Volltextveröffentlichungen (6)

• Judicialis

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2; ; EStG § 4 Abs. 7 Satz 1; ; AO 1977 § 129; ; FGO § 120 Abs. 1 Satz 2

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2, § 4 Abs. 7 Satz 1; AO 1977 § 129; FGO § 120 Abs. 1 Satz 2

• Wolters Kluwer

  Betriebsausgaben - Getrennte Aufzeichnung - Aufwendungen für Bewirtung - Geschäftlicher Anlaß - Fehlbuchung - Offenbare Unrichtigkeit

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Getrennte Aufzeichnung von Bewirtungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Getrennte Aufzeichnung von Bewirtungskosten

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 4 Abs. 5, Abs. 7 EStG
  Einkommensteuer; getrennte Aufzeichnung von Bewirtungsaufwendungen bei einheitlichem Bewirtungskostenkonto

Besprechungen u.ä.

• IWW (Kurzaufsatz mit Bezug zur Entscheidung)

  Bewirtung bei Hausmessen und Produktpräsentation - Voll abzugsfähige Werbekosten oder beschränkt abzugsfähige Bewirtungskosten?

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsausgaben

  Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 7, EStG § 4 Abs 5 Nr 2
  Bewirtungskosten

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 10.09.1998 - XIV 151/95
• BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

Papierfundstellen

• BFHE 190, 158
• BB 2000, 444
• DB 2000, 499
• BStBl II 2000, 203

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 10.01.1974 - IV R 80/73

  Getrennte Aufzeichnung von Bewirtungsaufwendungen für Geschäftsfreunde nach § 4 …

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß sind auch dann i.S. von § 4 Abs. 7 Satz 1 EStG getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufgezeichnet, wenn in der Buchführung nur ein Konto für Bewirtungsaufwendungen vorgesehen ist und auf diesem Konto auch Bewirtungsaufwendungen gebucht werden, die nicht der Abzugsbeschränkung gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG unterliegen (Abgrenzung zum Senatsurteil vom 10. Januar 1974 IV R 80/73, BFHE 111, 111, BStBl II 1974, 211).

  Der Senat hat zwar im Urteil vom 10. Januar 1974 IV R 80/73 (BFHE 111, 111, BStBl II 1974, 211) zur Erfüllung der Aufzeichnungspflicht verlangt, daß in der Buchführung Konten vorhanden sein müssen, die dazu bestimmt sind, ausschließlich Buchungen von Aufwendungen i.S. des § 4 Abs. 5 EStG aufzunehmen, und auf denen tatsächlich ausschließlich Aufwendungen im Sinne dieser Vorschrift verbucht werden.

  Der Senat hat im Urteil in BFHE 111, 111, BStBl II 1974, 211 offengelassen, ob eine oder mehrere einzelne Fehlbuchungen, die auf Schreibfehlern oder ähnlichen offenbaren Unrichtigkeiten oder auf verständlichen Abgrenzungsschwierigkeiten beruhen, den Charakter eines Kontos als Aufzeichnung "getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben" unberührt läßt.

• BFH, 16.02.1990 - III R 21/86

  Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen von Aufwendungen i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 7 …

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Gleiches gilt für sog. Annehmlichkeiten, d.h. Getränke, ggf. auch kleine Speisen, die der Steuerpflichtige Kunden oder anderen Personen aus Gründen der Höflichkeit anbietet, mit denen folglich kein im Vordergrund stehender Bewirtungszweck verbunden ist (vgl. dazu auch BFH-Urteil vom 16. Februar 1990 III R 21/86, BFHE 160, 166, BStBl II 1990, 575;… ablehnend Söhn in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 Rdnr. H 51, m.w.N., auch zur Gegenmeinung).
• BFH, 07.04.1987 - IX R 140/84

  Verfahren - Revision - Revisionsbegründung - Einfamilienhaus - Beginn der …

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Geht er dort vor Ablauf der Frist ein, so ist er ohne Rücksicht darauf, wann er dem BFH vorliegt, als rechtzeitig gestellt anzusehen (BFH-Beschluß vom 17. März 1967 VI R 317/66, BFHE 88, 160, BStBl III 1967, 342, sowie BFH-Urteile vom 7. April 1987 IX R 140/84, BFHE 150, 16, BStBl II 1987, 567, …und vom 30. August 1994 VII R 1/94, BFH/NV 1995, 515;… zweifelnd Ruban in Gräber, Finanzgerichtsordnung, 4. Aufl., § 120 Rz. 26).

• BFH, 19.08.1980 - VIII R 208/78

  Anforderungen der besonderen Aufzeichnungspflicht nach § 4 Abs. 6 EstG

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Die Buchführung hat sich vielmehr an den gesetzlichen Aufzeichnungspflichten auszurichten (vgl. BFH-Urteil vom 19. August 1980 VIII R 208/78, BFHE 131, 370, BStBl II 1980, 745).
• BFH, 28.05.1968 - IV R 150/67

  Aufzeichnungen von Aufwendungen - Fortlaufende Verbuchung - Besondere Konten - …

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Der Senat hat jedoch bereits im Urteil vom 28. Mai 1968 IV R 150/67 (BFHE 92, 487, BStBl II 1968, 648) darauf hingewiesen, daß die Anforderungen an die Einzelaufzeichnung der Aufwendungen nicht überspannt werden dürfen.
• BFH, 30.08.1994 - VII R 1/94

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand - Tarifierung eingeführter Waren als …

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Geht er dort vor Ablauf der Frist ein, so ist er ohne Rücksicht darauf, wann er dem BFH vorliegt, als rechtzeitig gestellt anzusehen (BFH-Beschluß vom 17. März 1967 VI R 317/66, BFHE 88, 160, BStBl III 1967, 342, sowie BFH-Urteile vom 7. April 1987 IX R 140/84, BFHE 150, 16, BStBl II 1987, 567, und vom 30. August 1994 VII R 1/94, BFH/NV 1995, 515;… zweifelnd Ruban in Gräber, Finanzgerichtsordnung, 4. Aufl., § 120 Rz. 26).
• BFH, 17.03.1967 - VI R 317/66

  Wahrung der Zweimonatsfrist für die Einreichung einer Revisionsbegründung

  Auszug aus BFH, 19.08.1999 - IV R 20/99

  Geht er dort vor Ablauf der Frist ein, so ist er ohne Rücksicht darauf, wann er dem BFH vorliegt, als rechtzeitig gestellt anzusehen (BFH-Beschluß vom 17. März 1967 VI R 317/66, BFHE 88, 160, BStBl III 1967, 342, sowie BFH-Urteile vom 7. April 1987 IX R 140/84, BFHE 150, 16, BStBl II 1987, 567, …und vom 30. August 1994 VII R 1/94, BFH/NV 1995, 515;… zweifelnd Ruban in Gräber, Finanzgerichtsordnung, 4. Aufl., § 120 Rz. 26).

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• FG Baden-Württemberg, 12.04.2016 - 6 K 2005/11

  Aufwendungen für Kalender mit Firmenlogo sind nur bei Einhaltung formeller …

  Zweck der getrennten Aufzeichnung ist nämlich, der Finanzverwaltung die Feststellung zu erleichtern, ob und in welchem Umfang Aufwendungen vorliegen, für die das Abzugsverbot greift (BFH-Urteile vom 10. Januar 1974 IV R 80/73, BFHE 111, 111, BStBl II 1974, 211, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203).

  Ausnahmen von diesem Erfordernis hat der BFH für die Fälle einer Fehlbuchung, die sich nach dem Rechtsgedanken des § 129 S. 1 AO als offenbare Unrichtigkeit darstellt, sowie für die Buchung beschränkt und unbeschränkt abziehbarer Bewirtungsaufwendungen (vgl. § 4 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG) auf einem gemeinsamen Konto angenommen (BFH-Urteil vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203).

  Rn. 73 Das gesetzliche Erfordernis der getrennten Aufzeichnung soll die Feststellung erleichtern, ob und in welchem Umfang Aufwendungen im Sinne des § 4 Abs. 5 EStG vorliegen (BFH-Urteile vom 10. Januar 1974 IV R 80/73, BFHE 111, 111, BStBl II 1974, 211, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203).

  Neben der Zulassung der Korrektur von Fehlbuchungen hat der BFH die Buchung sowohl beschränkt wie unbeschränkt abziehbarer Bewirtungsaufwendungen auf nur einem Konto als zur Erfüllung dieser Aufzeichnungspflicht ausreichend angesehen, da dem Normzweck des schnellen Auffindens nicht abziehbarer Betriebsausgaben genügt werde (BFH-Urteil vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203).

  Maßgeblich dafür war aber die Erwägung, dass die materiell-rechtliche Abgrenzung zwischen beschränkt und unbeschränkt abziehbaren Bewirtungsaufwendungen für den Steuerpflichtigen mit erheblichen Schwierigkeiten verbunden sein kann (BFH-Urteil vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203).

• BFH, 19.06.2008 - VI R 33/07

  Bewirtungsaufwendungen eines leitenden Arbeitnehmers für Arbeitskollegen und …

  Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 18. September 2007 I R 75/06, BFHE 219, 78, BStBl II 2008, 116, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203) ist der Begriff des "geschäftlichen Anlasses" nicht identisch mit demjenigen der "Veranlassung durch den Betrieb" (§ 4 Abs. 4 EStG) bzw. der "betrieblichen Veranlassung", sondern ein spezifizierter Unterfall.
• BFH, 10.07.2008 - VI R 26/07

  Bewirtungsaufwendungen eines Arbeitnehmers als Werbungskosten - Anwendung des § 4 …

  Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 18. September 2007 I R 75/06, BFHE 219, 78, BStBl II 2008, 116, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203) ist der Begriff des "geschäftlichen Anlasses" nicht identisch mit demjenigen der "Veranlassung durch den Betrieb" (§ 4 Abs. 4 EStG) bzw. der "betrieblichen Veranlassung", sondern ein spezifizierter Unterfall.

• FG München, 21.07.2009 - 6 K 2907/08

  Bewirtungsaufwand als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger …

  Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 18. September 2007 I R 75/06, BStBl II 2008, 116, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BStBl II 2000, 203) ist der Begriff des "geschäftlichen Anlasses" nicht identisch mit demjenigen der "Veranlassung durch den Betrieb" (§ 4 Abs. 4 EStG) bzw. der "betrieblichen Veranlassung", sondern ein spezifizierter Unterfall.
• FG Hessen, 13.10.2022 - 10 K 1672/19

  Abzug weiterer Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer als Betriebsausgaben …

  Es widerspräche aber dem Zweck des § 4 Abs. 7 EStG, die Feststellung des Vorliegens, das Auffinden und die Prüfung der Abzugsfähigkeit der gesondert aufzuzeichnenden Betriebsausgaben zu erleichtern (s. BFH-Urteil vom 19.08.1999 - IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl. II 2000, 203, unter II.2.a;… BFH-Beschluss vom 27.03.2007 - I B 125/06, BFH/NV 2007, 1305, unter 1), wenn diese nicht gebündelt in lediglich einer Aufzeichnung erfasst werden.
• BFH, 19.06.2008 - VI R 12/07

  Sinngemäße Anwendung der Abzugsbeschränkung des § 4 EStG auf Werbungskosten von …

  Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 18. September 2007 I R 75/06, BFHE 219, 78, BStBl II 2008, 116, und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203) ist der Begriff des "geschäftlichen Anlasses" nicht identisch mit demjenigen der "Veranlassung durch den Betrieb" (§ 4 Abs. 4 EStG) bzw. der "betrieblichen Veranlassung", sondern ein spezifizierter Unterfall.
• FG Thüringen, 09.10.2013 - 3 K 306/12

  Werbungskostenabzug der Aufwendungen eines angestellten Chefarztes für die …

  Rn. 51 Nach der neueren Rechtsprechung des BFH (…vgl. BFH-Urteile vom 18. September 2007 I R 75/06, BFHE 219, 78, BStBl II 2008, 116, vom 10. Juli 2008 VI R 26/07, BFH/NV 2008, 1831; vom 19. Juni 2008 VI R 33/07, BFHE 222, 359, BStBl II 2009, 11; und vom 19. August 1999 IV R 20/99, BFHE 190, 158, BStBl II 2000, 203) greift allerdings für Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit die Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG (auch) nicht, wenn ein Arbeitnehmer aus beruflichem Anlass Aufwendungen für die Bewirtung von Arbeitskollegen trägt.
• FG Köln, 02.05.2007 - 5 K 703/07

  Berufliche Veranlassung von Aufwendungen für eine militärische Veranstaltung; …

  Eine Ausnahme gilt jedoch für bloße sog. Annehmlichkeiten, d. h. Getränke und gegebenenfalls kleine Speisen, die der Steuerpflichtige Kunden oder anderen Personen aus Gründen der Höflichkeit anbietet; diese Aufwendungen unterliegen keiner Abzugsbeschränkung (vgl. BFH-Urteil vom 19.01.1999 IV R 20/99, BStBl II 2000, 203 und Söhn in Kirchhof/Söhn, EStG-Kommentar, § 4 Rz. H 51).
• FG Rheinland-Pfalz, 08.04.2025 - 3 K 1088/23

  Bilanzberichtigung nach Bestandskraft: Keine Änderung nach § 129 AO bei …

  Lediglich die versehentlich fehlerhafte Zuordnung von Konten oder Fehlbuchungen, die allein auf einem mechanisches Versehen beruhen, weil ein Tippfehler bei der Eingabe der Kontonummer auf einem Konto artfremde Aufwendungen erfasst werden, können als offenbare Unrichtigkeit im Sinne von § 129 AO angesehen werden (BFH-Urteil vom 19. August 1999 - IV R 20/99, BStBl. II 2000, 203 Rn. 19: werden Bewirtungsaufwendungen "getrennt aufgezeichnet", wenn sie auf einem einheitlichen Bewirtungskostenkonto erfasst werden zusammen mit Aufwendungen, die keiner Abzugsbeschränkung unterliegen, wie z. B. Aufwendungen für die Bewirtung von Arbeitnehmern und bei Annehmlichkeiten; dort wurde der Rechtsgedankte des § 129 AO herangezogen bezüglich der Frage, ob Fehlbuchungen [Rechts- und Beratungskosten auf dem Konto für Bewirtungsaufwand] einer "getrennten Aufzeichnung" entgegenstehen können).
• FG München, 06.05.2003 - 6 K 3451/00

  Aufzeichnungspflicht bei Aufwendungen für Geschenke und für Bewirtung

  Mit der bloßen Belegablage ist diesen Anforderungen nicht genügt, weil sich die Belege ohne weiteres nachträglich entfernen oder einfügen lassen (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH), vgl. Urteile vom 19. August 1999 - IV R 20/99, BFH/NV 2000, 629 ; BStBl II 2000, 203; vom 26. Februar 1988 - III R 20/85, BStBl II 1988, 613).