Volltextveröffentlichungen (5)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• Judicialis

  FGO § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2; ; FGO § 118 Abs. 2; ; EStG § 19 Abs. 1 Nr. 1

• IWW
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 19 Abs. 1
  Gemischt veranlasste Reise, Aufteilung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• IWW (Kurzinformation)

  Weitere Entscheidungen zur Einnahmenseite - Aufteilung bei gemischt veranlassten Reisen

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Kostelose Teilnahme des Geschäftsführers einer GmbH an einer Konzern-Strategie-Konferenz als Zuwendung von steuerpflichtigem Arbeitslohn; Der Annahme einer Lohnzuwendung entgegenstehender Gesamtcharakter einer Konzern-Strategie-Konferenz als Dienstreise; Zufluss von ...

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Kostenlose Teilnahme an Konzern-Konferenzen als Arbeitslohn

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 19 Abs 1 Nr 1, EStG § 8
  Arbeitslohn; Dritter; Incentive-Reise; Reisekosten

Verfahrensgang

• FG Münster, 20.01.2004 - 6 K 2615/00
• BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (20)

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• BFH, 18.08.2005 - VI R 32/03

  Eine Aufteilung in Arbeitslohn und Zuwendungen im betrieblichen Eigeninteresse …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  In diesem Fall kann ein damit einhergehendes eigenes Interesse des Arbeitnehmers, den betreffenden Vorteil zu erlangen, vernachlässigt werden (BFH-Urteile vom 4. Juni 1993 VI R 95/92, BFHE 171, 74, 79, BStBl II 1993, 687, 689; vom 30. Mai 2001 VI R 177/99, BFHE 195, 373, 375, BStBl II 2001, 671; vom 7. Juli 2004 VI R 29/00, BFHE 208, 104, BStBl II 2005, 367; vom 18. August 2005 VI R 32/03, BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, und in BFH/NV 2006, 1569; zu den im Rahmen der Gesamtwürdigung zu berücksichtigenden Kriterien, vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, m.w.N.).

  Zwar kann sich eine Reise nahezu ausschließlich als notwendige Begleiterscheinung betriebsfunktionaler Zielsetzung des Arbeitgebers erweisen, wenn sie z.B. der Vornahme von Geschäftsabschlüssen, Verhandlungen mit Geschäftspartnern, Beratungsleistungen, Lieferungsbetreuung usw. dient (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30).

  Denn der unentgeltlichen Überlassung von Mahlzeiten und Getränken außerhalb üblicher Betriebsveranstaltungen kann ein Belohnungscharakter regelmäßig nicht abgesprochen werden (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1984 VI R 164/79, BFHE 142, 483, BStBl II 1985, 164; vom 5. Mai 1994 VI R 55-56/92, BFHE 174, 425, BStBl II 1994, 771; vom 4. August 1994 VI R 61/92, BFHE 175, 271, BStBl II 1995, 59, und in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30).

  a) Nach der neueren Rechtsprechung des BFH ist eine Reise gemischt veranlasst, wenn sie in nicht unerheblichem Umfang sowohl Elemente beinhaltet, bei denen die betriebliche Zielsetzung des Arbeitgebers ganz im Vordergrund steht, als auch Bestandteile umfasst, deren Zuwendung sich als geldwerter Vorteil darstellt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30).

  Das FG wird im zweiten Rechtsgang die Aufwendungen der Y-AG für die Reisen unter Beachtung der in dem BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30 aufgestellten Kriterien aufzuteilen haben.

• BFH, 10.05.2006 - IX R 82/98

  Lohnsteuereinbehaltungspflicht bei Gewährung von geldwerten Vorteil durch eine …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Arbeitslohn kann auch bei der Zuwendung eines Dritten anzunehmen sein, wenn sie durch das Dienstverhältnis veranlasst ist (BFH-Urteile vom 24. Februar 1981, VIII R 109/76, BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; vom 5. Juli 1996 VI R 10/96, BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545; vom 19. August 2004 VI R 33/97, BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076, und vom 10. Mai 2006 IX R 82/98, BFH/NV 2006, 1569).

  Arbeitslohn liegt jedoch nicht vor, wenn die Zuwendung wegen anderer Rechtsbeziehungen oder wegen sonstiger, nicht auf dem Dienstverhältnis beruhender Veranlassung gewährt wird (BFH-Urteile in BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 24. Januar 2001 I R 100/98, BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509; vom 19. Oktober 2001 VI R 131/00, BFHE 197, 98, BStBl II 2002, 300; in BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076;… vom 7. Juni 2002 VI R 24/00, BFH/NV 2003, 17; vom 9. Juni 2005 IX R 4/05, BFH/NV 2005, 2180, und in BFH/NV 2006, 1569).

  In diesem Fall kann ein damit einhergehendes eigenes Interesse des Arbeitnehmers, den betreffenden Vorteil zu erlangen, vernachlässigt werden (BFH-Urteile vom 4. Juni 1993 VI R 95/92, BFHE 171, 74, 79, BStBl II 1993, 687, 689; vom 30. Mai 2001 VI R 177/99, BFHE 195, 373, 375, BStBl II 2001, 671; vom 7. Juli 2004 VI R 29/00, BFHE 208, 104, BStBl II 2005, 367; vom 18. August 2005 VI R 32/03, BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, und in BFH/NV 2006, 1569; zu den im Rahmen der Gesamtwürdigung zu berücksichtigenden Kriterien, vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, m.w.N.).

• BFH, 24.01.2001 - I R 100/98

  Aktienoptionsrecht als Arbeitslohn

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Arbeitslohn liegt jedoch nicht vor, wenn die Zuwendung wegen anderer Rechtsbeziehungen oder wegen sonstiger, nicht auf dem Dienstverhältnis beruhender Veranlassung gewährt wird (BFH-Urteile in BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 24. Januar 2001 I R 100/98, BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509; vom 19. Oktober 2001 VI R 131/00, BFHE 197, 98, BStBl II 2002, 300; in BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076;… vom 7. Juni 2002 VI R 24/00, BFH/NV 2003, 17;… vom 9. Juni 2005 IX R 4/05, BFH/NV 2005, 2180, und in BFH/NV 2006, 1569).

  Es kommt vielmehr darauf an, dass sich die Zuwendungen der Y-AG für den Kläger als Frucht seiner Arbeit für die X-GmbH darstellten und aus der Sicht der Y-AG im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis standen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; in BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545, und in BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509).

• BFH, 19.08.2004 - VI R 33/97

  Unentgeltliches Wohnrecht an einer Luxuswohnung

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Arbeitslohn kann auch bei der Zuwendung eines Dritten anzunehmen sein, wenn sie durch das Dienstverhältnis veranlasst ist (BFH-Urteile vom 24. Februar 1981, VIII R 109/76, BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; vom 5. Juli 1996 VI R 10/96, BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545; vom 19. August 2004 VI R 33/97, BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076, …und vom 10. Mai 2006 IX R 82/98, BFH/NV 2006, 1569).

  Arbeitslohn liegt jedoch nicht vor, wenn die Zuwendung wegen anderer Rechtsbeziehungen oder wegen sonstiger, nicht auf dem Dienstverhältnis beruhender Veranlassung gewährt wird (BFH-Urteile in BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 24. Januar 2001 I R 100/98, BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509; vom 19. Oktober 2001 VI R 131/00, BFHE 197, 98, BStBl II 2002, 300; in BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076;… vom 7. Juni 2002 VI R 24/00, BFH/NV 2003, 17;… vom 9. Juni 2005 IX R 4/05, BFH/NV 2005, 2180, und in BFH/NV 2006, 1569).

• BFH, 05.07.1996 - VI R 10/96

  Der Wert einer vorwiegend touristisch ausgerichteten Reise, zu der ein …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Arbeitslohn kann auch bei der Zuwendung eines Dritten anzunehmen sein, wenn sie durch das Dienstverhältnis veranlasst ist (BFH-Urteile vom 24. Februar 1981, VIII R 109/76, BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; vom 5. Juli 1996 VI R 10/96, BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545; vom 19. August 2004 VI R 33/97, BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076, …und vom 10. Mai 2006 IX R 82/98, BFH/NV 2006, 1569).

  Es kommt vielmehr darauf an, dass sich die Zuwendungen der Y-AG für den Kläger als Frucht seiner Arbeit für die X-GmbH darstellten und aus der Sicht der Y-AG im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis standen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; in BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545, und in BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509).

• BFH, 11.03.1988 - VI R 106/84

  1. Im Rahmen eines Sicherheitswettbewerbs an Arbeitnehmer gezahlte Prämien sind …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Die berufliche Veranlassung liegt vor, wenn der Vorteil mit Rücksicht auf das Dienstverhältnis eingeräumt wird und sich die Leistung im weitesten Sinne als Gegenleistung für das Zurverfügungstellen der individuellen Arbeitskraft des Arbeitnehmers erweist (BFH-Urteile vom 22. März 1985 VI R 170/82, BFHE 143, 544, BStBl II 1985, 529; vom 22. März 1985 VI R 26/82, BFHE 143, 539; BStBl II 1985, 641; vom 11. März 1988 VI R 106/84, BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 26. Juni 2003 VI R 112/98, BFHE 203, 53, BStBl II 2003, 886, und vom 23. Juni 2005 VI R 124/99, BFHE 209, 549, BStBl II 2005, 766).

  Arbeitslohn liegt jedoch nicht vor, wenn die Zuwendung wegen anderer Rechtsbeziehungen oder wegen sonstiger, nicht auf dem Dienstverhältnis beruhender Veranlassung gewährt wird (BFH-Urteile in BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 24. Januar 2001 I R 100/98, BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509; vom 19. Oktober 2001 VI R 131/00, BFHE 197, 98, BStBl II 2002, 300; in BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076;… vom 7. Juni 2002 VI R 24/00, BFH/NV 2003, 17;… vom 9. Juni 2005 IX R 4/05, BFH/NV 2005, 2180, und in BFH/NV 2006, 1569).

• BFH, 24.02.1981 - VIII R 109/76

  Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - Vorstandsmitglied - Aktiengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Arbeitslohn kann auch bei der Zuwendung eines Dritten anzunehmen sein, wenn sie durch das Dienstverhältnis veranlasst ist (BFH-Urteile vom 24. Februar 1981, VIII R 109/76, BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; vom 5. Juli 1996 VI R 10/96, BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545; vom 19. August 2004 VI R 33/97, BFHE 207, 230, BStBl II 2004, 1076, …und vom 10. Mai 2006 IX R 82/98, BFH/NV 2006, 1569).

  Es kommt vielmehr darauf an, dass sich die Zuwendungen der Y-AG für den Kläger als Frucht seiner Arbeit für die X-GmbH darstellten und aus der Sicht der Y-AG im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis standen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 133, 375, BStBl II 1981, 707; in BFHE 180, 441, BStBl II 1996, 545, und in BFHE 195, 102, BStBl II 2001, 509).

• BFH, 30.05.2001 - VI R 177/99

  Aufwendungen des Arbeitgebers für die Massage von Arbeitnehmern, die an …

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  In diesem Fall kann ein damit einhergehendes eigenes Interesse des Arbeitnehmers, den betreffenden Vorteil zu erlangen, vernachlässigt werden (BFH-Urteile vom 4. Juni 1993 VI R 95/92, BFHE 171, 74, 79, BStBl II 1993, 687, 689; vom 30. Mai 2001 VI R 177/99, BFHE 195, 373, 375, BStBl II 2001, 671; vom 7. Juli 2004 VI R 29/00, BFHE 208, 104, BStBl II 2005, 367;… vom 18. August 2005 VI R 32/03, BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, und in BFH/NV 2006, 1569; zu den im Rahmen der Gesamtwürdigung zu berücksichtigenden Kriterien, vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, m.w.N.).
• BFH, 07.07.2004 - VI R 29/00

  Arbeitslohn: Übernahme von Verwarnungsgeldern

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  In diesem Fall kann ein damit einhergehendes eigenes Interesse des Arbeitnehmers, den betreffenden Vorteil zu erlangen, vernachlässigt werden (BFH-Urteile vom 4. Juni 1993 VI R 95/92, BFHE 171, 74, 79, BStBl II 1993, 687, 689; vom 30. Mai 2001 VI R 177/99, BFHE 195, 373, 375, BStBl II 2001, 671; vom 7. Juli 2004 VI R 29/00, BFHE 208, 104, BStBl II 2005, 367;… vom 18. August 2005 VI R 32/03, BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, und in BFH/NV 2006, 1569; zu den im Rahmen der Gesamtwürdigung zu berücksichtigenden Kriterien, vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 210, 420, BStBl II 2006, 30, m.w.N.).
• BFH, 26.06.2003 - VI R 112/98

  Arbeitslohn bei Erwerb von Kenntnissen und Fertigkeiten

  Auszug aus BFH, 05.09.2006 - VI R 49/05

  Die berufliche Veranlassung liegt vor, wenn der Vorteil mit Rücksicht auf das Dienstverhältnis eingeräumt wird und sich die Leistung im weitesten Sinne als Gegenleistung für das Zurverfügungstellen der individuellen Arbeitskraft des Arbeitnehmers erweist (BFH-Urteile vom 22. März 1985 VI R 170/82, BFHE 143, 544, BStBl II 1985, 529; vom 22. März 1985 VI R 26/82, BFHE 143, 539; BStBl II 1985, 641; vom 11. März 1988 VI R 106/84, BFHE 153, 324, BStBl II 1988, 726; vom 26. Juni 2003 VI R 112/98, BFHE 203, 53, BStBl II 2003, 886, und vom 23. Juni 2005 VI R 124/99, BFHE 209, 549, BStBl II 2005, 766).
• BFH, 23.06.2005 - VI R 124/99

  Zuflusszeitpunkt von Arbeitslohn bei Wandelschuldverschreibungen
• BFH, 04.06.1993 - VI R 95/92

  Lohnsteuer - Arbeitgeber-Haftung - Personalrabatt - Bewertung - Arbeitslohn
• BFH, 04.08.1994 - VI R 61/92

  Betriebsveranstaltungen und Arbeitsessen (§ 19 EStG )
• BFH, 19.10.2001 - VI R 131/00

  Büroanmietung vom Arbeitnehmer
• BFH, 22.03.1985 - VI R 170/82

  Übliche Zuwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung kein Arbeitslohn; …
• BFH, 22.03.1985 - VI R 26/82

  Die aus besonderem Anlaß vom Arbeitgeber an seine Arbeitnehmer gegebenen sog. …
• BFH, 07.12.1984 - VI R 164/79

  1. Zum Essensfreibetrag (keine Erhöhung) - 2. Haftung des Arbeitgebers; Anwendung …
• BFH, 09.06.2005 - IX R 4/05

  Vermietung eines häuslichen Büros an den Arbeitgeber
• BFH, 07.06.2002 - VI R 24/00

  Erstattungen des ArbG an den ArbN für Überlassung einer Garage
• BFH, 22.02.1963 - VI 165/61 U

  Zuwendung von Belohnungen für besondere Verdienste bei der Verhütung von Unfällen …

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• BSG, 21.07.2011 - B 3 KS 5/10 R

  Künstlersozialversicherung - publizistische Tätigkeit - Online-Journalismus - …

  Die somit ebenfalls anwendbare Vorschrift des § 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz (EStG) bestimmt den Gewinn für nicht zur Buchführung Verpflichtete als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben, wobei zu den Betriebseinnahmen alle durch den Betrieb veranlassten Wirtschaftsgüter in Form von Geld oder Geldwert zählen (…sog Veranlassungsprinzip, vgl BFHE 223, 31, 33, und BFH Urteil vom 6.10.2004 - X R 36/03 - BFH/NV 2005, 682, 683 mwN). Eine solche betriebliche Veranlassung liegt jedoch bereits dann vor, wenn sich die Leistung im weitesten Sinne als Gegenleistung für das Zurverfügungstellen der Arbeitskraft erweist (BFH Urteil vom 5.9.2006 - VI R 49/05 - BFH/NV 2007, 217, 219; BFHE 143, 550, 551; BFHE 143, 539, 542), so dass nach den im Rahmen von § 15 SGB IV zu berücksichtigenden steuerrechtlichen Bewertungsgrundsätzen ein mittelbarer Zusammenhang zwischen einer Einnahme und der ausgeübten Tätigkeit ausreicht.
• BFH, 24.08.2010 - VI B 14/10

  Lohn durch Teilnahme an einer Händlerincentivereise - Grundsätzliche Bedeutung - …

  Denn im Urteil vom 5. September 2006 VI R 49/05 (BFH/NV 2007, 217) geht der Senat im Falle einer Händlerincentivereise davon aus, dass die Aufwendungen für die Reise unter Beachtung der in der so genannten Portugal-Entscheidung aufgestellten Kriterien aufzuteilen seien (unter II.4. der Entscheidungsgründe).
• BFH, 02.07.2008 - VI B 21/08

  Arbeitslohn bei Teilnahme eines Arbeitnehmers mit Organisationsaufgaben und …

  a) Es ist in der Rechtsprechung des BFH anerkannt, dass die Teilnahme eines Arbeitnehmers an einer Händler-Incentive-Reise des Arbeitgebers nicht zwingend zur Annahme eines steuerpflichtigen Arbeitslohns führen muss (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 5. September 2006 VI R 65/03, BFHE 214, 566, BStBl II 2007, 312; vom 5. September 2006 VI R 49/05, BFH/NV 2007, 217;… vom 11. Januar 2007 VI R 69/02, BFH/NV 2007, 708).

• BFH, 21.12.2006 - VI B 24/06

  Geldwerter Vorteil; verbilligte Überlassung von Aktien

  Die Beantwortung der Frage, ob eine Zuwendung durch das Dienstverhältnis veranlasst ist, obliegt in erster Linie der tatrichterlichen Würdigung durch das Finanzgericht (FG) (vgl. BFH-Urteile vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BStBl II 2006, 782;… vom 26. Januar 2005 VI R 71/03, BFHE 208, 572, BStBl II 2005, 349, und BFH-Beschluss vom 8. Juni 2004 VI B 158/03, BFH/NV 2004, 1406, zur beruflichen Veranlassung von Aufwendungen; für die Einnahmen-Seite vgl. BFH-Urteil vom 5. September 2006 VI R 49/05, juris).
• FG Rheinland-Pfalz, 18.12.2007 - 2 K 2214/07

  Leistungen aus vom Arbeitgeber als Versicherungsnehmerabgeschlossenen …

  Allein der Umstand, dass eine Leistung des Arbeitgebers tatsächlich oder rechtlich im Zusammenhang mit dem Arbeitsverhältnis steht, reicht zur Bejahung der Gegenleistung "für" ("do, ut des") die Erbringung von Arbeitsleistung, das Zurverfügungstellen der individuellen Arbeitskraft (vgl. BFH-Urteile vom 26. Juli 2006 - VI R 49/02, BStBl. II 2006, 917; 5. September 2006 - VI R 49/05, BFH/NV 2007, 217 , jeweils mit weiteren Nachweisen) allein ebenso wenig aus wie etwa der Umstand, dass die Beitragszahlungen für die Unfallgruppenversicherung oder Schadenersatzleistungen des Arbeitgebers bei diesem Betriebsausgaben darstellen.
• FG München, 18.04.2012 - 9 K 1249/09

  Abgrenzung selbständige/nichtselbständige Arbeit im Rahmen eines …

  Die Prüfung, ob es sich auf Basis der Gesamtumstände um Arbeitslohn handelt, obliegt dem Finanzgericht als Tatsacheninstanz (BFH-Urteil vom 5. September 2009 VI R 49/05, BFH/NV 2007, 217 m.w.N.;… Schmidt/Drenseck, EStG, 31. Aufl., § 19 Rz. 16 ff.).