Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10 e Abs. 2; II. WoBauG § 17 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Berechnungsverordnung - Wohnung - Ausbau - Aufstockung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10e Abs. 2 ; II. WoBauG § 17 Abs. 2

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Einkommensteuer; Begünstigung nach § 10e Abs. 2 EStG für Erweiterungen nur bei Schaffung vollwertiger Wohnräume

Papierfundstellen

• BFHE 177, 399
• NJW 1995, 2871 (Ls.)
• BB 1995, 1726
• DB 1995, 2509
• BStBl II 1996, 32
• BStBl II 1996, 352

Wird zitiert von ... (34)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 27.01.1993 - IX R 97/88

  Erweiterung i. S. des § 7b Abs. 2 EStG setzt die Schaffung neuen, zusätzlichen …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Sie gelten mangels ausdrücklicher anderslautender Regelung in § 10 e EStG deshalb auch für diese Vorschrift (zu § 7 b EStG bereits Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 27. Januar 1993 IX R 97/88, BFHE 170, 531, BStBl II 1993, 601;… vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/NV 1994, 460, 462).

  Es genügt, daß bisher zum Wohnen genutzte Räume, die infolge Änderung der Wohngewohnheiten nicht mehr als Wohnräume geeignet sind, unter wesentlichem Bauaufwand zur Anpassung an neue Wohngewohnheiten umgebaut werden (so zu § 17 Abs. 2 II. WoBauG i. V. m. § 7 b EStG: BFH in BFHE 170, 531, BStBl II 1993, 601).

  Dem steht nicht die zu § 7 b Abs. 2 EStG ergangene Entscheidung des IX. Senats des BFH in BFHE 170, 531, BStBl II 1993, 601 entgegen, wonach durch den Anbau einer Garage neuer Wohnraum geschaffen wird.

• BFH, 29.06.1993 - IX R 44/89

  Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauches nach unentgeltlicher Grundstücksübertragung …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Sie gelten mangels ausdrücklicher anderslautender Regelung in § 10 e EStG deshalb auch für diese Vorschrift (zu § 7 b EStG bereits Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 27. Januar 1993 IX R 97/88, BFHE 170, 531, BStBl II 1993, 601; vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/NV 1994, 460, 462).

  Ausreichend ist, wenn durch die Baumaßnahme neuer Wohnraum im bautechnischen Sinn geschaffen wird (BFH in BFH/NV 1994, 460, 462).

• BFH, 09.09.1980 - VIII R 5/79

  Gebäude - Wohnzweck - Schwimmbecken - Sauna

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Die II. BVO, die nach ihrem § 1 Abs. 1 Nr. 2 u. a. für die Berechnung der Wohnfläche bei Anwendung des II. WoBauG und für steuerbegünstigten Wohnraum gilt und die im Rahmen des § 7 b EStG mangels besonderer Vorschriften für die Ermittlung der auch für den Förderungstatbestand des § 7 b Abs. 2 EStG - Ausbau und Erweiterung - maßgeblichen Vergleichsflächen herangezogen wird (BFH-Urteile vom 9. September 1980 VIII R 5/79, BFHE 132, 222, BStBl II 1981, 258, und VIII R 21/79, BFHE 132, 226, BStBl II 1981, 260), ist deshalb nicht uneingeschränkt anwendbar.

  Sie sind jeweils - insoweit ebenso wie bei § 7 b EStG (BFH-Urteile in BFHE 132, 222, BStBl II 1981, 258 betreffend Erweiterung, und vom 4. Dezember 1979 VIII R 188/78, BFHE 129, 365, BStBl II 1980, 203 betreffend Ausbau) - als eigenständige Objekte und in gleicher Weise wie die Herstellung und die Anschaffung einer ganzen Wohnung Gegenstand der Förderung nach § 10 e EStG.

• BFH, 04.12.1979 - VIII R 188/78

  Ausbau - Baumaßnahme - Errichtung eines Gebäudes - Bauabschnitt

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Sie sind jeweils - insoweit ebenso wie bei § 7 b EStG (BFH-Urteile in BFHE 132, 222, BStBl II 1981, 258 betreffend Erweiterung, und vom 4. Dezember 1979 VIII R 188/78, BFHE 129, 365, BStBl II 1980, 203 betreffend Ausbau) - als eigenständige Objekte und in gleicher Weise wie die Herstellung und die Anschaffung einer ganzen Wohnung Gegenstand der Förderung nach § 10 e EStG.
• BFH, 09.09.1980 - VIII R 21/79

  Sauna - Wohngebäude - Wohnzweck

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Die II. BVO, die nach ihrem § 1 Abs. 1 Nr. 2 u. a. für die Berechnung der Wohnfläche bei Anwendung des II. WoBauG und für steuerbegünstigten Wohnraum gilt und die im Rahmen des § 7 b EStG mangels besonderer Vorschriften für die Ermittlung der auch für den Förderungstatbestand des § 7 b Abs. 2 EStG - Ausbau und Erweiterung - maßgeblichen Vergleichsflächen herangezogen wird (BFH-Urteile vom 9. September 1980 VIII R 5/79, BFHE 132, 222, BStBl II 1981, 258, und VIII R 21/79, BFHE 132, 226, BStBl II 1981, 260), ist deshalb nicht uneingeschränkt anwendbar.
• FG Münster, 17.03.1992 - 6 K 4829/89

  Einkommensteuer; Umbau von Nebenräumen als begünstigte Maßnahme gem. § 10e Abs. 2 …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Finanzgerichte und Schrifttum vertreten deshalb für den "Ausbau" überwiegend die Auffassung, der Umbau von Nebenräumen und Zubehörräumen (z. B. Keller) in Hauptwohnraum sei bei wesentlichem Bauaufwand unabhängig davon begünstigt, ob diese schon bisher zu eigenen Wohnzwecken genutzt worden waren (vgl. FG Münster, Urteil vom 17. März 1992 6 K 4829/89 E, EFG 1992, 454; FG des Saarlandes, Urteil vom 10. April 1992 1 K 275/91, EFG 1992, 519;… Kleeberg in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 10 e Anm. C 1;… Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., Rz. 205;… Blümich/Erhard, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, § 10 e EStG Rz. 312;… Märkle/Franz, Selbstgenutztes Wohneigentum, 4. Aufl., S. 26; Obermeier, Das selbstgenutzte Wohneigentum, S. 136; Stuhrmann, Deutsche Steuer-Zeitung 1992, 262).
• FG Saarland, 10.04.1992 - 1 K 275/91

  Einkommensteuer; ungenehmigter Umbau von Nebenräumen

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - X R 74/94

  Finanzgerichte und Schrifttum vertreten deshalb für den "Ausbau" überwiegend die Auffassung, der Umbau von Nebenräumen und Zubehörräumen (z. B. Keller) in Hauptwohnraum sei bei wesentlichem Bauaufwand unabhängig davon begünstigt, ob diese schon bisher zu eigenen Wohnzwecken genutzt worden waren (vgl. FG Münster, Urteil vom 17. März 1992 6 K 4829/89 E, EFG 1992, 454; FG des Saarlandes, Urteil vom 10. April 1992 1 K 275/91, EFG 1992, 519;… Kleeberg in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 10 e Anm. C 1;… Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., Rz. 205;… Blümich/Erhard, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, § 10 e EStG Rz. 312;… Märkle/Franz, Selbstgenutztes Wohneigentum, 4. Aufl., S. 26; Obermeier, Das selbstgenutzte Wohneigentum, S. 136; Stuhrmann, Deutsche Steuer-Zeitung 1992, 262).

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• BFH, 17.03.2010 - X R 38/06

  Umschichtungen im Rahmen der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen - …

  Dass in anderen steuerlichen Vorschriften wie § 10e EStG (vgl. Senatsurteil vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352) und § 4 Satz 2 des Eigenheimzulagengesetzes (EigZulG) die Nutzung einer Wohnung durch einen unterhaltsberechtigten Angehörigen als Nutzung des Steuer- oder Zulagenberechtigten zu eigenen Wohnzwecken beurteilt wird, steht dem nicht entgegen.
• FG Köln, 28.04.1998 - 9 K 7124/96

  Dachgeschoßausbau und Errichtung eines Carports keine einheitliche Baumaßnahme

  Mangels eigenständiger Definition der Begriffe "Ausbauten und Erweiterungen" im EStG sind nach § 100 des Zweiten Wohnungsbaugesetzes (vom 14. August 1990 - II. WoBauG -, BGBl. I S. 1730, BStBl I 1990, 424) die Begriffsbestimmungen aus § 17 II. WoBauG zugrundezulegen (BFH, Urteil vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl. II 1996, 352).

  Wohnraum im Sinne des § 10e Abs. 2 EStG in Verbindung mit § 17 II. WoBauG sind im Grundsatz nur solche Räume, deren Grundfläche nach der Verordnung über wohnungswirtschaftliche Berechnungen ( Zweite Berechnungsverordnung - II. BV - vom 12. Oktober 1990, BGBl. I S. 2178, BStBl I 1990, 735) voll in die Wohnflächenberechnung einzubeziehen sind (BFH, Urteil vom 8. März 1995, a.a.O. …und Beschluß vom 13. Januar 1997 X B 129/96, BFH/NV 1997, 474).

  Die Rechtsprechung zu § 7b EStG zum Garagenanbau (BFH, Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 97/88, BFHE 170, 531 , BStBl II 1993, 601 ) ist daher jedenfalls auf § 10e EStG nicht übertragbar (BFH, Urteil vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399 , BStBl II 1996, 352 [354]).

  Bereits in dem vorangegangenen Urteil vom 8. März 1995 (aaO) hat der BFH eine derartige Mitbegünstigung der Schaffung anderer Räume für den Fall bejaht, daß sie im Zuge einer einheitlichen Baumaßnahme zusammen mit nach der II. BV voll als Wohnfläche anrechenbaren Räumen hergestellt werden.

  Der BFH hat für die - aus Sicht des erkennenden Senates - vergleichbare Konstellation eines Schwimmbades in einem Einfamilienhaus entschieden, daß dessen nachträgliche Errichtung wegen der nicht vollen Anrechnung auf die Wohnfläche (§ 44 Abs. 1 Nr. 2 II. BV ) eine Förderung gemäß § 10e Abs. 2 EStG in Verbindung mit § 17 II. WoBauG ausscheide (BFH, Urteil vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399 , BStBl 1996 11, 352).

• BFH, 15.11.1995 - X R 102/95

  1. Keine Herstellung einer Wohnung i. S. von § 10 e EStG durch Verbindung von …

  a) Der Begriff "Ausbau" in § 10e Abs. 2 EStG entspricht dem gleichen Begriff in § 17 Abs. 1 II. WoBauG (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, m. w. N.).

  Sind sie bereits Eigentümer einer zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung, erhalten sie einen Abzugsbetrag, wenn sie die Wohnung i. S. des § 17 II. WoBauG ausbauen oder erweitern - § 10e Abs. 2 EStG - (BFH-Urteil in BFHE 177, 399, m. w. N.).

  Ausbauten und Erweiterungen i. S. des II. WoBauG liegen nur vor, wenn durch die Baumaßnahmen neuer Wohnraum geschaffen wird (BFHE 177, 399).

• BFH, 27.08.1997 - X R 26/95

  Spekulationsgeschäft bei Herstellungsmaßnahmen

  Mit dem vollständigen Ausbau des Dachbodens wurde bisher nicht vorhandener Wohnraum neu geschaffen (vgl. auch § 17 Abs. 1 Satz 1, § 2 Abs. 1 des II. Wohnungsbaugesetzes sowie die entsprechende Rechtsprechung zu § 10e Abs. 2 EStG: BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 IX R 97/88, BFH 170, 531, BStBl II 1993, 601;… vom 29. Juni 1993 IX R 44/89, BFH/NV 1994, 460; vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352).
• BFH, 02.06.1999 - X R 16/96

  Wohneigentumsförderung für freistehenden Wintergarten

  Diese Begriffsbestimmungen gelten auch für die Auslegung des § 10e Abs. 2 EStG (Entscheidungen des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352; vom 7. Februar 1996 X R 12/93, BFHE 179, 413, BStBl II 1996, 360, …und vom 13. Januar 1997 X B 129/96, BFH/NV 1997, 474).

  - § 7b Abs. 4 EStG (insoweit anders als § 10e EStG) ausdrücklich die zum Gebäude gehörenden Garagen als Wohnzwecken dienend behandelt hatte, ohne die freistehenden Garagen auszuschließen (vgl. hierzu Urteil in BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352).

• BFH, 07.02.1996 - X R 12/93

  Nachträglicher Anbau eines Carports und eines Abstellraums keine Erweiterung i. …

  Der Anbau eines "Carports" und eines Abstellraumes ist nicht als Erweiterung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung nach § 10 e Abs. 2 EStG begünstigt (Fortführung des BFH-Urteils vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352).

  Für die Begriffe "Ausbauten" und "Erweiterungen" gelten die Begriffsbestimmungen des Zweiten Wohnungsbaugesetzes - II. WoBauG - (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352).

  Der erkennende Senat hat deshalb im Urteil in BFHE 177, 399, 402 entschieden, daß unter Wohnraum i. S. des § 17 des II. WoBauG i. V. m. § 10 e Abs. 2 EStG nur solche Räume zu verstehen sind, die nach der Zweiten Berechnungsverordnung (II. BVO) als vollwertige Wohnräume voll in die Wohnflächenberechnung einzubeziehen sind.

• BFH, 10.07.2002 - X R 89/98

  Voraussetzungen einer einheitlichen Baumaßnahme

  Danach setzt ein Ausbau/eine Erweiterung voraus, dass neuer Wohnraum geschaffen wird, der nach § 44 Abs. 1 Nr. 1 der Zweiten Berechnungsverordnung (II.BVO) voll auf die Wohnfläche anzurechnen ist (Senatsurteil vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352).

  Die Schaffung nicht vollwertiger Räume (hier: eines Carports und sein Ausbau zu einer geschlossenen Garage) ist --insoweit wie bei § 10e Abs. 1 EStG-- nur "mit"-begünstigt, wenn sie im Zuge einer einheitlichen Baumaßnahme zusammen mit nach § 44 Abs. 1 Nr. 1 II.BVO voll anrechenbaren Räumen --z.B. bei einem unterkellerten Anbau-- hergestellt werden (Senatsurteil in BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352, unter 2. c der Entscheidungsgründe).

• BFH, 17.12.1997 - X R 54/96

  Voraussetzungen der steuerlichen Begünstigung der Anschaffung eines Hauses - …

  Vollwertige Räume sind in sinngemäßer Anwendung der §§ 42 und 44 der II. Berechnungsverordnung (II. BV) nur solche Räume, die nach § 44 Abs. 1 Nr. 1 II. BV voll auf die Wohnfläche anzurechnen sind (ausführlich BFH-Urteile vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352, und vom 7. Februar 1996 X R 12/93, BFHE 179, 413, BStBl II 1996, 360).
• FG München, 05.11.2003 - 1 K 4047/01

  Eigenheimzulage nach § 2 Abs. 2 EigZulG nur bei Anbau eines Hauptwohnraumes; …

  Insoweit gilt daher auch für das Steuerrecht die Begriffsbestimmung in § 17 Abs. 2 des Zweiten Wohnungsbaugesetzes ( II. WoBauG ; vgl. BFH-Urteil vom 08.03.1995 X R 74/94, BFHE 177, 399 , BStBl II 1996, 352 , vom 26.02.2002 IX R 75/00, BFHE 198, 435 , BStBl II 2002, 336 ).

  Nebenräume und andere zur räumlichen Ausstattung gehörende und ggf. nur zur Hälfte auf die Wohnfläche anrechenbare Räume wie Kellerräume, Abstellräume, Waschküchen, Loggien und Garagen sind nicht (mehr) begünstigt bzw. nur "mit" begünstigt, wenn sie zusammen mit nach § 44 Abs. 1 Nr. 1 II. BVO voll auf die Wohnfläche anrechenbaren Haupträumen errichtet werden (vgl. BFH-Urteile vom 08.03.1995 in BStBl II 1996, 352 , vom 26.02.2002 in BStBl II 2002, 336 ;… Wacker, Komm. zum EigZulG , 3. Aufl. 2001, § 2 Rz. 28;… Blümich/Erhard, Komm. zum EStG u.a., § 2 EigZulG Rz. 82;… Kleeberg in Kirchhof/Söhn, Komm. zum EStG , § 10e Rdnr. C1; Lademann/Boeker, Komm. zum EStG u.a., § 2 EigZulG Anm. 58).

  2 II. BVO zu der des Hauptwohnraumes hinzugerechnet werden kann (vgl. Urteile vom 08.03.1995 in BStBl II 1996, 352 , vom 26.02.2002 in BStBl II 2002, 336 , sowie die vorgenannte Literatur).

• BFH, 26.02.2002 - IX R 75/00

  Förderung der Wohnraumerweiterung

  b) Diese Auslegung des Ausdrucks "Erweiterung" stimmt im Wesentlichen überein mit dem nämlichen Begriffsverständnis in § 10e Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG), wie es der ständigen Rechtsprechung des BFH zugrunde liegt (…vgl. BFH-Urteile vom 19. Dezember 2000 IX R 12/97, BFH/NV 2001, 1015, und vom 8. März 1995 X R 74/94, BFHE 177, 399, BStBl II 1996, 352; vom 5. September 2001 X R 50/99, Der Betrieb --DB-- 2001, 2531).
• FG Rheinland-Pfalz, 03.07.1998 - 3 K 2446/96

  Umsatzsteuerpflicht eines PKW-Verkaufs durch Unternehmer; Sog. gemischt genutzte …
• FG Baden-Württemberg, 17.12.1997 - 2 K 248/96

  Einbeziehung der Herstellungskosten eines Wintergartens in die …
• BFH, 14.02.1996 - X R 127/92

  Aufwendungen für ein Schwimmbad gehören zur Bemessungsgrundlage für den …
• BFH, 16.06.2003 - IX B 40/03

  § 10i EStG - Aufwendungen für Schwimmbad
• BFH, 16.05.2001 - X R 149/97

  Vorkostenabzug nach § 10 e Abs. 6 EStG a.F.
• BFH, 12.10.2005 - IX R 37/04

  Fördergebietsgesetz - Sonderabschreibung; neue Wohnung im Dachgeschoss
• BFH, 14.02.1996 - X R 108/92

  Begünstigung des Ausbaus eines Schwimmbades nach § 10e Abs. 2 …
• BFH, 27.04.2004 - X R 24/01

  Vorkostenabzug nach § 10 e Abs. 6 EStG - einheitliches Förderobjekt
• BFH, 04.04.2001 - X R 119/97

  Revision - Einkommensteuer - Wohnungsrecht - Wohnraum - Herstellungsaufwand - …
• FG Baden-Württemberg, 10.02.1998 - 7 K 41/96

  Gewährung einer steuerlichen Vergünstigung für die Erweiterung an einer zu …
• BFH, 04.03.1998 - X R 142/94

  Begriff der "Wohnung" - Umbau eines Kellergeschosses zur Herstellung einer …
• FG Köln, 23.11.2005 - 4 K 388/03

  GmbH-Anteile Als Sonder-Betriebsvermögen
• FG Hessen, 14.11.2007 - 11 K 1040/07

  Keine Eigenheimzulage für Anbau eines Wintergartens an die von den Eltern …
• BFH, 23.05.2007 - IX B 1/07

  Abgrenzung des Modernisierungsaufwands von der Herstellung eines neuen oder …
• FG Niedersachsen, 21.09.2004 - 9 K 552/03

  Anspruch auf Eigenheimzulage für den Umbau eines ehemaligen Kuhstalls zu einem …
• BFH, 15.11.1995 - X R 8/94

  Wohnungsinstandsetzung kein Ausbau
• BFH, 17.04.1996 - X R 29/93

  Anforderungen an die steuerliche Begünstigung von Herstellungskosten
• BFH, 13.01.1997 - X B 129/96

  Eigenheimzulage für Erweiterungen
• FG München, 01.10.2002 - 13 K 5346/99

  Herstellung einer neuen selbstgenutzten Wohnung; Ausbau oder Erweiterung einer zu …
• FG Hessen, 14.06.2000 - 2 K 4802/97

  Eigenheimzulagegesetz; Wohnraumerweiterung; Grund und Boden; Heizung; Ersetzen; …
• FG Thüringen, 15.05.1997 - II 7/96

  Anspruch auf Steuerbegünstigungen für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung im …
• FG Baden-Württemberg, 15.10.1996 - 4 K 159/94

  Entgeltlichkeit des Erwerbs i.S.v. § 10 e Abs. 1 EStG (Einkommensteuergesetz) bei …
• FG München, 14.03.2000 - 13 K 24/96

  Ausbeuten, Erweiterungen, wesentlicher Bauaufwand i. S.v. § 10 e Abs. 2 EStG; …
• FG Nürnberg, 20.02.1998 - VII (I) 376/95