Rechtsprechung
| BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
- Judicialis
EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1; ; EStG § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
- IWW
- Deutsches Notarinstitut
- Simons & Moll-Simons
EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1, § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
- Wolters Kluwer
Kaufvertrag zwischen nahen Angehörigen - Fremdvergleich - Vermögensumschichtung unter Ehegatten - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - Überprüfung hinsichtlich der Hauptpflichten - Darlehensvertrag mit einer Bank - Sicherungsgeber
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 § 21 Abs. 1 S. 1 Nr. 1
Kaufvertrag zwischen Ehegatten - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (6)
- IWW (Kurzinformation)
Betriebsgebäude - Interessantes Steuerspar-Modell
- IWW (Kurzinformation)
Immobilienkauf mit Mitteln des Ehepartners
- IWW (Kurzinformation)
Immobilienkauf mit Mitteln des Ehepartners
- IWW (Kurzinformation)
Familienverträge - Immobilienkauf mit Mitteln des Ehepartners
- zbb-online.com (Leitsatz)
EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1, § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
Keine Einbeziehung von Bankdarlehensvereinbarungen zur Finanzierung eines Wohnungskaufs unter Eheleuten in den so genannten Fremdvergleich - datenbank.nwb.de (Leitsatz)
Einkommensteuer; steuerrechtliche Anerkennung eines Kaufvertrags zwischen Ehegatten
Besprechungen u.ä.
- IWW (Entscheidungsbesprechung)
Fremdvergleich - Kaufvertrag zwischen nahen Angehörigen
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Verträge zwischen Angehörigen
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Münster, 28.05.2001 - 4 K 1392/99
- BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Papierfundstellen
- BFHE 200, 372
- BB 2003, 26
- DB 2002, 2689
- BStBl II 2003, 243
Wird zitiert von ... (39) Zitiert selbst (12)
- BFH, 28.06.2002 - IX R 68/99
Mietvertrag zwischen nahen Angehörigen
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Erst das Ergebnis dieser der Tatsachenfeststellung zuzuordnenden Indizienwürdigung ermöglicht die nachfolgende rechtliche Subsumtion, ob es sich bei den Aufwendungen des Steuerpflichtigen um nicht abziehbare Privatausgaben (§ 12 EStG) oder aber um Werbungskosten handelt (BFH-Urteil vom 28. Juni 2002 IX R 68/99, BFH/NV 2002, 1391 f., m.w.N.).Das FG hat dabei in Übereinstimmung mit der BFH-Rechtsprechung die Überprüfung vor allem anhand der Hauptpflichten des Vertrages vorgenommen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 19. Oktober 1999 IX R 39/99, BFHE 190, 173, BStBl II 2000, 224; in BFH/NV 2002, 1391).
- BVerwG, 19.12.1984 - Gr. Sen. 1.84
Rücknahme begünstigender Verwaltungsakte
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn und soweit das Darlehen tatsächlich zum Erzielen von Einkünften --im vorliegenden Falle von solchen aus Vermietung und Verpachtung-- verwendet worden ist (z.B. Beschlüsse des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C. II. 2., und vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B. I. 1. und 2.; BFH-Urteil vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676, m.w.N.). - BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88
Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn und soweit das Darlehen tatsächlich zum Erzielen von Einkünften --im vorliegenden Falle von solchen aus Vermietung und Verpachtung-- verwendet worden ist (z.B. Beschlüsse des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C. II. 2., und vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B. I. 1. und 2.; BFH-Urteil vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676, m.w.N.).
- BFH, 08.12.1997 - GrS 1/95
Anerkennung des Zwei- oder Dreikontenmodells
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn und soweit das Darlehen tatsächlich zum Erzielen von Einkünften --im vorliegenden Falle von solchen aus Vermietung und Verpachtung-- verwendet worden ist (z.B. Beschlüsse des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C. II. 2., und vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B. I. 1. und 2.; BFH-Urteil vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676, m.w.N.). - BFH, 19.10.1999 - IX R 39/99
Mietverträge mit unterhaltsberechtigten Kindern
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Das FG hat dabei in Übereinstimmung mit der BFH-Rechtsprechung die Überprüfung vor allem anhand der Hauptpflichten des Vertrages vorgenommen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 19. Oktober 1999 IX R 39/99, BFHE 190, 173, BStBl II 2000, 224;… in BFH/NV 2002, 1391). - BFH, 27.10.1998 - IX R 44/95
Schuldzinsenabzug bei gemischter Gebäudenutzung
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn und soweit das Darlehen tatsächlich zum Erzielen von Einkünften --im vorliegenden Falle von solchen aus Vermietung und Verpachtung-- verwendet worden ist (z.B. Beschlüsse des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, BStBl II 1990, 817, unter C. II. 2., und vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B. I. 1. und 2.; BFH-Urteil vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676, m.w.N.). - BFH, 07.05.1996 - IX R 69/94
Nicht jede Abweichung vom Üblichen schließt die Anerkennung von Mietverträgen …
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Sie sind in der Regel der Besteuerung nicht zugrunde zu legen, wenn die Gestaltung oder die tatsächliche Durchführung nicht dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (st. Rechtsprechung, vgl. zu Mietverträgen BFH-Urteil vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; zu Kaufverträgen BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 IX R 78/98, BFHE 195, 392, BStBl II 2001, 756;… vom 10. November 1998 VIII R 28/97, BFH/NV 1999, 616; vom 24. Oktober 1978 VIII R 172/75, BFHE 126, 282, BStBl II 1979, 135, …und vom 6. November 1991 XI R 2/90, BFH/NV 1992, 297). - BFH, 31.05.2001 - IX R 78/98
Fremdvergleich bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Sie sind in der Regel der Besteuerung nicht zugrunde zu legen, wenn die Gestaltung oder die tatsächliche Durchführung nicht dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (st. Rechtsprechung, vgl. zu Mietverträgen BFH-Urteil vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; zu Kaufverträgen BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 IX R 78/98, BFHE 195, 392, BStBl II 2001, 756;… vom 10. November 1998 VIII R 28/97, BFH/NV 1999, 616; vom 24. Oktober 1978 VIII R 172/75, BFHE 126, 282, BStBl II 1979, 135, …und vom 6. November 1991 XI R 2/90, BFH/NV 1992, 297). - BFH, 10.11.1998 - VIII R 28/97
Veräußerung von Gesellschaftsanteilen zwischen Ehegatten
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Sie sind in der Regel der Besteuerung nicht zugrunde zu legen, wenn die Gestaltung oder die tatsächliche Durchführung nicht dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (st. Rechtsprechung, vgl. zu Mietverträgen BFH-Urteil vom 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; zu Kaufverträgen BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 IX R 78/98, BFHE 195, 392, BStBl II 2001, 756; vom 10. November 1998 VIII R 28/97, BFH/NV 1999, 616; vom 24. Oktober 1978 VIII R 172/75, BFHE 126, 282, BStBl II 1979, 135, …und vom 6. November 1991 XI R 2/90, BFH/NV 1992, 297). - FG Münster, 28.05.2001 - 4 K 1392/99
Wohnungserwerb vom Ehemann
Auszug aus BFH, 15.10.2002 - IX R 46/01
Nach erfolglosem Einspruch gab das Finanzgericht (FG) der Klage statt; es erkannte den in den Streitjahren geltend gemachten Werbungskostenabzug in seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1364 veröffentlichtem Urteil an. - BFH, 06.11.1991 - XI R 2/90
Abzug erhöhter Absetzungen und Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften …
- BFH, 24.10.1978 - VIII R 172/75
Betriebsübertragung - Außerbetriebliche Versorgungsrente - Versorgungsbedürfnis …
- BFH, 10.07.2019 - X R 21/17
Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) bei Grundstücksübertragungen zwischen Ehegatten
Rn. 48 Sollte die Würdigung des FG dazu führen, dass der Kaufvertrag fremdunüblich ausgestaltet wäre, könnte dieser der Besteuerung nicht zugrunde gelegt werden (vgl. BFH-Urteil vom 15.10.2002 - IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243, unter II.2.b). - BFH, 18.11.2020 - VI R 28/18
Zu den Anforderungen an die steuerliche Anerkennung eines geringfügigen …
Erst das Ergebnis dieser der Tatsachenfeststellung zuzuordnenden Indizienwürdigung ermöglicht die nachfolgende rechtliche Subsumtion, ob es sich bei den Aufwendungen des Steuerpflichtigen um nicht abziehbare Privatausgaben oder aber um Betriebsausgaben oder Werbungskosten handelt (BFH-Urteile vom 15.10.2002 - IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243, und in BFHE 258, 444, BStBl II 2018, 461, Rz 19). - FG Niedersachsen, 16.11.2016 - 9 K 316/15
Rechtsstreit um die steuerliche Beurteilung der Überlassung eines Pkw im Rahmen …
Erst das Ergebnis dieser der Tatsachenfeststellung zuzuordnenden Indizienwürdigung ermöglicht die nachfolgende rechtliche Subsumtion, ob es sich bei den Aufwendungen des Steuerpflichtigen um nicht abziehbare Privatausgaben oder aber um Betriebsausgaben oder Werbungskosten handelt (BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243).
- BFH, 11.03.2003 - IX R 55/01
Vermietung einer Wohnung am Beschäftigungsort an den Ehegatten
Auch der Umstand, dass der Kläger selbst eine Bürgschaft zur Sicherung der von seiner Frau abgeschlossenen Darlehen eingesetzt hat, spricht nicht gegen die steuerrechtliche Veranlassung der Vermietungstätigkeit (vgl. BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFH/NV 2003, 112). - BFH, 21.10.2014 - VIII R 21/12
Keine vGA durch Weiterleitung erstatteter Arbeitgeberanteile zur …
Erst das Ergebnis dieser der Tatsachenfeststellung zuzuordnenden Indizienwürdigung ermöglicht die nachfolgende rechtliche Subsumtion, ob es sich bei den Aufwendungen des Steuerpflichtigen um nicht abziehbare Privatausgaben oder aber um Betriebsausgaben oder Werbungskosten handelt (BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243). - BFH, 12.07.2017 - VI R 59/15
Leistungen des Nutzungsberechtigten als Betriebsausgaben beim …
Erst das Ergebnis dieser der Tatsachenfeststellung zuzuordnenden Indizienwürdigung ermöglicht die nachfolgende rechtliche Subsumtion, ob es sich bei den Aufwendungen des Steuerpflichtigen um nicht abziehbare Privatausgaben oder aber um Betriebsausgaben oder Werbungskosten handelt (BFH-Urteile vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243, und in BFHE 247, 538, BStBl II 2015, 638). - FG Baden-Württemberg, 22.11.2005 - 8 K 75/03
Steuerrechtliche Anerkennung eines Kaufvertrags - wirtschaftlicher Zusammenhang …
Ein wirtschaftlicher Zusammenhang setzt voraus, dass Schuldzinsen für eine Verbindlichkeit geleistet worden sind, die durch die Einkünfteerzielung veranlasst ist, das Darlehen somit zum Erzielen von Einkünften Verwendung findet (vgl. Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 161, 290, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1990, 817, Beschluss des Großen Senats des BFH vom 8. Dezember 1997 GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193; BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243; BFH-Urteil vom 27. Oktober 1998 IX R 44/95, BFHE 187, 276, BStBl II 1999, 676, m. w. N.).Rn. 22 Verträge unter nahen Angehörigen sind nicht durch die Einkünfteerzielung, sondern - wie im Streitfall - durch den steuerrechtlich unbeachtlichen privaten Bereich veranlasst und daher nach ständiger Rechtsprechung des BFH der Besteuerung nicht zugrunde zu legen, wenn die Gestaltung nicht dem zwischen Fremden Üblichen entspricht oder es an einer tatsächlichen Durchführung der vertraglichen Vereinbarungen mangelt (vgl. zu Mietverträgen BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243; BFH-Urteil 7. Mai 1996 IX R 69/94, BFHE 180, 377, BStBl II 1997, 196; zu Kaufverträgen BFH-Urteil vom 31. Mai 2001 IX R 78/98, BFHE 195, 392, BStBl II 2001, 756;… BFH-Urteil vom 10. November 1998 VIII R 28/97, BFH/NV 1999, 616;… BFH-Urteil vom 24. Oktober 1978 VIII R 172/75, BFHE 126, 282, BStBl II 1979, 135, BFH-Urteil vom 6. November 1991 XI R 2/90, BFH/NV 1992, 297).
Die in einem solchen Darlehensvertrag getroffenen Vereinbarungen sind nicht in den Fremdvergleich einzubeziehen, auch dann nicht, wenn der Verkäufer zugleich Sicherungsgeber ist (vgl. BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243).
Bei der Beurteilung, ob der notarielle Kaufvertrag vom 28. Mai 1999 zwischen den Eheleuten über das Hausgrundstück in ... einem Fremdvergleich genügt, sind - nach Ansicht des erkennenden Senats in Abgrenzung zu der vorbenannten Rechtsprechung des BFH (BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243) - die gesamtschuldnerische Darlehensaufnahme der Klägers zu Ziffer 1 und 2 jedoch nicht außer Acht zu lassen.
- BFH, 14.02.2008 - IV R 61/05
Bildung einer § 6b Rücklage - Veräußerung eines Wirtschaftsguts - Entgeltlichkeit
c) Demgegenüber können sich die Kläger nicht mit Erfolg auf das BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01 (BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243) berufen, denn Gegenstand dieser Entscheidung war eine andere Rechtsfrage.In BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243 war zu beurteilen, ob der zwischen den Ehegatten abgeschlossene Kaufvertrag einem Fremdvergleich standhält.
- BFH, 25.04.2006 - X R 57/04
Rückgängigmachung einer Privatentnahme nicht möglich
Entscheidend ist nämlich, dass eine Vereinbarung steuerlich nur dann anerkannt werden kann, wenn die Beteiligten den ernsthaften Willen haben, die abgeschlossene Vereinbarung jedenfalls hinsichtlich der das Vertragsverhältnis prägenden Hauptpflichten zu erfüllen (BFH-Urteil vom 15. Oktober 2002 IX R 46/01, BFHE 200, 372, BStBl II 2003, 243, und Senatsurteil vom 3. März 2004 X R 17/02, BFH/NV 2004, 1238). - FG Niedersachsen, 15.09.2005 - 14 K 916/01
Gewinnerhöhende Auflösung einer Rücklage nach § 6b Einkommensteuergesetz (EStG); …
Im Übrigen verweisen die Kläger auf das BFH-Urteil vom 15.10.2002 IX R 46/01, BStBl II 2003, 243, mit dem der BFH entschieden habe, dass ein Kaufvertrag zwischen nahen Angehörigen im Rahmen des sog. Fremdvergleichs hinsichtlich seiner Hauptpflichten zu überprüfen sei.Der Senat hat die Revision zugelassen, weil das Urteil möglicherweise von dem BFH-Urteil IX R 46/01 vom 15.10.2002 abweicht.
Das FG hat die Revision wegen möglicher Abweichung zum BFH-Urteil v. 15.10.2002 IX R 46/01, BStBl II 2003, 243 zugelassen.
- BFH, 17.03.2010 - X B 51/09
Nichtzulassungsbeschwerde: Erfordernis einer Entscheidung des BFH zur Fortbildung …
- FG Berlin-Brandenburg, 13.08.2020 - 10 K 10303/19
Einzelheiten zur Bestimmung der ortsüblichen Marktmiete gemäß § 21 Abs. 2 EStG
- BFH, 12.07.2017 - VI R 60/15
Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 12. 07. 2017 VI R 59/15 - …
- BFH, 29.09.2008 - IX B 96/08
Fremdvergleich bei Abschluss von Verträgen mit nahen Angehörigen - fehlerhafte …
- BFH, 25.10.2004 - III B 131/03
Nachträglich vereinbarte Mehrarbeitsvergütung; Verträge zwischen nahen …
- FG München, 16.12.2021 - 13 K 579/19
Besteuerung eines Gewinns aus Verkäufen von Anteilen an einer AG i.R.v. …
- BFH, 24.08.2006 - IX R 40/05
Verträge zwischen nahen Angehörigen
- BFH, 02.03.2011 - IX B 144/10
Greifbare Gesetzwidrigkeit einer FG-Entscheidung - Anforderungen an Verträge …
- BFH, 21.09.2004 - IX R 5/03
Scheingeschäft - Kaufvertrag unter Ehegatten
- BFH, 29.03.2007 - IX R 21/05
Berücksichtigung der Übernahme einer Schuld durch den Anspruchsberechtigten
- BFH, 18.04.2023 - IX B 7/22
Nichtzulassungsbeschwerde: Grundsätzliche Bedeutung, Fortbildung des Rechts, …
- BFH, 07.07.2005 - IX R 77/03
EigZul - Anschaffungskosten bei Übernahme von Verbindlichkeiten
- FG Düsseldorf, 17.02.2004 - 16 K 7445/00
Auflösungsverlust; GmbH-Beteiligung; Anschaffungskosten; Anteilserwerb; …
- FG Münster, 01.10.2010 - 11 K 3216/06
Übernahme von privat veranlassten Darlehensverbindlichkeiten durch eine GbR …
- BFH, 17.08.2005 - IX R 69/03
Gesamtplanrechtsprechung - Kaufvertrag zwischen Angehörigen
- BFH, 07.03.2013 - IX B 96/12
NZB: Mietverhältnis zwischen nahen Angehörigen; Abschnittsbesteuerung, …
- FG Sachsen, 08.01.2015 - 2 K 712/14
Finanzierungskosten für eine mit einem Darlehen gekoppelte Lebens- und …
- LSG Nordrhein-Westfalen, 03.12.2007 - L 19 AL 96/06
Voraussetzung für den Anspruch auf eine freiwillige Weiterversicherung; …
- FG München, 11.07.2007 - 1 K 2789/05
Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen für ein Darlehen zur Finanzierung einer …
- BFH, 03.03.2004 - X R 20/02
Wie X R 43/01 (n. v.)
- BFH, 03.03.2004 - X R 21/02
Wie X R 43/01 (n. v.)
- BFH, 03.03.2004 - X R 43/01
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen
- BFH, 03.03.2004 - X R 17/02
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen; Wertsicherungsklausel
- FG Baden-Württemberg, 16.06.2009 - 8 K 233/05
Abziehbarkeit von Zinsen aus Refinanzierungsdarlehen für die Anschaffung einer …
- FG Nürnberg, 21.05.2010 - 4 K 821/09
Darlehensvertrag über Kaufpreis unter nahen Angehörigen - Fremdvergleich - …
- BFH, 29.07.2003 - IX B 47/03
NZB: Divergenz, Darlehensverwendung
- FG Saarland, 26.03.2003 - 1 K 275/99
Finanzamtliche Nachweispflicht für eine zu gewerblichen Einkünften führende …
- FG Münster, 05.07.2004 - 1 K 956/03
Keine tatsächliche Durchführung eines Kaufvertrages bei späterer zinsloser …
- FG Münster, 31.08.2005 - 14 K 5233/02
Eigenheimzulage: Anschaffungskosten
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