Volltextveröffentlichungen (7)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• Judicialis

  FGO § 126 Abs. 2; ; EStG § 3 Nr. 9; ; EStG § 24 Nr. 1; ; EStG § 34 Abs. 1; ; EStG § 34 Abs. 2; ; EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a; ; EStG § 24 Nr. 1 Buchst. b

• IWW

• Wolters Kluwer

  Revision - Einkommensteuer - Gemeinsame Veranlagung - Eheleute - GmbH - Altersversorgung - Invalidenversorgung - Hinterbliebenenversorgung - Direktzusage - Rückdeckungsversicherung - Pensionsanwartschaft - Regulärer Steuersatz

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Pensionszusage; entgeltliche Herabsetzung

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 9, EStG § 24 Nr 1 Buchst a, EStG § 34 Abs 2 Nr 2
  Abfindung; Außerordentliche Einkünfte; Entschädigung; Pensionszusage

Verfahrensgang

• FG Köln, 22.03.2001 - 10 K 7067/97
• BFH, 06.03.2002 - XI R 36/01

Wird zitiert von ... (15)Zitiert selbst (4)

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• BFH, 23.01.2001 - XI R 7/00

  Abfindung an angestellten Versicherungsvertreter

  Auszug aus BFH, 06.03.2002 - XI R 36/01

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (…Urteile in BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 10. Oktober 2001 XI R 54/00, BStBl II 2002, 181) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.

  Nach § 34 Abs. 2 Nr. 2 i.V.m. § 24 Nr. 1 Buchst. b EStG können Zahlungen, die für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit, für die Aufgabe einer Gewinnbeteiligung oder einer Anwartschaft auf eine solche gewährt werden, steuerbegünstigte Entschädigungen sein (vgl. Urteil in BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541).

• BFH, 12.04.2000 - XI R 1/99

  Auflösung des Dienstverhältnisses i.S.d. § 3 Nr. 9 EStG

  Auszug aus BFH, 06.03.2002 - XI R 36/01

  Eine Auflösung des Dienstverhältnisses liegt nicht vor, wenn es nach einer sog. Änderungskündigung mit geänderten Konditionen fortgeführt wird (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. April 2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195).

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (Urteile in BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 10. Oktober 2001 XI R 54/00, BStBl II 2002, 181) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.

• BFH, 10.10.2001 - XI R 54/00

  EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a, § 34 Abs. 1 und 2; BGB § 613a

  Auszug aus BFH, 06.03.2002 - XI R 36/01

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (…Urteile in BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 10. Oktober 2001 XI R 54/00, BStBl II 2002, 181) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.
• FG Köln, 22.03.2001 - 10 K 7067/97

  Tarifermäßigung bei Zahlung eines Ausgleichsbetrags für die Reduzierung einer …

  Auszug aus BFH, 06.03.2002 - XI R 36/01

  Die Entscheidung des Finanzgerichts (FG) ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1448 veröffentlicht.

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• FG Niedersachsen, 08.02.2018 - 1 K 279/17

  Anwendung der ermäßigten Besteuerung nach § 34 Einkommensteuergesetz auf …

  Eine Zwangslage wird - anders als bei § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG - nicht vorausgesetzt (BFH-Urteile vom 12. Juni 1996 XI R 43/94, BFHE 180, 433, BStBl II 1996, 516; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541 und vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).
• FG Düsseldorf, 02.02.2007 - 1 K 2431/06
  Die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 1 EStG ist, wie der BFH überzeugend ausführt, nur bei solchen Zahlungen an Arbeitnehmer berechtigt und geboten, die aus Anlass der Beendigung eines Einkunftserzielungstatbestandes zufließen; das zugrunde liegende Arbeitsverhältnis muss beendet sein, während Ereignisse, die den Einkunftserzielungstatbestand nicht in seinem Bestand berühren, nicht zu einer Entschädigung führen (…BFH-Urteile vom 12.04.2000 XI R 1/99, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 2000, 1195; vom 10.10.2001 XI R 54/00, BStBl II 2002, 181; vom 06.03.2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).

  Ob die Abfindung ein Recht betrifft, das mit dem eigentlichen Anstellungsvertrag gewährt worden war, oder auf einer gesonderten Zusatzvereinbarung zum Anstellungsvertrag beruhte, ist insoweit unerheblich (vgl. BFH-Urteil vom 06.03.2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).

  Richtig ist zwar der Hinweis, dass den angeführten Urteilen teilweise anders gelagerte Einzelfälle zugrunde liegen (…etwa BFH-Urteil vom 12.04.2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195: Betriebsübergang nach § 613a des Bürgerlichen Gesetzbuchs; BFH-Urteil vom 06.03.2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144: Pensionszusage aus einer einzelnen Vereinbarung herabgesetzt statt entfallen;… BFH-Beschluss vom 18.05.2005 XI B 45/04, BFH/NV 2005, 1812: Abbau einer übertariflichen Zulage).

  Zu den zitierten Entscheidungen gehören indes auch solche, die dem vorliegenden Fall ähnliche Sachverhalte betrafen (etwa BFH-Urteil vom 25.08.1993 XI R 7/93, BStBl II 1994, 185: Ablösung eines dem Geschäftsführer neben dem Gehalt gezahlten Rechts (dort: Wohnrecht); BFH-Urteil vom 06.03.2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144, insoweit, als zwar dort die Pensionszusage aus einer einzelnen Vereinbarung nur herabgesetzt worden war, während sie hier aus dem Supplemental Plan gänzlich entfallen ist, hier indes bei Gesamtbetrachtung aller Zusatzversorgungsansprüche der Kläger ebenfalls nur eine Herabsetzung der Zusatzversorgung erfahren hat, weil ihm die Versorgung aus dem Basic Plan unverändert zusteht;… BFH-Beschluss vom 28.02.2005 XI B 182/03, BFH/NV 2005, 1283: Verzicht auf Ruhegeldansprüche).

• BFH, 10.04.2003 - XI R 4/02

  Abfindung eines Pensionsanspruchs begünstigte Entschädigung?

  Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats (…BFH-Urteile vom 12. April 2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 10. Oktober 2001 XI R 54/00, BFHE 197, 54, BStBl II 2002, 181; vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.

• BFH, 13.03.2018 - IX R 12/17

  Entschädigung für den Verlust von Versorgungsanwartschaften - Zwangslage bei …

  Rn. 9 1. Zur Begründung seiner Entscheidung hat das FG u.a. ausgeführt, eine tarifbegünstigte Entschädigung könne nur angenommen werden, wenn das dem weggefallenen Anspruch zugrunde liegende Rechtsverhältnis vollständig beendet sei (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).
• FG Berlin-Brandenburg, 17.09.2008 - 11 K 1839/05

  Tarifbegünstigung einer nach Absenkung der wöchentlichen Arbeitszeit gezahlten …

  Eine Entschädigung i.S.d. § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG setzt voraus, dass das zugrunde liegende Arbeitsverhältnis beendet wird (…BFH-Urteile vom 28. Februar 2005, XI R 182/03, nicht veröffentlichte Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 2005, 1283;…vom 15. Oktober 2004, XI R 17/02, BStBl. II 2004, S. 264;vom 6. März 2002, XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144;vom 10. Oktober 2001, XI R 54/00, BStBl. II 2002, 181 m.w.N.;… vom 12. April 2000, XI R 1/99, BFH/NV 1993, S. 721;vom 8. August 1986, VI R 28/84, BStBl. II 1987, 106;… Beschlüsse des BFH vom 10. Oktober 2006, XI B 118/05, BFH/NV 2007, 415;…vom 18. Mai 2005, XI R 45/04, BFH/NV 2005, 1812).

  Eine Entschädigung nach § 24 Nr. 1 Buchst. b EStG setzt ebenfalls die vollständige Beendigung oder Nichtausübung einer Tätigkeit voraus (BFH-Urteile vom 6. März 2002, XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144;… vom 12. April 2000, XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195), woran es vorliegend fehlt.

• FG Münster, 27.04.2013 - 12 K 1625/12

  Entlohnung für eine mehrjährige Tätigkeit, Entschädigung, Fünftelregelung

  Rn. 43 Nach der Rechtsprechung des BFH (…BFH-Urteile vom 12. April 2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; in BFHE 197, 54, BStBl II 2002, 181; in BFH/NV 2002, 1144, BFH-Beschluss vom 28. Februar 2005 XI B 182/03, BFH/NV 2005, 1283) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.
• BFH, 28.02.2005 - XI B 182/03

  Verzicht auf Ruhegehaltansprüche gegen Abfindung

  In dem Urteil vom 6. März 2002 XI R 36/01 (BFH/NV 2002, 1144) hat der Senat entschieden, dass die entgeltliche Herabsetzung einer Pensionszusage ohne weitere Änderung des Dienstverhältnisses nicht zu einer steuerbegünstigten Abfindung führt.

  Und in dem BFH-Urteil in BFHE 202, 290, BStBl II 2003, 748 heißt es: "Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats (…BFH-Urteile vom 12. April 2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; in BFHE 197, 54, BStBl II 2002, 181; in BFH/NV 2002, 1144) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.

• FG München, 26.07.2016 - 6 K 1608/13

  Keine ermäßigte Besteuerung einer Entschädigung für den Wechsel in eine neue …

  Eine Entschädigung im vorgenannten Sinne verlangt deshalb, dass das zugrundeliegende Rechtsverhältnis beendet wird (…BFH-Urteile vom 12.04.2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195; vom 23.01.2001 XI R 7/00, BStBl. II 2001, 541; vom 10.02.2001 XI R 54/00, BStBl. II 2002, 181; vom 06.03.2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144 …und vom 28.02.2005 XI B 182/03, BFH/NV 2005, 1283).

  Hinzukommen muss die im Streitfall nicht erfolgte Beendigung des bisherigen Einkunftserzielungstatbestandes (BFH-Urteil vom 06.03.2002, XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).

• BFH, 03.12.2003 - XI R 31/02

  Ablösung des Rentenanspruchs eines Gesellschafter-Geschäftsführers als …

  Nach § 34 Abs. 2 Nr. 2 i.V.m. § 24 Nr. 1 Buchst. b EStG können Zahlungen, die für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit, für die Aufgabe einer Gewinnbeteiligung oder einer Anwartschaft auf eine solche gewährt werden, steuerbegünstigte Entschädigungen sein; eine Zwangslage wird --anders als bei § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG-- nicht vorausgesetzt (BFH-Urteile vom 12. Juni 1996 XI R 43/94, BFHE 180, 433, BStBl II 1996, 516; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144).
• BFH, 18.05.2005 - XI B 45/04

  Voraussetzungen der grundsätzlichen Bedeutung der Rechtssache

  In dem BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144, hat der Senat entschieden, dass die entgeltliche Herabsetzung einer Pensionszusage ohne weitere Änderung des Dienstverhältnisses nicht zu einer steuerbegünstigten Abfindung führt." Und in dem BFH-Urteil vom 10. April 2003 XI R 4/02 (BFHE 202, 290, BStBl II 2003, 748) heißt es: "Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats (…BFH-Urteile vom 12. April 2000 XI R 1/99, BFH/NV 2000, 1195; vom 23. Januar 2001 XI R 7/00, BFHE 194, 411, BStBl II 2001, 541; vom 10. Oktober 2001 XI R 54/00, BFHE 197, 54, BStBl II 2002, 181; vom 6. März 2002 XI R 36/01, BFH/NV 2002, 1144) ist eine die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG rechtfertigende neue Rechtsgrundlage nicht gegeben, wenn unter Fortsetzung des Einkunftserzielungstatbestandes im Rahmen des bisherigen Rechtsverhältnisses ein bestehender Anspruch durch den Vertragspartner abgegolten wird.
• BFH, 03.12.2003 - XI R 30/02

  Gesellschafter-Geschäftsführer - Ablösung von Pensionsansprüchen; Zwangslage
• FG Baden-Württemberg, 01.12.2003 - 10 K 186/02

  Zur Ablösung übertrariflicher Zulagen gewährte Ausgleichszahlung ist keine …
• FG Bremen, 01.10.2003 - 4 K 73/02

  Teilweise Ablösung künftiger Rentenansprüche des Arbeitnehmers gegen …
• FG München, 04.09.2013 - 10 K 2411/10

  Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 EStG -- Auflösung des Arbeitsverhältnisses …
• FG Baden-Württemberg, 08.10.2004 - 13 K 156/03

  Entschädigung im Sinne von § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG bei Verzicht auf …