Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, 21 Abs. 1

• Kanzlei Prof. Schweizer

  Ausgaben für Dachausbau als Werbungskosten

• Wolters Kluwer

  Dachgeschoßausbau - Dachinstandsetzung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1, § 21 Abs. 1

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• aerzteblatt.de (Pressemeldung)

  Kosten für neues Dach

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 9, 21 EStG
  Einkommensteuer; Kosten der Dachinstandsetzung anläßlich des Dachgeschoßausbaus

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 7 Abs 4
  Dachneueindeckung

Papierfundstellen

• BFHE 181, 50
• NJW 1997, 1032 (Ls.)
• BB 1996, 2030
• BB 1996, 2286
• DB 1996, 1957
• BStBl II 1996, 649

Wird zitiert von ... (30)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 09.05.1995 - IX R 116/92

  Gebrauchswert - Herstellungkosten - Aufwendungen - Erhaltungsaufwand

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Ein sachlicher Zusammenhang in diesem Sinne besteht, wenn die einzelnen Baumaßnahmen bautechnisch ineinandergreifen (BFH-Urteil vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, 460), d. h., wenn die eine Baumaßnahme durch die andere bedingt ist (BFH-Urteil vom 9. März 1962 I 192/61 U, BFHE 74, 523, BStBl III 1962, 195).

  Die Gesamtkosten sind im Verhältnis der Herstellungs- zu den Reparaturarbeiten - notfalls im Wege der Schätzung - aufzuteilen (vgl. z. B. BFH-Urteile in BFHE 177, 454, und in BFHE 178, 46, 50).

• BFH, 10.05.1995 - IX R 62/94

  Aufwendungen für Baumaßnahmen in verschiedenen Stockwerken, die teils …

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Diese handelsrechtliche Begriffsbestimmung gilt auch für das Steuerrecht, und zwar auch für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Beschluß des Großen Senats des BFH vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830 unter C. III. 1. c, dd, und Urteil vom 10. Mai 1995 IX R 62/94, BFHE 178, 46, 48).

  Die Gesamtkosten sind im Verhältnis der Herstellungs- zu den Reparaturarbeiten - notfalls im Wege der Schätzung - aufzuteilen (vgl. z. B. BFH-Urteile in BFHE 177, 454, und in BFHE 178, 46, 50).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Wegen Konkurs des Bauunternehmers vergebliche Bauaufwendungen als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Diese handelsrechtliche Begriffsbestimmung gilt auch für das Steuerrecht, und zwar auch für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Beschluß des Großen Senats des BFH vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830 unter C. III. 1. c, dd, und Urteil vom 10. Mai 1995 IX R 62/94, BFHE 178, 46, 48).

• BFH, 09.05.1995 - IX R 88/90

  1. Auch die nur unwesentliche Vergrößerung der nutzbaren Fläche eines Gebäudes …

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Insofern unterscheidet sich der Streitfall von den Fällen, in denen z. B. ein Flachdach zur Schaffung von neuem Raum durch ein Satteldach ersetzt wurde (BFH-Urteil vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73) und in denen infolge des Ausbaus von Dachgauben das gesamte Dach verändert wurde (BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 88/90, BFHE 178, 32, und IX R 2/94, BFHE 178, 42).
• BFH, 19.06.1991 - IX R 1/87

  Herstellungsaufwand bei Ersatz eines Flachdaches durch ein Satteldach, wenn …

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Insofern unterscheidet sich der Streitfall von den Fällen, in denen z. B. ein Flachdach zur Schaffung von neuem Raum durch ein Satteldach ersetzt wurde (BFH-Urteil vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73) und in denen infolge des Ausbaus von Dachgauben das gesamte Dach verändert wurde (BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 88/90, BFHE 178, 32, und IX R 2/94, BFHE 178, 42).
• BFH, 09.05.1995 - IX R 2/94

  Herstellungskosten

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Insofern unterscheidet sich der Streitfall von den Fällen, in denen z. B. ein Flachdach zur Schaffung von neuem Raum durch ein Satteldach ersetzt wurde (BFH-Urteil vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73) und in denen infolge des Ausbaus von Dachgauben das gesamte Dach verändert wurde (BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 88/90, BFHE 178, 32, und IX R 2/94, BFHE 178, 42).
• BFH, 09.03.1962 - I 192/61 U

  Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand

  Auszug aus BFH, 16.07.1996 - IX R 34/94

  Ein sachlicher Zusammenhang in diesem Sinne besteht, wenn die einzelnen Baumaßnahmen bautechnisch ineinandergreifen (BFH-Urteil vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, 460), d. h., wenn die eine Baumaßnahme durch die andere bedingt ist (BFH-Urteil vom 9. März 1962 I 192/61 U, BFHE 74, 523, BStBl III 1962, 195).

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• BFH, 12.09.2001 - IX R 39/97

  Anschaffungsnaher Aufwand; Divergenzanfrage

  Derartig gebündelte Baumaßnahmen und die damit bautechnisch zusammenhängenden Baumaßnahmen (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, zu I. 3. b cc, und in BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649) können insgesamt zu Herstellungskosten führen.
• BFH, 17.06.1997 - IX R 30/95

  Anschaffungsnaher Aufwand bei Erbfolge

  Diese Vorschrift gilt auch für das Steuerrecht, u. a. für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830, unter C. III. 1. c dd, und BFH-Urteil vom 10. Mai 1995 IX R 62/94, BFHE 178, 46, 48, BStBl II 1996, 639; ferner Urteil vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649).

  Das gilt auch dann, wenn sie unabhängig von den Herstellungsmaßnahmen angefallen wären, z. B. das Dach hätte repariert werden müssen, wenn es nicht ausgebaut worden wäre (BFH in BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649; a. A. Scharfenberg, Deutsches Steuerrecht 1997, 473, 478); zu berücksichtigen sind nicht mögliche Aufwendungen, sondern tatsächlich angefallene Aufwendungen nach Maßgabe ihrer konkreten Veranlassung.

  Sie sind von den Herstellungskosten ggf. im Wege der Schätzung zu trennen (BFH-Urteile in BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, und in BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649; vgl. auch Schreiben des BMF vom 16. Dezember 1996 IV 3 - S 2211 - 69/96, BStBl I 1996, 1442, unter II.).

• BFH, 27.09.2001 - X R 55/98

  Nachträgliche HK; Funktionsänderung eines Gebäudes

  Diese handelsrechtliche Begriffsbestimmung gilt auch für das Steuerrecht (Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830 unter C. III. 1. c, dd; BFH-Urteile vom 10. Mai 1995 IX R 62/94, BFHE 178, 46, BStBl II 1996, 639; vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649).

• BFH, 03.12.2002 - IX R 64/99

  Anschaffungsnaher Aufwand bei unentgeltlichem Gebäudewert

  Derartig gebündelte Baumaßnahmen und die damit bautechnisch zusammenhängenden Baumaßnahmen (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, zu I. 3. b cc, und vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649) können insgesamt zu Herstellungskosten führen.
• FG Münster, 22.01.2020 - 13 K 3039/16

  Einkommensteuer - Zur Abgrenzung zwischen Herstellungskosten und sofort …

  Diese handelsrechtliche Begriffsbestimmung gilt auch für das Steuerrecht (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 4.7.1990 GrS 1/89, Amtliche Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 160, 466, 476, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1990, 830; BFH-Urteile vom 10.5.1995 IX R 62/94, BFHE 178, 46, BStBl II 1996, 639; vom 16.7.1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649;… vom 27.9.2001 X R 55/98, BFH/NV 2002, 627, Rz. 10).
• BFH, 26.07.2012 - III R 72/10

  Änderung eines bestandskräftigen Investitionszulagenbescheids wegen …

  Hierzu hatte der BFH bereits entschieden, dass Herstellungskosten auch Kosten für Baumaßnahmen sein können, die für sich gesehen zwar als Erhaltungsmaßnahmen zu beurteilen wären, die jedoch mit reinen Herstellungsmaßnahmen in einem engen räumlichen, zeitlichen und sachlichen Zusammenhang stehen, so dass beide in ihrer Gesamtheit eine einheitliche Baumaßnahme bilden (z.B. Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, unter I.3.b cc, m.w.N.; vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649, m.w.N.).

  Einen sachlichen Zusammenhang nahm der BFH an, wenn die einzelnen Baumaßnahmen bautechnisch ineinandergreifen (BFH-Urteil in BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649, m.w.N.).

• BFH, 20.08.2002 - IX R 70/00

  Zum anschaffungsnahen Aufwand

  Wie diese Aufwendungen sind auch solche zu behandeln, die damit in bautechnischem Zusammenhang stehen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, zu I. 3. b cc, und vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BFHE 181, 50, BStBl II 1996, 649).
• FG Baden-Württemberg, 07.12.2004 - 11 K 271/00

  Dachgeschosserneuerung und Aufstockung als Neubau eines fremden Wohnzwecken …

  Rn. 8 Nach dem BFH-Urteil vom 16. Juli 1996 (IX R 34/94, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1996, 649), führe alleine das zeitliche Zusammentreffen von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand nicht dazu, dass insgesamt Herstellungskosten vorlägen.

  Hierin hat es im Wesentlichen Folgendes ausgeführt: Unter Berücksichtigung der höchstrichterlichen Rechtsprechung (so z. B. BFH-Urteil v. 16. Juli 1996 IX R 34/94, BStBl. II 1996, 649) und der Verwaltungsauffassung (BdF-Schreiben v. 16. Dezember 1996, BStBl. I 1996, 1442) stellten die Aufwendungen für das neue Dach Herstellungskosten dar.

  Ein sachlicher Zusammenhang in diesem Sinne besteht, wenn die einzelnen Baumaßnahmen bautechnisch ineinander greifen, d. h., wenn die eine Baumaßnahme durch die andere bedingt ist (BFH-Urteil vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, a. a. O. mit weiteren Nachweisen).

• FG Baden-Württemberg, 07.12.2004 - 11 K 271/04

  Degressive AfA bei Neuaufbau eines Daches

  Nach dem BFH-Urteil vom 16. Juli 1996 (IX R 34/94, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1996, 649), führe alleine das zeitliche Zusammentreffen von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand nicht dazu, dass insgesamt Herstellungskosten vorlägen.

  Hierin hat es im Wesentlichen Folgendes ausgeführt: Unter Berücksichtigung der höchstrichterlichen Rechtsprechung (so z. B. BFH-Urteil v. 16. Juli 1996 IX R 34/94, BStBl. II 1996, 649) und der Verwaltungsauffassung (BdF-Schreiben v. 16. Dezember 1996, BStBl. I 1996, 1442) stellten die Aufwendungen für das neue Dach Herstellungskosten dar.

  Ein sachlicher Zusammenhang in diesem Sinne besteht, wenn die einzelnen Baumaßnahmen bautechnisch ineinander greifen, d. h., wenn die eine Baumaßnahme durch die andere bedingt ist (BFH-Urteil vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, a. a. O. mit weiteren Nachweisen).

• FG Münster, 24.06.2020 - 1 K 609/19

  Einordnung von Aufwendungen für Umbauarbeiten als sofort abzugsfähiger …

  Rn. 28 Zu den dann steuerlich als Herstellungskosten zu wertenden Aufwendungen zählen auch Kosten für Baumaßnahmen, die für sich gesehen zwar als Erhaltungsaufwand zu beurteilen wären, die jedoch mit den (reinen) Herstellungskosten in engem räumlichen, zeitlichen und sachlichem Zusammenhang stehen, so dass beide in ihrer Gesamtheit eine einheitliche Baumaßnahme bilden (BFH-Urteil vom 16. Juli 1996 IX R 34/94, BStBl II 1996, 649).
• FG Berlin, 18.12.1997 - IV 368/95
• BFH, 05.08.2010 - IX B 29/10

  NZB: Pauschale Einwendungen keine qualifizierten Rechtsanwendungsfehler
• BFH, 20.08.2002 - IX R 21/00

  Anschaffungsnaher Aufwand; wesentliche Verbesserung i.S.d. § 255 Abs. 2 HGB
• BFH, 08.05.2001 - IX R 63/98

  Grundstückserwerb gegen Sanierungsverpflichtung; Wohngrundstück
• FG Baden-Württemberg, 19.06.1997 - 14 K 542/91
• FG Baden-Württemberg, 10.09.2003 - 5 K 341/00

  Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwand bei Umbau einer Wohnung in zwei …
• BFH, 03.12.2002 - IX R 71/00

  Anschaffungskosten; Standarderhöhung
• BFH, 21.11.2000 - IX R 40/98

  Abgrenzung von Herstellungskosten/Erhaltungsaufwendungen
• FG Saarland, 07.02.2006 - 1 K 330/02

  Herstellungs-, Anschaffungs- und Erhaltungsaufwand bei komplexen …
• BFH, 14.06.2000 - X B 101/99

  Abgrenzung Herstellungs-/Erhaltungsaufwand bei Dacherneuerung
• FG Baden-Württemberg, 20.09.1996 - 9 K 204/93

  Telefon und Fernsehgerät als Krankenhauskosten
• BFH, 18.07.2001 - X B 110/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Darlegungserfordernis - Divergenz - Unrichtigkeit …
• FG Schleswig-Holstein, 20.12.2000 - III 204/98

  Aufwendungen für die Instandsetzung eines unentgeltlich erworbenen Grundstücks …
• FG München, 02.04.2009 - 5 K 2961/07

  Herstellungskosten bei Ersetzung eines Flachdachs durch ein Satteldach mit …
• FG Sachsen-Anhalt, 25.09.2014 - 6 K 1326/11

  Berücksichtigung von Umbaukosten einer zahnärztlichen Praxis als nachträgliche …
• FG München, 08.11.2000 - 1 K 5116/98

  Aufwendungen für den Ausbau eines Dachgeschosses als Renovierungs- oder als …
• FG München, 27.11.2000 - 13 K 3183/95

  Vermietungsabsicht bei jahrelang unvermieteter Wohnung; Aufwendungen für eine …
• FG München, 09.05.2000 - 13 K 1391/96

  Erfassung eines Grundstücks in einer Ergänzungsbilanz als Sonderbetriebsvermögen
• FG Saarland, 17.03.2004 - 1 K 196/01

  Dacherneuerung als fraglicher Begünstigungstatbestand im Sinne des § 10e EStG
• FG München, 11.11.1997 - 2 K 4199/96