Volltextveröffentlichungen (10)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 1 Alt 1, ErbStG § 6 Abs 1, ErbStG § 6 Abs 2 S 1, ErbStG § 10 Abs 1 S 6, ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 1, ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2, FGO § 100 Abs 2 S 2, BGB § 2100, BGB § 2139
  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rechtsinformationen.bund.de

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 1 Alt 1 ErbStG 1997, § 6 Abs 1 ErbStG 1997, § 6 Abs 2 S 1 ErbStG 1997, § 10 Abs 1 S 6 ErbStG 1997, § 10 Abs 5 Nr 3 S 1 ErbStG 1997
  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• IWW

  § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergeset... zes (ErbStG), § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 3 Abs. 1 Nr. 1 Alternative 1 ErbStG, §§ 2100, 2139 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 6 Abs. 1 ErbStG, § 6 Abs. 2 Satz 1 ErbStG, § 12 ErbStG, § 10 Abs. 3 bis 9 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG, § 10 Abs. 5 Satz 1 ErbStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Inanspruchnahme des Pauschbetrags für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG durch den Nacherben

• Betriebs-Berater

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Inanspruchnahme des Pauschbetrags für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG durch den Nacherben

• datenbank.nwb.de

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

Kurzfassungen/Presse (3)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Zulässigkeit der Inanspruchnahme des Pauschbetrags für Erbfallkosten auch durch den Nacherben

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Erbfallkosten kann auch ein Nacherbe steuermindernd geltend machen

• juraforum.de (Kurzinformation)

  So sparen Vorerben und Nacherben bei der Erbschaftsteuer

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Berücksichtigung von Schulden

  Erbfallschulden und Pauschbetrag

Sonstiges (4)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2
  Erbschaftsteuer, Nacherbe, Vorerbe, Pauschbetrag, Kostenpauschale

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 24.10.2019 - 3 K 3549/17
• BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

Papierfundstellen

• BFHE 279, 222
• NJW 2023, 1903

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (10)

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• BFH, 24.02.2010 - II R 31/08

  Erbfallkostenpauschbetrag einmal pro Erbfall

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal (vgl. BFH-Beschluss vom 24.02.2010 - II R 31/08, BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, m.w.N.).

  Es mag zutreffen, dass der Pauschbetrag auch die Beerdigungskosten erfassen soll (…vgl. BTDrucks 8/3688, S. 23) und ursprünglich der Höhe nach auch daran ausgerichtet war (BFH-Beschluss in BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, Rz 5).

• BFH, 06.11.2019 - II R 34/16

  Schenkungsteuer: Begünstigung von Betriebsvermögen - Schenkung eines …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Eine Tenorierung muss dem Bestimmtheitserfordernis genügen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 44).
• BFH, 06.05.2021 - II R 24/19

  Abzugsfähigkeit von Zahlungen des Beschenkten zur Abwendung von Ansprüchen des …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 02.12.2020 - II R 17/18, BFHE 272, 108, Rz 24, und vom 06.05.2021 - II R 24/19, BFHE 272, 530, BStBl II 2022, 340' Rz 17, jeweils m.w.N.).

• BFH, 31.08.2021 - II R 2/20

  Besteuerung eines beim Tod des Beschwerten fälligen Vermächtnisses

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Tritt der Nacherbfall durch den Tod des Vorerben ein und wird der Nacherbe zugleich Erbe nach dem Vorerben, liegen zwar zivilrechtlich zwei Erbfälle vor, erbschaftsteuerrechtlich jedoch nur ein einheitlicher Erwerb vom Vorerben (zum Ganzen BFH-Urteile vom 31.08.2021 - II R 2/20, BFHE 273, 572, BStBl II 2022, 387, Rz 13, m.w.N., und vom 01.12.2021 - II R 1/20, BFHE 275, 355, BStBl II 2022, 518, Rz 11 bis 13).
• FG Münster, 24.10.2019 - 3 K 3549/17

  Erbschaftsteuer: Ansatz der Erbfallkostenpauschale auch bei einem Nacherben

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 24.10.2019 - 3 K 3549/17 Erb wird als unbegründet zurückgewiesen.
• BFH, 02.12.2020 - II R 17/18

  Vorfälligkeitsentschädigung als Nachlassverbindlichkeit

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 02.12.2020 - II R 17/18, BFHE 272, 108, Rz 24, und vom 06.05.2021 - II R 24/19, BFHE 272, 530, BStBl II 2022, 340' Rz 17, jeweils m.w.N.).
• BFH, 22.01.2020 - II R 41/17

  Pflegekosten für die Grabstätte Dritter als Nachlassverbindlichkeiten

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Rn. 12 b) Für jeden der Erwerbe gilt als Bereicherung der Betrag, der sich ergibt, wenn von dem nach § 12 ErbStG zu ermittelnden Wert des gesamten Vermögensanfalls' soweit er der Besteuerung nach dem ErbStG unterliegt, die nach § 10 Abs. 3 bis 9 ErbStG abzugsfähigen Nachlassverbindlichkeiten abgezogen werden (§ 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2020 - II R 41/17, BFHE 267, 460, BStBl II 2020, 459, Rz 20).
• BFH, 01.12.2021 - II R 1/20

  Freibeträge bei Zusammentreffen mehrerer Nacherbschaften

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Tritt der Nacherbfall durch den Tod des Vorerben ein und wird der Nacherbe zugleich Erbe nach dem Vorerben, liegen zwar zivilrechtlich zwei Erbfälle vor, erbschaftsteuerrechtlich jedoch nur ein einheitlicher Erwerb vom Vorerben (zum Ganzen BFH-Urteile vom 31.08.2021 - II R 2/20, BFHE 273, 572, BStBl II 2022, 387, Rz 13, m.w.N., und vom 01.12.2021 - II R 1/20, BFHE 275, 355, BStBl II 2022, 518, Rz 11 bis 13).
• BFH, 21.01.2005 - II B 6/04

  Pauschbetrag gemäß § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG - Abzug von Bestattungskosten

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Soweit der Senat in früheren Entscheidungen eine andere Rechtsauffassung vertreten hat (…so die BFH-Beschlüsse vom 28.11.1990 - II S 10/90, BFH/NV 1991, 243, unter 2., und vom 21.01.2005 - II B 6/04, BFH/NV 2005, 1092), hält er daran ausdrücklich nicht mehr fest.
• BFH, 28.11.1990 - II S 10/90

  Bewertung eines Wertpapierdepots nach den Verhältnissen am Todestag des …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Soweit der Senat in früheren Entscheidungen eine andere Rechtsauffassung vertreten hat (so die BFH-Beschlüsse vom 28.11.1990 - II S 10/90, BFH/NV 1991, 243, unter 2., …und vom 21.01.2005 - II B 6/04, BFH/NV 2005, 1092), hält er daran ausdrücklich nicht mehr fest.

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• BFH, 17.06.2026 - II R 25/23

  Erbfallkostenpauschale bei Vermächtnis; keine Kürzung der Erbfallkostenpauschale …

  Rn. 4 Das Klageverfahren ruhte bis zum Ergehen des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 01.02.2023 - II R 3/20 (BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717).

  Rn. 14 a) Der Ansatz der Kostenpauschale dient der Vereinfachung der Steuerfestsetzung (BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 15;… vgl. BTDrucks 8/3688, S. 23).

  Ein Nachweis darüber, dass Kosten dem Grunde nach angefallen sind, würde dem Vereinfachungszweck zuwiderlaufen (vgl. BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 16).

  Gemäß dem Wortlaut des § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG ("diese Kosten") umfasst der Pauschbetrag nicht nur Beerdigungskosten, sondern sämtliche der in § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG genannten Kostenarten (vgl. BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 15).

  Dieses Verständnis ist jedoch mit dem BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20 (BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 12) überholt (Billig, UVR 2024, 61, 62; Vorbeck, DStR 2023, 2391, 2392).

  Rn. 19 c) Der nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG a.F. zu gewährende Betrag in Höhe von 10.300 EUR wird für die in § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG genannten Kosten für jeden Erbfall nur einmal gewährt (BFH-Urteile vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 14; vom 10.07.2024 - II R 31/21, BFHE 285, 258, BStBl II 2026, 224, Rz 18; BFH-Beschluss vom 24.02.2010 - II R 31/08, BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, Rz 2;… vgl. BTDrucks VI/3418, S. 66).

  Maßgebend ist insoweit eine erbschaftsteuerrechtliche Betrachtung (vgl. BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 14, zum Nacherbfall).

  Der erkennende Senat hat bereits entschieden, dass der Abzug des Pauschbetrags nicht den Nachweis voraussetzt, dass überhaupt Kosten angefallen sind (vgl. BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 16).

• FG Niedersachsen, 28.06.2023 - 3 K 169/21

  Erbfallkostenpauschbetrag; Erbschaftsteuer; Vermächtnis; Inanspruchnahme des …

  Das Verfahren ruhte zwischenzeitlich bis zum Ergehen der Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) in dem Verfahren mit dem Aktenzeichen II R 3/20.

  Der BFH entschied über dieses Verfahren durch Urteil vom 1. Februar 2023 (BFH/NV 2023, 904 [BFH 01.02.2023 - II R 3/20]).

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal (BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFH/NV 2023, 904; vgl. BFH-Beschluss vom 24. Februar 2010 II R 31/08, BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, m.w.N.).

  Der Abzug des Pauschbetrags setzt nicht den Nachweis voraus, dass zumindest dem Grunde nach tatsächlich Kosten angefallen sind (BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFH/NV 2023, 904).

  Der BFH ist damit von seiner früheren, noch vom Finanzgericht Nürnberg in dessen Urteil vom 14. Mai 1998 (IV 128/97, EFG 1998, 1419) berücksichtigten Rechtsprechung, abgerückt (vgl. BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFH/NV 2023, 904).

  aa) Der Erbfallkostenpauschbetrag ist für jeden Erbfall nur einmal i.H.v. insgesamt 10.300 EUR zu gewähren (vgl. BFH-Beschluss vom 24. Februar 2010 II R 31/08, BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491 und BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFH/NV 2023, 904).

• BFH, 03.06.2025 - III R 12/22

  Erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG und Drei-Objekt-Grenze bei …

  Sind noch Ermittlungen zur Höhe der Bemessungsgrundlage anzustellen, kommt die Übertragung der Steuerberechnung nicht in Betracht (…vgl. BFH-Urteile vom 26.02.2014 - I R 47/13, BFH/NV 2014, 1395, Rz 13; vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 44, und vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 8;… s.a. BFH-Beschluss vom 31.03.2023 - VIII B 93/21, BFH/NV 2023, 738, Rz 3).

• BFH, 10.07.2024 - II R 31/21

  Bestattungskosten als Nachlassverbindlichkeiten bei Zahlung aus einer …

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst unter anderem die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 12, m.w.N.).

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal (BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 14, m.w.N.).

• BFH, 10.07.2024 - II R 32/21

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 10.07.2024 II R 31/21 - Bestattungskosten als …

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst unter anderem die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 12, m.w.N.).

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal (BFH-Urteil vom 01.02.2023 - II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717, Rz 14, m.w.N.).

• FG München, 17.01.2024 - 4 K 379/21

  Unwirksame testamentarische Anordnung

  Rn. 30 bb) Neben dem Vorerben kann auch der Nacherbe den Pauschbetrag für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG in Anspruch nehmen (BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717).