V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263, unter II. 2. b).
• FG Köln, 23.04.2024 - 8 K 836/22

  Versteuerung der Umsätze aus der Vermietung von 32 Garagen hinsichtlich …

  Dies gelte auch dann, wenn der Gesamtumsatz in dem darauffolgenden Kalenderjahr voraussichtlich die Grenze von 17.500 EUR nicht überschreiten werde (vgl. 19.1 Abs. 3 UStAE und Beschluss des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 18.10.2007 - V B 164/06).

  In diesen Fällen ist auf den voraussichtlichen Umsatz des laufenden Kalenderjahres, also des Erstjahres, abzustellen, der 17.500 EUR nicht überschreiten darf (st. Rspr. BFH Urteil vom 22.11.1984 - V R 170/83, BFHE 142, 316, BStBl II 1985, 142; sowie BFH Beschlüsse vom 18.10.2007 - V B 164/06, BFHE 219, 400, BStBl II 2008, 263 …und vom 02.04.2009 - V B 15/08, BFH/NV 2009, 1284).

• BFH, 06.04.2010 - XI B 1/09

  Steuerschuldnerschaft gem. § 13b Abs. 1 und 2 UStG auch für einen im Ausland …
• BFH, 11.11.2020 - XI R 40/18

  Rücknahme der Gestattung der sog. Ist-Besteuerung im Gründungsjahr …
• FG Köln, 13.07.2016 - 5 K 1080/13

  Umsatzsteuerpflichtiges Tätigwerden bei Verkäufen über Online-Plattformen; …
• FG Baden-Württemberg, 04.06.2014 - 14 K 797/12

  Steuerfreiheit der Umsätze aus Neurostructural Integration Technique-Behandlungen …
• FG München, 17.03.2008 - 14 V 3635/07

  Hinzuschätzung von Umsätzen bei einer Prostituierten - Aussetzung der Vollziehung …