Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AIG § 2 i.d.F. des 2. HStruktG

• Wolters Kluwer

  Hinzurechnungsbetrag - Ermittlung - Verluste - Betriebsstättengewinn - Passive Tätigkeit - Veranlagungsverfahren

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AIG § 2 (i.d.F. des 2. HStruktG)

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 2 AIG i.d.F.des 2.HStruktG
  Auslandsinvestitionen; Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages

Papierfundstellen

• BFHE 158, 368
• BB 1990, 56
• DB 1990, 308
• BStBl II 1990, 112

Wird zitiert von ... (13)Zitiert selbst (4)

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• BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79

  Verluste aus gescheiterter Betriebsstättengründung - Ermittlung der Einkünfte - …

  Auszug aus BFH, 20.09.1989 - X R 180/87

  Hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat belegenen Betriebsstätte gemäß § 2 AIG (BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566).

  Im Feststellungsverfahren ist nicht bereits darüber zu entscheiden, daß die Verluste bei der Einkommensteuerveranlagung zu berücksichtigen sind (BFH in BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566).

• BFH, 02.03.1989 - IV R 128/86

  Hinzurechnung - Hinzurechnungsbetrag - Tarif - Gewinn - Veräußerung einer …

  Auszug aus BFH, 20.09.1989 - X R 180/87

  Auf diese Weise soll der Steuerpflichtige so behandelt werden, als sei der gewerbliche Verlust nur in der geänderten Höhe angefallen (vgl. dazu im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. März 1989 IV R 128/86, BFHE 156, 187, BStBl II 1989, 543; vom 8. März 1989 X R 181/87, BFHE 156, 190, BStBl II 1989, 541).
• BFH, 09.09.1988 - III R 253/84

  Berücksichtigung von im Grundlagenbescheid festgesetzten Besteuerungsgrundlagen …

  Auszug aus BFH, 20.09.1989 - X R 180/87

  Sie würde überdies - unbeschadet der rechtlichen Einordnung dieses Schreibens (vgl. dazu BFH-Urteil vom 9. September 1988 III R 253/84, BFH/NV 1989, 138) - nach den vorstehenden Ausführungen das FA nicht binden.
• BFH, 08.03.1989 - X R 181/87

  Hinzurechnung - Ermittlung - Freibetrag

  Auszug aus BFH, 20.09.1989 - X R 180/87

  Auf diese Weise soll der Steuerpflichtige so behandelt werden, als sei der gewerbliche Verlust nur in der geänderten Höhe angefallen (vgl. dazu im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. März 1989 IV R 128/86, BFHE 156, 187, BStBl II 1989, 543; vom 8. März 1989 X R 181/87, BFHE 156, 190, BStBl II 1989, 541).

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• BFH, 25.08.2010 - I R 13/09

  Übergang der Hinzurechnungspflicht gemäß § 2 AuslInvG auf den Erben

  Entscheidend ist aber, dass es bei der Hinzurechnung nicht um eine --abkommensrechtlich unzulässige-- Besteuerung jener Einkünfte, sondern um die Korrektur des ursprünglich in Anspruch genommenen Steuerabzugs geht (BFH-Urteile vom 8. März 1989 X R 181/87, BFHE 156, 190, 193, BStBl II 1989, 541, 542; vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, 370, BStBl II 1990, 112, 113; ebenso zu dem mit § 2 Abs. 1 Satz 3 AuslInvG vergleichbaren § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG a.F.: Kaminski in Korn, Einkommensteuergesetz, § 2a Rz 87).

  Unerheblich ist schließlich, ob die vom Kläger in den USA erzielten Einkünfte aus "aktiven" Betriebsstätten i.S. des § 5 AuslInvG stammen, da die Hinzurechnung davon nicht abhängt (BFH-Urteil in BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112).

• FG Rheinland-Pfalz, 03.07.2006 - 5 K 2383/02

  Keine Hinzurechnung nach § 2 Abs. 1 Satz 3 AIG , wenn die Einkünfte von Beginn an …

  Dieser solle mit dem Ziel korrigiert werden, zeitweilig steuerfrei gebliebene Teilbeträge des Einkommens nachzuversteuern, denn der durch den Verlustausgleich bedingte steuerliche Vorteil solle nach dem Willen des Gesetzgebers nur unter der Voraussetzung belassen werden, dass nicht in späteren Jahren entsprechende Gewinne entstünden (Hinweis auf BFH vom 20. September 1989, BStBl. II 1990, 112).

  Zwar seien nach der BFH-Rechtsprechung bei der Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages gem. § 2 Abs. 1 S. 3 AIG im Zusammenhang mit Verlusten, die die vor dem 01.01.1982 geltend gemacht worden seien, auch die ab diesem Zeitpunkt entstandenen Gewinne aus so genannter passiver Tätigkeit zu berücksichtigen (Hinweis auf BFH vom 20. September 1989 X R 180/87, BStBl. II 1990, 112).

  Bei der Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages gemäß § 2 Abs. 1 Satz 3 AIG im Zusammenhang mit Verlusten, die vor dem 1.Januar 1982 geltend gemacht worden sind, sind also auch ab diesem Zeitpunkt entstandene Betriebsstättengewinne aus sog. passiver Tätigkeit zu berücksichtigen (BFH vom 20. September 1989 X R 180/87, BStBl. II 1990, 112):.

  Die Kläger haben zu Recht darauf hingewiesen, dass die vorgenannten Rechtsprechungsgrundsätze des BFH-Urteils vom 20. September 1989 ( X R 180/87, BStBl. II 1990, 112) vorliegend nicht zum Tragen kommen.

• FG München, 25.07.2017 - 5 K 3197/13

  Auflösung der Rücklage

  Rn. 44 Der Wille des feststellenden Finanzamtes, eine verbindliche Regelung treffen zu wollen (z. B. über eine Frage, die in den Zuständigkeitsbereich des für den Erlass des Folgebescheids zuständigen Finanzamtes fällt), ist ebenfalls nicht entscheidend (BFH-Urteil vom 20. September 1989 X R 180/87, BStBl II 1990, 112, BFH-Beschluss vom 1. September 2005 II B 8/04, BFH/NV 2006, 118, Brandis in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 182 AO, Tz. 3).

• BFH, 12.03.2025 - I R 8/24

  Gegenstand und Wirkung der Verlustfeststellung nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG …

  Im Feststellungsverfahren der Personengesellschaft ist hingegen nicht bereits darüber zu entscheiden, ob (und in welcher Höhe) die Verluste bei der Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerveranlagung tatsächlich zu berücksichtigen sind (vgl. BFH-Urteile vom 20.09.1989 - X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112 und vom 28.04.1983 - IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566, jeweils zum Gesetz über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft).
• BFH, 05.11.1992 - I R 38/92

  Voraussetzungen für Verlustvortrag und Verlustrücktrag

  Es kann im Streitfall dahinstehen, ob einer unzulässigen gesonderten Feststellung gemäß § 182 Abs. 1 AO 1977 Bindungswirkung zukommt (vgl. BFH-Urteil vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 182 AO 1977 Tz. 1;… Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a. a. O., § 179 AO 1977 Rdnr. 26, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 30.04.1991 - VIII R 68/86

  Nachversteuerung von ausländischen Verlusten bei Tausch einer Beteiligung an …

  Über die Notwendigkeit einer solchen Hinzurechnung beim jeweiligen einzelnen Gesellschafter ist dagegen im Veranlagungsverfahren zu entscheiden (so auch Urteil des BFH vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112).
• BFH, 09.06.1999 - I R 40/98

  Hinzurechnung ausländischer Betriebsstättengewinne nach § 2 Abs. 1 Satz 3 AIG (§ …

  Im Rahmen jenes Verfahrens kann nur noch untersucht werden, ob ein im Feststellungsbescheid --unter Berücksichtigung des § 2 Abs. 1 Satz 4 AIG-- für hinzurechnungsfähig erklärter Betrag tatsächlich den Einkünften des Gesellschafters zuzurechnen ist oder ob die Hinzurechnung an speziell den Gesellschafter betreffenden Umständen scheitert (vgl. BFH-Urteil vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112, 113; BFH in BFHE 165, 46, BStBl II 1991, 873, 874 f.;… Probst, a.a.O., § 2a EStG Anm. 216).
• BFH, 26.11.1997 - I R 63/97

  Nichtigkeit eines Feststellungsbescheides über einheitliche und gesondert nicht …

  Auch der X. Senat hat dies ausdrücklich angesprochen (Urteil vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112 unter Nr. 3).
• BFH, 01.09.2005 - II B 8/04

  Zurechnung nicht notierter Anteile

  In derartigen Fällen ist der Wille der feststellenden Behörde, eine verbindliche Regelung zu treffen, unbeachtlich (BFH-Urteil vom 20. September 1989 X R 180/87, BFHE 158, 368, BStBl II 1990, 112; Brandis in Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 182 AO 1977 Anm. 3;… Brockmeyer in Klein, Abgabenordnung, 8. Aufl. 2003, § 182 Anm. 3).
• FG Nürnberg, 26.09.2023 - 1 K 720/22

  Gesonderte Feststellungen der Einkommensteuer

  Im Feststellungsverfahren der Personengesellschaft ist hingegen nicht bereits darüber zu entscheiden, dass die Verluste bei der Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerveranlagung zu berücksichtigen sind (vgl. BFH-Urteile vom 20.09.1989 X R 180/87, BStBl II 1990, 112 und vom 28.04.1983 IV R 122/79, BStBl II 1983, 566 jeweils zum AIG).
• FG Münster, 10.08.2021 - 2 K 846/19

  Berechnung der Einkommensteuer eines außerhalb der Bundesrepublik wohnenden und …
• FG München, 15.05.1997 - 7 K 3383/96

  Verlustfeststellung bei ausländischer Personengesellschaft
• FG München, 07.09.1995 - 7 K 1022/91

  Ablehnung des Antrags auf Feststellung der Nichtigkeit eines …