Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 3, EStG § 4 Abs 4, EStR R 4.10 Abs 10 S 3, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 7, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014, AO § 12
  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 5 S 1 Nr 3 EStG 2009, § 4 Abs 4 EStG 2009, R 4.10 Abs 10 S 3 EStR, § 4 Abs 5 S 1 Nr 7 EStG 2009, EStG VZ 2012
  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

 
• IWW

  § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § ... 7 Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes, § 4 Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 15 Abs. 1a des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 4 Abs. 5 EStG, §§ 13 ff. des Steuerberatungsgesetzes (StBerG), § 23 StBerG, § 19 EStG, § 164 der Abgabenordnung, § 37b Abs. 1 EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 37b EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG, § 15 Abs. 1a UStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 7 Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § 14 GewStG, §§ 8, 9 GewStG, § 15 Abs. 1a Satz 1 UStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 7 EStG, § 12 AO, § 4 Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 EStG, § 4 Abs. 4 EStG, § 12 EStG, § 138 AO, § 118 Abs. 2 FGO, § 100 Abs. 2 Satz 2, § 121 Satz 1 FGO, § 135 Abs. 1 FGO, § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO

• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen eines Lohnsteuerhilfevereins für die Anmietung von Räumlichkeiten zur Beherbergung freiberuflich tätiger Beratungsstellenleiter; Voraussetzungen des Abzugsverbots gem. § 4 Abs. 5 Nr. 3 für Aufwendungen für Gästehäuser

• rewis.io

  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3
  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG ; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

• rechtsportal.de

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3
  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG ; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

• datenbank.nwb.de

  Betriebsausgaben-Abzugsverbot für Gästehäuser im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG; Ort eines Betriebs des Steuerpflichtigen; Betriebsstätte, die nicht üblicherweise von den beherbergten Personen aufgesucht wird

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Gästeappartements auf der Insel - und das Abzugsverbot für Betriebsausgaben

• haufe.de (Kurzinformation)

  Betriebsausgabenabzugsverbot für Gästehäuser

• haufe.de (Kurzinformation)

  Betriebsausgabenabzug: Kosten für unentgeltlich zur Verfügung gestellte Ferienwohnungen

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 3

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 3
  Betriebsausgabe, Abzugsverbot, Ferienwohnung, Überlassung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 10.11.2020 - 8 K 8008/19
• BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (16)

• BFH, 20.11.2019 - XI R 49/17

  Änderungsmöglichkeit wegen irriger Beurteilung eines Sachverhalts (§ 174 Abs. 4 …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  b) Der erkennende Senat hat bei der Prüfung des Merkmals, ob sich das Gästehaus "außerhalb des Orts eines Betriebs des Steuerpflichtigen" befindet, in seinem Urteil vom 20.11.2019 - XI R 49/17 (BFH/NV 2020, 497, Rz 26) auf das Vorliegen einer Betriebsstätte (§ 12 AO) abgestellt; da sich in jenem Streitfall am Ort des Gästehauses keine Betriebsstätte im Sinne des § 12 AO befand, entschied der Senat, dass sich das Gästehaus außerhalb des Orts eines Betriebs des Steuerpflichtigen befinde.

  Hingegen kann für das Vorliegen einer Betriebsstätte an objektive Erkenntnisse wie Anzeigen gemäß § 138 AO, die Gewerbesteuerzerlegung und Ähnliches angeknüpft werden (BFH-Urteil vom 20.11.2019 - XI R 49/17, BFH/NV 2020, 497, Rz 26).

• BFH, 30.07.1980 - I R 111/77

  Aufwendungen für einen ausschließlich von Betriebsangehörigen genutzten …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  (2) Der im Sinnzusammenhang des Gesetzes zum Ausdruck kommende Wille des Gesetzgebers ist bei der Auslegung des § 4 Abs. 5 EStG zwar auch zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 30.07.1980 - I R 111/77, BFHE 131, 469, BStBl II 1981, 58).

  Es handelt sich dabei um eine Art Generalklausel für Aufwendungen bestimmter Art, die nach Auffassung der Allgemeinheit unangemessen erscheinen (vgl. BFH-Urteile vom 30.07.1980 - I R 111/77, BFHE 131, 469, BStBl II 1981, 58; vom 10.10.2017 - X R 33/16, BFHE 259, 519, BStBl II 2018, 185, Rz 29; Spilker in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz M 10; s.a. BFH-Urteil vom 16.02.1990 - III R 21/86, BFHE 160, 166, BStBl II 1990, 575, unter II.1.b).

• BFH, 24.02.2021 - XI R 32/20

  Zur Steuerbefreiung eng mit der Sozialfürsorge verbundener Dienstleistungen im …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig hierfür ist das FG (vgl. BFH-Urteile vom 24.02.2021 - XI R 32/20 (XI R 42/19), BFHE 272, 270, Rz 39; vom 20.09.2022 - IX R 29/21, BFHE 278, 193, Rz 32).

 
• BFH, 20.09.2022 - IX R 29/21

  Sofortabzug von Mieterabfindungen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig hierfür ist das FG (vgl. BFH-Urteile vom 24.02.2021 - XI R 32/20 (XI R 42/19), BFHE 272, 270, Rz 39; vom 20.09.2022 - IX R 29/21, BFHE 278, 193, Rz 32).
• BFH, 27.07.2015 - GrS 1/14

  Zur Berücksichtigung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Wenn zum Beispiel Erwerbsaufwendungen die Kosten der allgemeinen Lebensführung im Sinne des § 12 EStG berühren, kann der Gesetzgeber zwar zur Klarstellung wie zur Vereinfachung einschränkende Regelungen treffen, durch die zugleich Ermittlungen im Privatbereich eingegrenzt werden (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 27.07.2015 - GrS 1/14, BFHE 251, 408, BStBl II 2016, 265, Rz 78).
• BVerfG, 06.07.2010 - 2 BvL 13/09

  Häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Dies ist vor dem Hintergrund zu sehen, dass im Rahmen des objektiven Nettoprinzips Betriebsausgaben grundsätzlich abziehbar sind und Ausnahmen hiervon --auch bei privater Mitveranlassung-- eines besonderen sachlichen Grundes bedürfen (vgl. zu § 4 Abs. 5 EStG Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 04.12.2002 - 2 BvR 400/98, 2 BvR 1735/00, BVerfGE 107, 27, BStBl II 2003, 534, unter C.I.1.c aa und bb sowie C.II.1.; vom 06.07.2010 - 2 BvL 13/09, BVerfGE 126, 268, BStBl II 2011, 318, Rz 36 ff., 42 ff.; s.a. BFH-Urteil vom 01.07.2020 - XI R 20/18, BFHE 269, 525, Rz 32 ff.).
• BVerfG, 04.12.2002 - 2 BvR 400/98

  Doppelte Haushaltsführung

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Dies ist vor dem Hintergrund zu sehen, dass im Rahmen des objektiven Nettoprinzips Betriebsausgaben grundsätzlich abziehbar sind und Ausnahmen hiervon --auch bei privater Mitveranlassung-- eines besonderen sachlichen Grundes bedürfen (vgl. zu § 4 Abs. 5 EStG Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 04.12.2002 - 2 BvR 400/98, 2 BvR 1735/00, BVerfGE 107, 27, BStBl II 2003, 534, unter C.I.1.c aa und bb sowie C.II.1.; vom 06.07.2010 - 2 BvL 13/09, BVerfGE 126, 268, BStBl II 2011, 318, Rz 36 ff., 42 ff.; s.a. BFH-Urteil vom 01.07.2020 - XI R 20/18, BFHE 269, 525, Rz 32 ff.).
• BFH, 07.02.2007 - I R 27/05

  Aufwendungen für Segeljachten und Oldtimer-Flugzeuge nicht als Betriebsausgaben …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  dd) Die vom FG angenommene weitere Einschränkung, wonach die Betriebsstätte "üblicherweise von Geschäftsfreunden besucht" werden müsse, lässt sich auch nicht mit dem Vereinfachungszweck der Norm (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 07.02.2007 - I R 27-29/05, BFHE 216, 536, unter II.2.b bb; vom 14.10.2015 - I R 74/13, BFHE 252, 39, BStBl II 2017, 222, Rz 12) vereinbaren.
• BFH, 10.10.2017 - X R 33/16

  Anwendung des Abzugsverbots nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG bei Bildung einer …

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  Es handelt sich dabei um eine Art Generalklausel für Aufwendungen bestimmter Art, die nach Auffassung der Allgemeinheit unangemessen erscheinen (vgl. BFH-Urteile vom 30.07.1980 - I R 111/77, BFHE 131, 469, BStBl II 1981, 58; vom 10.10.2017 - X R 33/16, BFHE 259, 519, BStBl II 2018, 185, Rz 29; Spilker in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz M 10; s.a. BFH-Urteil vom 16.02.1990 - III R 21/86, BFHE 160, 166, BStBl II 1990, 575, unter II.1.b).
• BFH, 14.10.2015 - I R 74/13

  Aufwendungen für eine Golfturnierreihe als abziehbare Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 24.05.2023 - XI R 37/20

  dd) Die vom FG angenommene weitere Einschränkung, wonach die Betriebsstätte "üblicherweise von Geschäftsfreunden besucht" werden müsse, lässt sich auch nicht mit dem Vereinfachungszweck der Norm (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 07.02.2007 - I R 27-29/05, BFHE 216, 536, unter II.2.b bb; vom 14.10.2015 - I R 74/13, BFHE 252, 39, BStBl II 2017, 222, Rz 12) vereinbaren.
• BFH, 01.07.2020 - XI R 20/18

  Klagebefugnis bei Feststellungsbescheid i.S. des § 14 Abs. 5 KStG; …
• BFH, 16.02.1990 - III R 21/86

  Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen von Aufwendungen i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 7 …
• BFH, 09.06.1999 - I R 100/97

  Geldbuße als Betriebsausgabe
• BFH, 16.12.2021 - V R 19/21

  Zur fehlenden Beschwer bei Anfechtung eines Nullbescheides
• FG Berlin-Brandenburg, 10.11.2020 - 8 K 8008/19

  Überlassung von Ferienwohnungen an der Ostsee durch einen Lohnsteuerhilfeverein …
• BFH, 04.11.1986 - VIII R 1/84

  Beschränkte Abzugsfähigkeit von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Betriebsstätte …