Rechtsprechung
| BFH, 13.12.2018 - V R 52/17 |
Volltextveröffentlichungen (12)
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- Bundesfinanzhof
UStG § 25, UStG § ... 12 Abs 2 Nr 1, UStG § 12 Anl 1 Nr 33, EWGRL 388/77 Art 17 Abs 2, EWGRL 388/77 Art 17 Abs 6, EWGRL 388/77 Art 26, UStG § 15 Abs 1a Nr 1, UStG § 25, UStG § 25 Abs 4 S 1, UStG § 25 Abs 4 S 1, UStG § 12 Abs 2 Nr 1, UStG § 12 Anl 1 Nr 33, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 1, EStG § 4 Abs 7, EGV 1989/2004, UStG § 1 Abs 1 Nr 1, UStG § 1 Abs 1 Nr 1, KN Pos 2202 UPos 1000, KN Pos 2208, KN Pos 2106, UStG § 15 Abs 1a Nr 1
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- rechtsinformationen.bund.de
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 15 Abs 1a Nr 1 UStG 1993 vom 24.03.1999, § 25 UStG 1993, § 12 Abs 2 Nr 1 UStG 1993, § 12 Anl 1 Nr 33 UStG 1993, Art 17 Abs 2 EWGRL 388/77
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten - IWW
- Betriebs-Berater
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- Wolters Kluwer
Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung eines eine Warenzusammenstellung enthaltenden Pakets anlässlich einer Kaffeefahrt
- degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)
UStG § 15 Abs. 1a Nr. 1; UStG § 25; UStG § 12 Abs. 2 Nr. 1 i.V.m. Nr. 33 der Anlage; 6. EGâEURRichtlinie Art. 17 Abs. 2; 6. EGâEURRichtlinie Art. und 6; 6. EGâEURRichtlinie Art. 26
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten - rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Umsatzsteuerliche Behandlung der Überlassung eines eine Warenzusammenstellung enthaltenden Pakets anlässlich einer Kaffeefahrt
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (3)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- Betriebs-Berater (Leitsatz)
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
- datenbank.nwb.de (Kurzinformation)
Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung bei Kaffeefahrten
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Reiseleistungen nach § 25 UStG
- Kettengeschäfte und Incentive-Reisen
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
Papierfundstellen
- BB 2019, 803
- BStBl II 2019, 345
Wird zitiert von ... (7) Zitiert selbst (11)
- BFH, 12.08.2004 - V R 49/02
Vorsteuerabzug aus Bewirtungskosten
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Das Vorsteuerabzugsverbot aufgrund der Verletzung einkommensteuerrechtlicher Aufzeichnungspflichten bei Geschenken gemäß § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG in seiner bis 18. Dezember 2006 geltenden Fassung war wegen Verstoßes gegen Art. 17 Abs. 2 und 6 der Richtlinie 77/388/EWG unionsrechtswidrig (Fortführung des BFH-Urteils vom 12. August 2004 V R 49/02, BFHE 207, 71, BStBl II 2004, 1090) 21 24 33 34 .Wie der erkennende Senat bereits entschieden hat, ist § 15 Abs. 1a UStG nicht mit Rückwirkung auf Besteuerungszeiträume vor seinem Inkrafttreten anzuwenden (BFH-Urteil vom 12. August 2004 V R 49/02, BFHE 207, 71, BStBl II 2004, 1090, unter II.2.).
Danach sieht Art. 17 der Richtlinie 77/388/EWG ein derartiges Abzugsverbot, das auch nicht als Sondermaßnahme nach Art. 27 der Richtlinie 77/388/EWG anzusehen ist, nicht vor (BFH-Urteil in BFHE 207, 71, BStBl II 2004, 1090, Leitsatz und unter II.3.b).
Wie der erkennende Senat bereits zu § 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. c UStG in seiner bis zum 31. März 1999 i.V.m. § 4 Abs. 7 Satz 2 EStG entschieden hat, ist diese Einschränkung des Vorsteuerabzugs wegen nicht eingehaltener Formvorschriften für den Nachweis für Betriebsausgaben im Ertragsteuerrecht unionsrechtswidrig (BFH-Urteil in BFHE 207, 71, BStBl II 2004, 1090).
Nach der amtlichen Gesetzesbegründung beruhte die Streichung der Verweisung in § 15 Abs. 1a UStG auf § 4 Abs. 7 EStG auf dem Senatsurteil in BFHE 207, 71, BStBl II 2004, 1090, wonach "die Einschränkung des Vorsteuerabzugs wegen nicht eingehaltener ertragsteuerlicher Formvorschriften für den Nachweis als Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 7 EStG)" mit Art. 17 Abs. 2 der 6. EG-Richtlinie nicht zu vereinbaren ist.
- BFH, 30.03.2010 - VII R 35/09
Umsatzsteuertarif - Einreihung trinkbarer Nahrungsergänzungsmittel als Getränke …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Ein Erzeugnis ist nur dann als nicht trinkbar anzusehen, wenn es jedem Durchschnittsverbraucher unmöglich wäre --aus gesundheitlichen oder geschmacklichen Gründen-- das Erzeugnis unmittelbar, ohne Verdünnung oder sonstige Beigabe zu trinken (BFH-Urteil vom 30. März 2010 VII R 35/09, BFHE 229, 399, BStBl II 2011, 74, unter II.1.a, m.w.N. zur Rechtsprechung von EuGH und BFH).Maßgeblich ist, ob ein unmittelbarer, unverdünnter Verzehr ausgeschlossen ist (BFH-Urteil in BFHE 229, 399, BStBl II 2011, 74, unter II.1.b).
- EuGH, 15.04.2010 - C-538/08
X Holding und Oracle Nederland - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Recht auf …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Die für die Mitgliedstaaten dabei bestehende Ermächtigung ist zudem eng auszulegen (EuGH-Urteil Oasis East, EU:C:2010:570, Rz 24; ebenso PARAT Automotive Cabrio vom 23. April 2009 C-74/08, EU:C:2009:261, Rz 23; X Holding und Oracle Nederland vom 15. April 2010 C-538/08 und C-33/09, EU:C:2010:192, Rz 43, und Dankowski vom 22. Dezember 2010 C-438/09, EU:C:2010:818, Rz 42).Dies rechtfertigt die Beibehaltung eines Vorsteuerausschlusses für "Werbegeschenke" oder "andere Zuwendungen" (EuGH-Urteil X Holding und Oracle Nederland, EU:C:2010:192, Rz 57).
- EuGH, 30.09.2010 - C-395/09
Oasis East - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Richtlinie 2006/112/EG - Beitritt …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Dies setzt aber voraus, dass die Ausschlüsse, die die Mitgliedstaaten beibehalten dürfen, nach der Zweiten Richtlinie 67/228/EWG des Rates vom 11. April 1967 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - Struktur und Anwendungsmodalitäten des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems (…Amtsblatt 1967, Nr. 71, S. 1303, im Folgenden: Richtlinie 67/228/EWG), die der Richtlinie 77/388/EWG vorausging, rechtmäßig waren (EuGH-Urteil Oasis East vom 30. September 2010 C-395/09, EU:C:2010:570, Rz 21).Die für die Mitgliedstaaten dabei bestehende Ermächtigung ist zudem eng auszulegen (EuGH-Urteil Oasis East, EU:C:2010:570, Rz 24; ebenso PARAT Automotive Cabrio vom 23. April 2009 C-74/08, EU:C:2009:261, Rz 23; X Holding und Oracle Nederland vom 15. April 2010 C-538/08 und C-33/09, EU:C:2010:192, Rz 43, und Dankowski vom 22. Dezember 2010 C-438/09, EU:C:2010:818, Rz 42).
- BFH, 21.11.2013 - V R 11/11
Reiseleistungen an Schulen, Universitäten und Vereine
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Rn. 40 Sollte sich trotz der vollständigen Erfassung der Fahrtgelder bei den Reiseleistungen eine negative Marge ergeben, hat das FG weiter zu prüfen, ob die Einbeziehung der vollständigen Aufwendungen für die Busfahrten in die Margenbesteuerung, die nur zu einer Vereinfachung führen soll (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21. November 2013 V R 11/11, BFHE 244, 111, unter II.2.a), gerechtfertigt ist. - BFH, 24.09.2014 - VII R 54/11
Kein ermäßigter Umsatzsteuersatz auf Lieferung sog. Sondennahrung
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Der BFH hat auch in seiner weiteren Rechtsprechung darauf abgestellt, ob z.B. geschmacksneutrale Produkte trinkbar sind oder ob es jedem Durchschnittsverbraucher aus geschmacklichen Gründen unmöglich wäre, diese unmittelbar zu trinken (BFH-Beschluss vom 24. September 2014 VII R 54/11, BFHE 247, 378, BStBl II 2015, 169, unter II.1.). - BFH, 12.04.2011 - VII R 20/07
Zolltarifliche Abgrenzung stromkompensierter Drosselspulen von Transformatoren - …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Die Verordnung betrifft zwar nicht die Streitjahre, kann aber gleichwohl für die Beurteilung der Verwendungsfähigkeit Berücksichtigung finden, da es sich um eine bloße Auslegungsbestimmung ohne konstitutiven Charakter handelt (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 12. April 2011 VII R 20/07, BFHE 233, 561, Leitsatz 1). - BFH, 21.05.2014 - V R 34/13
Vorsteuerausschluss bei Aufwendungen für Yachten - Innergemeinschaftliches …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Dementsprechend hat auch der erkennende Senat den Vorsteuerausschluss gemäß § 15 Abs. 1a UStG i.V.m. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG für Aufwendungen für Segelyachten und Motoryachten als von der sog. Stillhalteklausel des Art. 176 MwStSystRL umfasst angesehen (BFH-Urteil vom 21. Mai 2014 V R 34/13, BFHE 246, 232, BStBl II 2014, 914, Leitsatz 1). - EuGH, 22.12.2010 - C-438/09
Dankowski - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Recht auf Vorsteuerabzug - …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Die für die Mitgliedstaaten dabei bestehende Ermächtigung ist zudem eng auszulegen (EuGH-Urteil Oasis East, EU:C:2010:570, Rz 24; ebenso PARAT Automotive Cabrio vom 23. April 2009 C-74/08, EU:C:2009:261, Rz 23; X Holding und Oracle Nederland vom 15. April 2010 C-538/08 und C-33/09, EU:C:2010:192, Rz 43, und Dankowski vom 22. Dezember 2010 C-438/09, EU:C:2010:818, Rz 42). - FG Niedersachsen, 19.01.2017 - 5 K 303/14
Unterfallen eines Nahrungsergängzungsmittels unter den ermäßigten Steuersatz nach …
Auszug aus BFH, 13.12.2018 - V R 52/17
Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 19. Januar 2017 5 K 303/14 aufgehoben. - EuGH, 23.04.2009 - C-74/08
PARAT Automotive Cabrio - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Beitritt eines neuen …
- BFH, 13.12.2018 - V R 53/17
Umsatzsteuer bei Kaffeefahrten
NV: Parallelentscheidung zum BFH-Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17 9 10 .Der erkennende Senat verweist insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf sein zwischen den gleichen Beteiligten ergangenes Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17 (BFHE 263, 381).
Der erkennende Senat verweist auch insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf sein zwischen den gleichen Beteiligten ergangenes Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17 (BFHE 263, 381).
- BFH, 13.12.2018 - V R 54/17
Umsatzsteuer bei Kaffeefahrten
NV: Parallelentscheidung zum BFH-Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17 9 10 .Der erkennende Senat verweist insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf sein zwischen den gleichen Beteiligten ergangenes Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17, BFHE 263, 381).
Der erkennende Senat verweist auch insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf sein zwischen den gleichen Beteiligten ergangenes Urteil vom 13. Dezember 2018 V R 52/17 (BFHE 263, 381).
- FG Niedersachsen, 19.01.2017 - 5 K 303/14
Unterfallen eines Nahrungsergängzungsmittels unter den ermäßigten Steuersatz nach …
Revision eingelegt - BFH-Az.: V R 52/17.
- BFH, 02.07.2021 - V B 34/20
Belegnachweis beim Vorsteuerabzug
Der Senat hat in diesem Zusammenhang bereits entschieden, dass die Verletzung einkommensteuerrechtlicher Aufzeichnungspflichten zu keinem Vorsteuerabzugsverbot führt, da eine Einschränkung des Vorsteuerabzugs wegen nicht eingehaltener Formvorschriften für den Nachweis von Betriebsausgaben im Ertragsteuerrecht für den Bereich der Umsatzsteuer unionsrechtswidrig ist (BFH-Urteil vom 13.12.2018 - V R 52/17, BFHE 263, 381, BStBl II 2019, 345). - Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2025 - C-565/24
P-GmbH & Co. KG (Voyages-café) - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuern - …
{FN:6} Nach dem Vorbringen der Gesellschaft P wird dies durch das Urteil des Bundesfinanzhofs (Deutschland), der in dieser Sache das vorlegende Gericht ist, vom 13. Dezember 2018 (V R 52/17, BStBl. II 2019, 345, ECLI:DE:BFH:2018:U.131218.VR52.17.0) bestätigt. - FG Niedersachsen, 12.05.2022 - 5 K 303/14
Vorsteuerabzug und Einbeziehung der Reisevorleistungen in die Margenbesteuerung …
Dazu führte er in den Entscheidungsgründen zum Urteil vom 13. Dezember 2018 (V R 52/17, BStBl. II 2019, 345) aus, dass § 25 Abs. 4 Satz 1 UStG dem Vorsteuerabzug bei unentgeltlich erbrachte Reiseleistungen nicht entgegenstehe und das Vorsteuerabzugsverbot aufgrund der Verletzung einkommensteuerrechtlicher Aufzeichnungspflichten unionrechtswidrig sei. - FG Niedersachsen, 01.09.2022 - 5 K 70/20
Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes auf Lieferungen von trinkbaren …
Der BFH hat auch in seiner weiteren Rechtsprechung darauf abgestellt, ob z. B. geschmacksneutrale Produkte trinkbar sind oder ob es jedem Durchschnittsverbraucher aus geschmacklichen Gründen unmöglich wäre, diese unmittelbar zu trinken (vgl. EuGH-Urteil vom 26. März 1981 114/80, Slg. 1981, 895; BFH-Urteile vom 13. Dezember 2018 V R 52/17, BStBl II 2019, 345 [BFH 06.09.2018 - V R 34/17] und vom 30. März 2010 VII R 35/09, BStBl II 2011, 74 sowie BFH-Beschluss vom 24. September 2014 VII R 54/11, BStBl II 2015, 169).
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