Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. c, § 173 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Außenprüfung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 173, 172 AO
  Abgabenordnung; Maßgeblichkeit des Inhalts der Prüfungsanordnung für Änderungssperre

Papierfundstellen

• BFHE 176, 208
• BB 1995, 611
• DB 1995, 1012
• BStBl II 1995, 289

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 23.06.1993 - I R 14/93

  Zuwendung einer Auslandsreise als Geschenk i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG an …

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Die Finanzbehörde verstößt gegen Treu und Glauben, wenn sie nachträglich bekanntgewordene Tatsachen oder Beweismittel verwertet, die sie bei gehöriger Erfüllung der ihr nach § 88 AO 1977 obliegenden Ermittlungspflicht schon vor der Steuerfestsetzung hätte feststellen können (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1993 I R 14/93, BFHE 171, 521, BStBl II 1993, 806;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 173 AO 1977, Tz. 28 m. w. N.).
• BFH, 12.05.1992 - VIII R 45/90

  Beiladung einer Gemeinde im Zerlegungsverfahren - Zerlegung eines …

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Das wäre nur dann der Fall, wenn dem Kläger gegenüber eine Prüfungsanordnung ergangen wäre, die sich ihrem Inhalt nach auf die Umsatzsteuer 1983 und 1984 bezogen hätte (dazu vgl. BFH-Urteil vom 12. Mai 1992 VIII R 45/90, BFH/NV 1993, 191, 194;… Tipke/Kruse, a. a. O., § 173 AO 1977, Tz. 36;… Szymczak in Koch/Scholtz, Kommentar zur Abgabenordnung, 4. Aufl., 1993, § 173 AO 1977, Rz. 31/1); das BFH-Urteil vom 21. Juni 1989 VI R 31/86 (BFHE 157, 377, BStBl II 1989, 909) steht dieser Beurteilung nicht entgegen, da es den Sonderfall von sog. sachverhaltsbezogenen Haftungsbescheiden, die aufgrund einer Lohnsteuer-Außenprüfung ergangen sind, zum Gegenstand hat.
• BFH, 09.10.1992 - VI S 14/92

  Unlautere Erwirkung eines Steuerbescheids bei Drittbeteiligung

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Da die Änderung in das Ermessen der Finanzbehörde gestellt ist, muß das FA sein Ermessen fehlerfrei ausgeübt haben (BFH-Urteil vom 22. März 1988 VII R 8/84, BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517, und BFH-Beschluß vom 9. Oktober 1992 VI S 14/92, BFHE 169, 197, BStBl II 1993, 13).

• BFH, 21.06.1989 - VI R 31/86

  Der Erlaß eines weiteren Haftungsbescheids auf Grund einer erneuten Außenprüfung …

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Das wäre nur dann der Fall, wenn dem Kläger gegenüber eine Prüfungsanordnung ergangen wäre, die sich ihrem Inhalt nach auf die Umsatzsteuer 1983 und 1984 bezogen hätte (…dazu vgl. BFH-Urteil vom 12. Mai 1992 VIII R 45/90, BFH/NV 1993, 191, 194;… Tipke/Kruse, a. a. O., § 173 AO 1977, Tz. 36;… Szymczak in Koch/Scholtz, Kommentar zur Abgabenordnung, 4. Aufl., 1993, § 173 AO 1977, Rz. 31/1); das BFH-Urteil vom 21. Juni 1989 VI R 31/86 (BFHE 157, 377, BStBl II 1989, 909) steht dieser Beurteilung nicht entgegen, da es den Sonderfall von sog. sachverhaltsbezogenen Haftungsbescheiden, die aufgrund einer Lohnsteuer-Außenprüfung ergangen sind, zum Gegenstand hat.
• BFH, 22.03.1988 - VII R 8/84

  Verbrauchsteuerbescheid - Günstige Einspruchsentscheidung - Nachteilige Änderung

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Da die Änderung in das Ermessen der Finanzbehörde gestellt ist, muß das FA sein Ermessen fehlerfrei ausgeübt haben (BFH-Urteil vom 22. März 1988 VII R 8/84, BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517, und BFH-Beschluß vom 9. Oktober 1992 VI S 14/92, BFHE 169, 197, BStBl II 1993, 13).
• BFH, 27.11.1991 - V B 161/91

  Ermittlung des Regelungsinhalts eines Verwaltungsaktes durch Auslegung - …

  Auszug aus BFH, 12.10.1994 - XI R 75/93

  Diese Beurteilung kollidiert nicht mit dem BFH-Beschluß vom 27. November 1991 V B 161/91 (BFH/NV 1992, 437).

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• BFH, 22.05.2019 - XI R 17/18

  Antrag auf "schlichte" Änderung innerhalb der Klagefrist; notwendige …

  Rn. 24 cc) Die genannte Änderung steht zwar grundsätzlich im Ermessen des FA (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 22. März 1988 - VII R 8/84, BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517; vom 12. Oktober 1994 - XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289).
• BFH, 11.10.2017 - IX R 2/17

  Schlichter Änderungsantrag nach Einspruchsentscheidung innerhalb der Klagefrist - …

  Rn. 14 Nach dem Wortlaut des § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO ("darf") steht die Änderungsbefugnis im Ermessen des FA (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. März 1988 VII R 8/84, BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517, unter III.1., und vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289, unter II.2.; BFH-Beschluss vom 9. Oktober 1992 VI S 14/92, BFHE 169, 197, BStBl II 1993, 13, unter 1.; so auch Loose in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 172 AO Rz 20, 39; v.Wedelstädt in Beermann/Gosch, AO § 172 Rz 112, 170;… Klein/Rüsken, AO, 13. Aufl., § 172 Rz 30a, 46; Frotscher in Schwarz/Pahlke, AO/FGO, § 172 AO Rz 36;… Bartone in Kühn/v.Wedelstädt, 21. Aufl., AO, § 172 Rz 12; a.A. von Groll in Hübschmann/Hepp/Spitaler --HHSp--, § 172 AO Rz 56 f.).
• BFH, 11.12.1997 - V R 56/94

  Neue Tatsachen nach einer Steuerfahndungsprüfung

  Maßgebend für den Umfang der Sperre nach § 173 Abs. 2 AO 1977 ist aber der Inhalt der Prüfungsanordnung (…vgl. BFH-Urteile vom 12. Mai 1992 VIII R 45/90, BFH/NV 1993, 191, und vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289).

• BFH, 11.02.1998 - I R 82/97

  Bekanntsein von Tatsachen in archivierten Akten

  Durch ein derartiges Prüfungsverhalten wird die Änderungssperre nach § 173 Abs. 2 AO 1977 nicht ausgelöst (ständige Rechtsprechung des BFH und einhellige Meinung im Schrifttum, vgl. z.B. Urteil vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289;… Tipke/Kruse, a.a.O., § 173 Tz. 36;… von Wedelstädt in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 173 AO 1977 Rz. 143 a.E., jeweils m.w.N.).
• BFH, 30.05.1996 - V R 134/93

  Ablauf der Festsetzungsfrist für die Umsatzsteuer - Änderung der …

  Das FA hat somit das für eine Änderung eines Verwaltungsakts nach § 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. c AO 1977 notwendige Ermessen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 22. März 1988 VII R 8/84, unter III., BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517; BFH-Beschluß vom 9. Oktober 1992 VI S 14/92, BFHE 169, 197, BStBl II 1993, 13) im Zeitpunkt der Bekanntgabe des Änderungsbescheids oder der dazu erlassenen Einspruchsentscheidung nicht ausgeübt (vgl. dazu auch BFH-Urteil vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208 [BFH 12.10.1994 - XI R 75/93], BStBl II 1995, 289, zu II. 2.).

  Wegen Eindeutigkeit der Adressierung ist für eine abweichende Auslegung kein Raum (vgl. dazu auch BFH in BFHE 176, 208 [BFH 12.10.1994 - XI R 75/93], BStBl II 1995, 289, zu II. 1. c).

• BFH, 25.03.2003 - IX R 106/00

  Änderungssperre nach § 173 Abs. 2 AO; Prüfungsanordnung

  Ob dieser Bescheid auch i.S. von § 173 Abs. 2 AO 1977 "auf Grund" einer Außenprüfung ergangen ist und damit die Sperrwirkung der Vorschrift gegen eine spätere Änderung der Besteuerungsgrundlagen ausgelöst wird, muss nach dem Inhalt der Prüfungsanordnung beurteilt werden (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289).
• FG Münster, 08.06.2018 - 1 K 1085/17

  Änderung von Lohnsteueranmeldungen zugunsten des Arbeitgebers hinsichtlich …

  (siehe BFH-Urteil vom 12.10.1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl. II 1995, 289 m. w. N.).
• FG Niedersachsen, 08.05.2019 - 4 K 108/17

  Schlichte Änderung nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe a) AO als …

  Rn. 38 Der Wortlaut des § 172 Abs. 1 Satz 1 AO ("darf") wird in der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs dahingehend verstanden, dass die Änderung im Ermessen der Finanzbehörde steht (vgl. zuletzt zu § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchstabe a AO: BFH…, Urteil vom 11. Oktober 2017 - IX R 2/17, BFH/NV 2018, 272; eingehend zur Frage des Ermessens: BFH, Urteil vom 31. März 1981 - VII R 1/79, BFHE 133, 13, BStBl. II 1981, 507, zu § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO; sowie Urteile vom 22. März 1988 - VII R 8/84, BFHE 152, 430, BStBl II 1988, 517, vom 12. Oktober 1994 - XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289, Beschluss vom 9. Oktober 1992 - VI S 14/92, BFHE 169, 197, BStBl II 1993, 13).
• BFH, 28.10.1998 - II R 32/97

  SchSt; Bewertung von Beteiligungen an Gesellschaften; neue Tatsachen

  Dem FA ist es jedoch verwehrt, solche nachträglich bekanntgewordenen Tatsachen oder Beweismittel zu verwerten, die es bei gehöriger Erfüllung der ihm nach § 88 AO 1977 obliegenden Ermittlungspflicht schon vor der Steuerfestsetzung hätte feststellen können (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BFHE 176, 208, BStBl II 1995, 289, m.w.N.), sofern der Steuerpflichtige seinerseits seiner Mitwirkungspflicht voll genügt hat (…BFH-Urteil vom 3. Mai 1991 V R 36/90, BFH/NV 1992, 221).
• FG Köln, 18.01.2001 - 7 K 9214/98

  Ermittlungspflicht des FA und Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen bei …

  Die Finanzbehörde braucht Steuererklärungen grundsätzlich nicht mit Mißtrauen begegnen, sondern kann regelmäßig von deren Richtigkeit und Vollständigkeit ausgehen (ständige Rechtsprechung des BFH, vgl. Urteile vom 13. November 1985 II R 202/82, BFHE 145, 487, BStBl II 1986, 241; vom 11. November 1987 I R 108/85, BStBl II 1988, 115; vom 29. November 1988 VIII R 226/83, BStBl II 1989, 259; vom 20. Dezember 1988 VIII R 121/83, BStBl II 1989, 585; vom 13. Juli 1990 VI R 109/86, BStBl II 1990, 1047; vom 10. Dezember 1991 VII R 10/90, BFHE 166, 395, BStBl II 1992, 324; vom 9. Oktober 1992 VI R 97/90, BStBl II 1993, 166; vom 27. Oktober 1992 VIII R 41/89, BStBl II 1993, 569; vom 23. Juni 1992 I R 14/93, BStBl II 1993, 806; vom 12. Oktober 1994 XI R 75/93, BStBl II 1995, 289; vom 14. Dezember 1994 XI R 80/92, BStBl II 1995, 293; vom 15. Oktober 1998 IV R 18/98, BStBl II 1999, 286).
• BFH, 28.11.1996 - V R 143/92

  Ausübung der Ermessensentscheidung bei Änderung eines Steuerbescheides - Änderung …
• FG Münster, 18.09.2000 - 4 K 6019/99

  Einkommensteuerliche Qualifizierung einer an einen geschlossenen Immobilienfond …
• FG Hamburg, 23.05.2000 - I 250/99

  Änderungssperre nach Betriebsprüfung
• FG Sachsen, 06.03.2018 - 3 K 1470/16

  Möglichkeit der nachträglichen Änderung der Einkommensteuerbescheide 2006 sowie …
• FG München, 18.07.2001 - 3 K 433/98

  Keine Änderungssperre für Umsatzsteuerbescheide nach Lohnsteuer-Außenprüfung; …
• FG München, 03.12.1998 - 1 K 3385/97

  Erhöhte Bestandskraft eines Steuerbescheides nach einer Außenprüfung; Sinn und …