Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1971 § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 und § 55 Abs. 5 und 7; GKG § 25

• Wolters Kluwer

  Teilwert - Landwirtschaftlich genutztes Grundstück - Wiederbeschaffungskosten - Veräußerungspreis - Streitwert - Feststellungsverfahren

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  A) Der Teilwert i. S. des § 55 Abs. 5 EStG 1971 entspricht in der Regel den Wiederbeschafffungskosten b) Zum Streitwert für Feststellungsverfahren nach § 55 ABs. 5 EstG 1971

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 129, 268
• BFHE 139, 268
• BB 1984, 42
• BStBl II 1984, 33

Wird zitiert von ... (39)Zitiert selbst (3)

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• BVerfG, 11.05.1970 - 1 BvL 17/67

  Verfassungswidrigkeit des § 4 Abs. 1 S. 5 EStG in Bezug auf die Veräußerung oder …

  Auszug aus BFH, 25.08.1983 - IV R 218/80

  Durch die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 11. Mai 1970 1 BvL 17/67 (BVerfGE 28, 227 ff., BStBl II 1970, 579) wurde § 4 Abs. 1 Satz 5 EStG a. F. wegen Verstoßes gegen den Gleichheitssatz des Art. 3 des Grundgesetzes (GG) für verfassungswidrig erklärt.
• BFH, 16.07.1968 - GrS 7/67

  Ermittlung eines Teilwerts von bebauten Grundstücken

  Auszug aus BFH, 25.08.1983 - IV R 218/80

  Die Definition des Teilwertes in § 6 EStG unterstellt also einen Veräußerungspreis für den ganzen Betrieb und die Verteilung dieses Preises auf die einzelnen Wirtschaftsgüter (vgl. z. B. Entscheidung des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 16. Juli 1968 GrS 7/67, BFHE 94, 124, BStBl II 1969, 108).
• BFH, 25.06.1970 - IV 166/65

  Ansetzen eines höheren Teilwertes bei der Entnahme eines dem gesetzlichen …

  Auszug aus BFH, 25.08.1983 - IV R 218/80

  Der Einzelveräußerungspreis ohne Rücksicht auf die Betriebszugehörigkeit kommt auf jeden Fall für diejenigen Wirtschaftsgüter der Teilwert in Betracht, die für den Betrieb entbehrlich oder jederzeit ersetzbar sind; für sie wird daher der Teilwert in der Regel mit dem Verkehrswert gleichgesetzt (vgl. BFH-Urteil vom 25. Juni 1970 IV 166/65, BFHE 99, 482, BStBl II 1970, 721).

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• BFH, 12.03.2020 - IV R 9/17

  Wärmeenergie als Wirtschaftsgut - Sachentnahme durch Beheizen des Wohnhauses mit …

  Dem liegt letztendlich die Überlegung zugrunde, dass ein gedachter Erwerber des Unternehmens für das einzelne (betriebsnotwendige) Wirtschaftsgut höchstens so viel zahlt, als er an Kosten aufwendet, um dieses Wirtschaftsgut, falls es fehlte, für den Betrieb wieder zu erlangen (z.B. BFH-Urteile vom 19.05.1972 - III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748, unter III.1.; vom 25.08.1983 - IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33, unter 2.).
• FG Baden-Württemberg, 09.05.2017 - 5 K 841/16

  Unentgeltliche Lieferung von beim Betrieb einer Biogasanlage entstehender Wärme - …

  Rn. 34 Für die Ermittlung des Teilwerts eines Wirtschaftsguts stellen die Wiederbeschaffungs- bzw. Wiederherstellungskosten regelmäßig die Wertobergrenze und der Einzelveräußerungspreis, gegebenenfalls vermindert um etwaige Veräußerungskosten und einen Unternehmergewinn, die Wertuntergrenze dar, da es einer Erfahrungstatsache entspricht, dass ein Erwerber des Betriebs für das einzelne Wirtschaftsgut höchstens die Wiederbeschaffungskosten und mindestens den Einzelveräußerungspreis bezahlen würde (BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BStBl II 1984, 33).

  Dieser ist gegebenenfalls um etwaige Veräußerungskosten und einen Unternehmergewinn zu vermindern (vgl. BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BStBl II 1984, 33; BFH-Urteil vom 19. Mai 1988 I R 54/97, BStBl II 1999, 277; BFH-Urteil vom 6.August 1985 VIII R 280/81, BStBl II 1986, 17, jeweils m.w.N.).

• BFH, 13.02.2019 - XI R 41/17

  Teilwertabschreibung auf Anteile an offenen Immobilienfonds, deren Ausgabe und …

  Dies ist Ausprägung des Grundsatzes, dass der Teilwert von zum Absatz bestimmten Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens nicht nur von ihren Wiederbeschaffungskosten, sondern auch von ihrem voraussichtlichen Veräußerungserlös abhängt (BFH-Urteile vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33, unter 2., Rz 19; vom 6. Dezember 1995 I R 51/95, BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781, unter II.2.b, Rz 15; vom 29. April 1999 IV R 14/98, BFHE 189, 51, BStBl II 1999, 681, unter II.1., Rz 8); der Einzelveräußerungspreis entspricht dem Preis, den der Steuerpflichtige hätte erzielen können, wenn er das Wirtschaftsgut am Stichtag einzeln ohne Rücksicht auf die Betriebszugehörigkeit veräußert hätte (vgl. BFH-Urteil vom 5. November 1981 IV R 103/79, BFHE 135, 6, BStBl II 1982, 258, Rz 13); er wird in der Regel mit dem Verkehrswert gleichgesetzt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33, unter 2., Rz 19).

• BFH, 06.07.1995 - IV R 30/93

  Keine Vermutung eines niedrigeren Teilwerts von Einzel-Wirtschaftsgütern des …

  Ein Betriebserwerber würde sich im Falle von betriebsnotwendigen Wirtschaftsgütern an den Wiederbeschaffungskosten, bei entbehrlichen Wirtschaftsgütern am Einzelveräußerungspreis orientieren (BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 129, 268, BStBl II 1984, 33 m. w. N.).
• BFH, 29.04.1999 - IV R 63/97

  Teilwert bei Betriebseröffnung

  Bei einem Grundstück lassen sich die Wiederbeschaffungskosten aus dem Verkehrswert oder gemeinen Wert ableiten (vgl. BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).
• BFH, 26.11.1987 - IV R 171/85

  1. Keine Grundstücksentnahme durch Bestellung eines entgeltlichen Erbbaurechts - …

  Die Teilwertermittlung ist im wesentlichen eine Tatfrage (…vgl. z.B. Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 12. Aufl., § 118 FGO Tz. 42 f.; zur Teilwertermittlung im Schätzungswege z.B. BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

  Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33) kann in der Regel für den Teilwert eines nicht betriebsnotwendigen Wirtschaftsguts der Verkehrswert angesetzt werden, wenn kein Anhaltspunkt besteht, daß dieser Wert vom Teilwert abweicht.

• BFH, 06.12.1995 - I R 51/95

  Zur bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der entgeltlich erworbenen eigenen Anteile …

  b) Verbleibt danach ein Abschreibungsvolumen, so kann der eigene Anteil als entbehrliches Wirtschaftsgut im Prinzip auf den erzielbaren Einzelveräußerungspreis (vgl. z. B. BFH-Urteile vom 5. Oktober 1972 IV R 118/70, BFHE 107, 414, BStBl II 1973, 207; vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33) gewinnmindernd abgeschrieben werden.
• FG Baden-Württemberg, 13.11.2023 - 10 K 646/22

  Einkünfteerzielungsabsicht beim Betrieb einer Photovoltaikanlage auf einem …

  Der Teilwert eines Wirtschaftsguts kann daher letztlich nur durch eine Schätzung ermittelt werden (BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

  Maßgeblich sind die Wiederbeschaffungskosten, die sich in dem betreffenden Betrieb (betriebsindividuelle Bewertung) ergeben (z.B. BFH-Urteile vom 19. Mai 1972 III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748; vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

• FG Niedersachsen, 12.06.2012 - 13 K 135/10

  Steuerliche Erfassung einer unentgeltlichen Abgabe von Wärme aus einer …

  Der Teilwert eines Wirtschaftsguts kann daher letztlich nur durch eine Schätzung ermittelt werden (BFH, Urteil vom 25.08.1983 - IV R 218/80, BStBl II 1984, 33).

  Dieser ist gegebenenfalls um etwaige Veräußerungskosten und einen Unternehmergewinn zu vermindern (BFH, Urteil vom 25.08.1983 - IV R 218/80, BStBl II 1984, 33; BFH, Urteil vom 19.05.1988 - I R 54/97, BStBl II 1999, 277; BFH, Urteil vom 06.08.1985 - VIII R 280/81, BStBl II 1986, 17 m.w.N.).

• BFH, 18.04.1991 - IV R 7/89

  Zur Betriebsaufgabe eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs bei …

  Es folgte damit einer von den Klägern und deren Sohn als dem Betriebsnachfolger vorgenommenen Bewertung der einzelnen Gerätschaften wie Schlepper, Wagen, Pflug, Egge, Mähdrescher etc. Seiner Aussage zufolge hat es sich anhand der vorgelegten Aufstellung davon überzeugt, daß die Kläger und deren Sohn den objektiven Wert der einzelnen Wirtschaftsgüter anhand von Anschaffungspreis, Verweildauer im bisherigen Betrieb und tatsächlicher Weiterverwendung im Betrieb des Sohnes sach- und zeitnah als die höchstens anzusetzenden Wiederbeschaffungskosten bestimmt hatten (vgl. BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

  Zwar kann der Einzelveräußerungspreis, d. h. der Betrag, der bei der Veräußerung des zu bewertenden Gegenstandes ohne Berücksichtigung seiner Betriebszugehörigkeit zu erzielen wäre, die untere Grenze des Teilwerts bilden; er kann im Einzelfall auch höher als die Wiederbeschaffungskosten liegen (BFH-Urteil vom 25. August 1983 IV R 218/80, BFHE 139, 268, BStBl II 1984, 33).

• FG Baden-Württemberg, 04.12.2017 - 10 K 1863/16

  Zum Betriebsausgabenabzug von Raumkosten und der privaten Nutzung betrieblicher …
• FG Hamburg, 30.04.2013 - 2 K 81/12

  Abgabenordnung: Verbindliche Zusagen in der BP - Entnahme eines Fahrzeugs
• FG Baden-Württemberg, 05.05.1998 - 1 K 59/97

  Höhe eines anzusetzenden Entnahmeteilwerts im Steuerrecht; Teilwertermittlung von …
• BFH, 08.09.1994 - IV R 16/94

  Von der Gemeinde aus ansiedlungspolitischen Gründen eingeräumte Vorzugspreise für …
• FG Nürnberg, 01.03.2024 - 5 V 1163/23

  Einkommenssteuer bei Betrieb einer PV-Anlage unter Investitionsabzug
• BFH, 02.03.1995 - IV R 52/94

  Betriebsaufgabe bei einer Betriebsverpachtung
• BFH, 20.12.2012 - IV B 12/12

  Bandbreitenrechtsprechung nicht auf die Ermittlung des Teilwerts übertragbar - …
• FG Nürnberg, 03.09.2014 - 7 K 1452/11

  Teilwertabschreibung für ein Betriebsgrundstück bei Nichtverwirklichung eines …
• BFH, 17.12.1998 - IV B 80/98

  Einkommensteuer - Ermäßigung - Aufenthaltsdauer - Berechnung - …
• BFH, 26.10.1995 - I B 20/95

  Pflicht zur Vornahme einer Plausibilitätskontrolle nach einer …
• FG Baden-Württemberg, 21.10.2013 - 6 K 1107/12

  Zur Ermittlung des Verkehrswerts eines unbebauten Grundstücks - …
• FG Berlin-Brandenburg, 30.03.2022 - 16 K 2215/20

  Bilderschenkungen eines Kunstmalers an Museum nicht steuerwirksam
• BFH, 15.03.2001 - IV B 72/00

  Zugehörigkeit zur landwirtschaftlichen Nutzung; Einzelveräußerungspreis
• FG Sachsen, 21.10.2009 - 6 K 2118/07

  Abschreibungen für Altanlagen der Wasserversorgung durch Betrieb gewerblicher Art
• BFH, 20.03.1997 - IV B 48/95

  Anschaffungsnebenkosten bei Grundstückseinlage
• BFH, 04.12.1986 - IV R 162/85

  Teilwert eines Wirtschaftsgutes - Feststellung des höheren Teilwerts - …
• BFH, 25.06.1985 - VIII R 274/81

  Wertansatz eines Betriebsgebäudes - Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung - …
• FG Düsseldorf, 12.06.1997 - 14 K 6480/93

  Entnahme einer Eigentumswohnung aus dem Betriebsvermögen
• FG München, 05.11.2003 - 1 K 3397/01

  Zum Teilwert aus dem Betriebsvermögen entnommener Wirtschaftsgüter; gesonderter …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.03.2001 - 3 K 2840/97

  Entnahme eines Betriebsgrundstücks aus dem Gesellschaftsvermögen
• BFH, 09.04.1987 - IV R 213/84

  Ermittlung des Streitwert für das Feststellungsverfahren - Überprüfung des …
• BFH, 04.12.1986 - IV S 23/85

  Anforderungen an die Aussetzung der Vollziehung - Ernsthafte Zweifel an der …
• BFH, 26.06.1986 - IV R 177/84

  Voraussetzungen für die Rüge mangelnder Sachaufklärung - Ermessen des Tatgerichts …
• FG Hessen, 08.10.2007 - 4 V 2223/07

  Teilwert von Anlagegütern bei nachhaltiger Unrentabilität des Unternehmens - Kein …
• FG Rheinland-Pfalz, 20.03.1996 - 1 K 1466/93

  Einkommensteuer; Entnahme eines landwirtschaftlichen Grundstücks
• FG Sachsen-Anhalt, 22.03.2012 - 1 K 714/09

  Keine Teilwertabschreibung auf eine GmbH-Beteiligung, wenn zwischen …
• FG Niedersachsen, 30.08.1995 - IV 350/88

  Anspruch auf Aufhebung eines Einspruchsbescheides; Anspruch auf Abänderung eines …
• BFH, 19.07.1984 - IV R 198/81

  Zulässigkeit der Annahme eines Entnahmegewinns bei Veräußerung eines …
• FG Niedersachsen, 03.11.1998 - IX 377/91

  Rechtfertigung einer Teilwertabschreibung mit wertbestimmenden Eigenschaften …