Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  UStG 1991 § 15 Abs. 2 Nr. 1

• Judicialis

  UStG 1991 § 15 Abs. 2 Nr. 1

• IWW

• Deutsches Notarinstitut

  UStG 1991 § 15 Abs. 2 Nr. 1
  Vorsteuerabzug nur bei von Anfang an bestehender Absicht zur Ausführung steuerpflichtiger Umsätze

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1991 § 15 Abs. 2 Nr. 1

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  UStG § 15 Abs. 2 Nr. 1
  Vorsteuerabzug und Absichtsänderungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG (1991) § 15 Abs. 2 Nr. 1
  Vorsteuerabzug bei gegebener Absicht der Verwendung von Eingangsleistungen zur Ausführung steuerpflichtiger Umsätze

• datenbank.nwb.de

  Absicht zur Verwendung von Eingangsleistungen zur Ausführung steuerpflichtiger Umsätze

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Streit um die Festsetzung von negativer Umsatzsteuer; Fehlen der Berechtigung zum Abzug von Vorsteuer aus Rechnungen; Fehlen von objektiven Anhaltspunkten für die Absicht Leistungen zur Ausführung von steuerpflichtigen Umsätzen zu verwenden; Voraussetzungen der ...

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Änderung von Steuerbescheiden nach § 175 AO

  Korrektur von Steuerbescheiden wegen Eintritts eines rückwirkenden Ereignisses (§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO)

  Einzelfälle

  Keine Änderung des Vorsteuerabzugs bei geänderter Verwendungsabsicht

  Geschenke

  Umsatzsteuerrechtliche Behandlung

  Änderung der Bemessungsgrundlage i.S.d. § 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG

  Unentgeltliche Wertabgabe

  Lieferungen i.S.d. § 3 Abs. 1b UStG

  Jede andere unentgeltliche Zuwendung (§ 3 Abs. 1b Nr. 3 UStG)

  Besonderheiten bei Geschenken i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG

  Konkurrenz zwischen § 3 Abs. 1b Nr. 3 und § 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG

  Vorsteuerabzug

  Vorsteuerausschluss und Vorsteueraufteilung

  Vorsteueraufteilung

  Zuordnungsentscheidung

  Vorsteuerberichtigung

  Die Vorsteuerberichtigung des § 15a UStG im Überblick

  Anwendungsgrundsätze

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 2 Abs 3, UStG § 15 Abs 1 Nr 1
  Betrieb gewerblicher Art; Erschließung; Gewerbepark; Unternehmer; Vorsteuerabzug

Verfahrensgang

• FG Brandenburg, 13.05.2003 - 1 K 493/01
• BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

Papierfundstellen

• BFHE 208, 84
• BB 2005, 371
• DB 2005, 650
• BStBl II 2005, 414

Wird zitiert von ... (28)Zitiert selbst (8)

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• EuGH, 08.06.2000 - C-396/98

  Schloßstraße - "Mehrwertsteuer - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem - Artikel 17 …

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  Im Fall einer steuerpflichtigen Lieferung ist Vorsteuer abziehbar (vgl. EuGH-Urteil vom 8. Juni 2000 Rs. C-396/98 --Schlossstraße--, Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446, und Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. März 2001 V R 24/98, BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430).

  b) Für die Entstehung und den Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Anwendung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG 1991 maßgebend, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. EuGH-Urteile vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, BStBl II 2003, 452; in Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446; BFH-Urteile in BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430; vom 17. Mai 2001 V R 38/00, UR 2001, 550, …und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFHE 204, 349, BFH/NV 2004, 595, m.w.N.).

• BFH, 08.03.2001 - V R 24/98

  Vorsteuerabzug bei Gebäudeerrichtung

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  Im Fall einer steuerpflichtigen Lieferung ist Vorsteuer abziehbar (vgl. EuGH-Urteil vom 8. Juni 2000 Rs. C-396/98 --Schlossstraße--, Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446, und Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. März 2001 V R 24/98, BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430).

  b) Für die Entstehung und den Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Anwendung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG 1991 maßgebend, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. EuGH-Urteile vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, BStBl II 2003, 452; in Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446; BFH-Urteile in BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430; vom 17. Mai 2001 V R 38/00, UR 2001, 550, …und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFHE 204, 349, BFH/NV 2004, 595, m.w.N.).

• EuGH, 29.02.1996 - C-110/94

  Inzo / Belgischer Staat

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  Selbst wenn der Kläger im Streitjahr 1991 als Unternehmer tätig gewesen sein sollte (§ 2 Abs. 1, Abs. 3 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes --UStG--), weil er beabsichtigte, Erschließungsleistungen für spätere Grundstückslieferungen zu beziehen, fehlt ihm die Berechtigung, aus Rechnungen über die bezeichneten Eingangsleistungen Vorsteuer abzuziehen (vgl. z.B. Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- vom 29. Februar 1996 Rs. C-110/94 --Inzo--, Slg. 1996, I-875 = Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1996, 116).

• EuGH, 08.06.2000 - C-400/98

  Breitsohl - "Umsatzsteuern - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem - Artikel 4, 17 und …

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  b) Für die Entstehung und den Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Anwendung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG 1991 maßgebend, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. EuGH-Urteile vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, BStBl II 2003, 452; in Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446; BFH-Urteile in BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430; vom 17. Mai 2001 V R 38/00, UR 2001, 550, …und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFHE 204, 349, BFH/NV 2004, 595, m.w.N.).
• BFH, 17.05.2001 - V R 38/00

  Vorsteuerabzug bei fehlenden Verwendungsumsätzen

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  b) Für die Entstehung und den Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Anwendung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG 1991 maßgebend, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. EuGH-Urteile vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, BStBl II 2003, 452; in Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446; BFH-Urteile in BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430; vom 17. Mai 2001 V R 38/00, UR 2001, 550, …und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFHE 204, 349, BFH/NV 2004, 595, m.w.N.).
• BFH, 11.12.2003 - V R 48/02

  Vorsteuerabzug bei Vermietung an Ehegatten

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  b) Für die Entstehung und den Umfang des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Anwendung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG 1991 maßgebend, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. EuGH-Urteile vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, BStBl II 2003, 452; in Slg. 2000, I-4279, BStBl II 2003, 446; BFH-Urteile in BFHE 194, 522, BStBl II 2003, 430; vom 17. Mai 2001 V R 38/00, UR 2001, 550, und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFHE 204, 349, BFH/NV 2004, 595, m.w.N.).
• BFH, 16.05.2002 - V R 56/00

  Vorsteuerabzug bei Bauleistungen

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  Deshalb führen sie nicht dazu, dass die für die im Streitjahr empfangenen Erschließungsleistungen berechneten Steuerbeträge nachträglich als Vorsteuer abziehbar sind (vgl. BFH-Urteil vom 16. Mai 2002 V R 56/00, BFH/NV 2002, 1265).
• FG Brandenburg, 13.05.2003 - 1 K 493/01

  Übernahme der einer Gemeinde obliegenden Erschließung eines Gewerbeparks durch …

  Auszug aus BFH, 25.11.2004 - V R 38/03

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 297 veröffentlicht.

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• BFH, 27.01.2011 - V R 38/09

  Kein Vorsteuerabzug beim steuerfreien Beteiligungsverkauf

  Rn. 41 Maßgeblich ist für den Vorsteuerabzug, ob der Steuerpflichtige die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hat, mit den Leistungsbezügen Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414, unter II.2.b).
• BFH, 13.01.2011 - V R 12/08

  Kein Vorsteuerabzug bei Zuwendung von Erschließungsanlagen - Sofortentscheidung …

  Rn. 51 (1) Der Vorsteuerabzug setzt voraus, dass der Unternehmer im Zeitpunkt des Leistungsbezuges die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hat, mit der bezogenen Leistung Umsätze auszuführen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414, unter II.2.b).
• BFH, 11.04.2008 - V R 10/07

  Vorsteuerabzug beim Erwerb einer Photovoltaikanlage?

  Denn Absichtsänderungen eines Steuerpflichtigen wirken nicht auf den Zeitpunkt des Leistungsbezugs zurück und führen deshalb nicht dazu, dass für Eingangsleistungen in Rechnung gestellte Umsatzsteuerbeträge nachträglich als Vorsteuerbeträge abziehbar sind (vgl. BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414;… BFH-Beschluss vom 10. März 2006 V B 81/05, BFH/NV 2006, 1364).

• BFH, 07.07.2011 - V R 21/10

  Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung bei gemischt-genutzten Gegenständen - …

  Dem steht jedoch die Rechtsprechung des BFH entgegen, wonach über den Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug nach Maßgabe der durch objektive Anhaltspunkte belegten Verwendungsabsicht zu entscheiden ist (vgl. BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414, m.w.N.).
• FG Schleswig-Holstein, 10.07.2018 - 4 K 10124/16

  Vorsteuerabzug aus Abriss- und Entsorgungsleistungen bei Abbruch eines ehemaligen …

  Die Verwendungsabsicht ist dabei auf diesen maßgeblichen Zeitpunkt zu belegen (…vgl. Weimüller, § 15 UStG, Rn. 58.2; s. auch BFH-Urteil vom 25. November 2004, V R 38/03, BStBl. II 2005, 414: objektiv belegte Absicht zur Ausführung steuerpflichtiger Umsätze).

  Soweit sich die Absicht später - gleich, aus welchem Grund - ändern sollte, entfaltet diese Änderung keine Rückwirkung auf den Zeitpunkt des fraglichen Vorsteuerabzugs (BFH-Urteil vom 25. November 2004, V R 38/03, BStBl. II 2005, 414).

• BFH, 17.12.2008 - XI R 64/06

  Umsatzsteuerliche Zuordnung eines Gegenstands zum Unternehmen - Vorsteuerabzug …

  Denn Absichtsänderungen eines Steuerpflichtigen wirken nicht auf den Zeitpunkt des Leistungsbezugs zurück und führen deshalb nicht dazu, dass für Eingangsleistungen in Rechnung gestellte Umsatzsteuerbeträge nachträglich als Vorsteuerbeträge abziehbar sind (vgl. BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414;… BFH-Beschluss vom 10. März 2006 V B 81/05, BFH/NV 2006, 1364).
• BFH, 02.03.2006 - V R 49/05

  Im Jahr der Umsatzsteuerfestsetzung nach § 15 Abs. 4 UStG angewandter …

  a) Für die Entstehung des Rechts auf Vorsteuerabzug aus Rechnungen über Eingangsleistungen ist bei richtlinienkonformer Auslegung von § 15 Abs. 1 und 2 UStG maßgebend, ob der Steuerpflichtige die Leistungen für sein Unternehmen bezogen hat und im Jahr des Leistungsbezuges mit den Investitionsausgaben tatsächlich Umsätze ausführt, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist bzw. wenn die tatsächliche Verwendung noch aussteht, die durch objektive Anhaltspunkte belegte Absicht hatte, mit den Investitionsausgaben Umsätze auszuführen, für die der Vorsteuerabzug zugelassen ist (vgl. Urteile des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 --Breitsohl--, Slg. 2000, I-4321, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2000, 329, Umsatzsteuer- und Verkehrsteuer-Recht --UVR-- 2000, 302; vom 8. Juni 2000 Rs. C-396/98 --Schloßstraße--, UVR 2000, 308; BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414, mit Nachweisen).
• BFH, 10.02.2021 - XI B 24/20

  Vorsteuerabzug bei geänderter Verwendungsabsicht für ein noch zu erstellendes …

  Es ist durch die Rechtsprechung des BFH bereits geklärt, dass Absichtsänderungen nicht zurückwirken und deshalb nicht dazu führen, dass Steuerbeträge nachträglich als Vorsteuer abziehbar sind (vgl. BFH-Urteile vom 16.05.2002 - V R 56/00, BFHE 199, 37, BStBl II 2006, 725; vom 25.11.2004 - V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414;… Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl., § 175 Rz 79).
• BFH, 18.10.2007 - V B 36/06

  Vorsteuerabzug bei geänderter Verwendungsabsicht

  Spätere Änderungen der einmal vorhandenen Absicht könnten nicht zum Wegfall einmal begründeter Vorsteueransprüche führen (BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414).

  Wird diese Absicht nach Leistungsbezug aufgrund einer Absichtsänderung aufgegeben (z.B. bei Scheitern der Finanzierung) oder erfolgt eine Verwendung für steuerfreie Umsätze, bleibt der Vorsteuerabzug erhalten und kann lediglich für die Zukunft nach § 15a UStG anteilig berichtigt werden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 208, 84, BStBl II 2005, 414).

• FG München, 02.03.2011 - 3 K 2880/08

  Vorsteuerabzug aus der Errichtung eines gemischt genutzten Gebäudes - Berechnung …

  26 Die Zuordnung eines Gegenstands zum Unternehmen erfordert allerdings eine durch Beweisanzeichen in Form von objektiven Anhaltspunkten gestützte Zuordnungsentscheidung des Unternehmers (vgl. EuGH-Urteil vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 - Breitsohl -, Slg. 2000, I-4321; BFH-Urteile vom 25. November 2004 V R 38/03, BStBl II 2005, 414, vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFH/NV 2004, 595 und vom 17. Mai 2001 V R 38/00, BStBl II 2003, 434).

  Diese Zuordnungsentscheidung ist dabei bereits bei Bezug - mithin bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage - des Gegenstands zu treffen (BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BStBl II 2005, 414 (Rz. 19 m.w.N.)).

  Eine solche Absicht muss in jedem Fall durch objektiv erkennbare und nachprüfbare Kriterien (Tatsachen) belegt sein (vgl. EuGH-Urteil vom 8. Juni 2000 Rs. C-400/98 - Breitsohl -, Slg. 2000, I-4321; BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 38/03, BStBl II 2005, 414).

• BFH, 10.03.2006 - V B 81/05

  Vorsteuer - grundsätzliche Bedeutung
• FG Niedersachsen, 13.08.2009 - 16 K 463/07

  Geltendmachung eines Vorsteuerabzugs als Beweisanzeichen i.R.d. Zuordnung eines …
• BFH, 28.10.2010 - V R 35/09

  Zur Vorsteuerabzugsberechtigung bei Errichtung eines Dachgeschosses auf einem …
• FG Baden-Württemberg, 01.02.2010 - 9 K 3710/09

  Vorsteuerabzug - Zeitnahe Zuordnung eines gemischtgenutzten Gebäudes zum …
• FG Hessen, 15.03.2007 - 6 K 1476/02

  Vorsteuerabzug aus Aufwendungen für den Erwerb einer Beteiligung - Finanzholding …
• FG Nürnberg, 05.04.2005 - II 3/02

  Zum Recht auf Vorsteuerabzug einer Kommune bei der Planung eines …
• FG Niedersachsen, 13.08.2009 - 16 K 462/07

  Erfordernis einer sofortigen Zuordnungsentscheidung im Zeitpunkt des …
• FG Sachsen, 15.07.2009 - 5 K 1593/04

  Überlassung von Sportanlagen durch eine Gemeinde als Hoheitsbetrieb und nicht als …
• FG München, 27.07.2011 - 3 K 829/08

  Vorsteuerabzug aus der Errichtung eines gemischt genutzten Gebäudes - …
• FG Nürnberg, 10.10.2006 - II 61/04

  Zur Anwendung der Grundsätze der Rechtsprechung des BFH zum Vorsteuerabzug bei …
• FG Berlin-Brandenburg, 14.06.2021 - 7 K 7011/19

  Umsatzsteuer 2015 (Beklagter zu 1.) und Umsatzsteuer 2016 (Beklagter zu 2.)
• FG München, 30.06.2010 - 3 K 1532/08

  Vorsteueraufteilung bei steuerpflichtigen sowie beabsichtigten steuerfreien …
• FG Berlin-Brandenburg, 15.05.2022 - 7 K 7011/19

  Umsatzsteuer 2015 (Beklagter zu 1.) und Umsatzsteuer 2016 (Beklagter zu 2.)
• FG Hessen, 17.06.2010 - 1 K 3632/05

  Verwendungsabsicht im Zeitpunkt des Leistungsbezugs ist entscheidend für …
• FG Niedersachsen, 03.01.2008 - 16 K 558/04

  Zulässigkeit eines vollständigen Vorsteuerabzugs aus gemischt genutzten …
• FG Berlin-Brandenburg, 28.02.2018 - 7 K 7237/15

  Unternehmereigenschaft und Anspruch auf Vorsteuerabzug bei Investitionsausgaben …
• FG München, 29.07.2014 - 2 K 2601/11

  Vorsteuerabzug aus der Errichtung einer Doppelhaushälfte trotz mehrjährigem …
• FG Hamburg, 11.12.2006 - 2 K 269/04

  Umsatzsteuerrecht: Kein Vorsteuerabzug bei umsatzsteuerbefreiter Verwendung