Volltextveröffentlichungen (14)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 40 S 1 Buchst c, EStG § 3c Abs 2, EStG § 17 Abs 1, EStG § 17 Abs 2, EStG § 17 Abs 4, HGB § 255 Abs 1, HGB § 272 Abs 1a, HGB § 272 Abs 1b, EStG VZ 2011
  Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 Abs. 1 und 2 EStG) - Erwerb eigener Anteile durch die GmbH - Rechtslage nach BilMoG - Steuerliche Auswirkungen der Einfügung des § 272 Abs. 1a und 1b HGB durch das BilMoG auf der Ebene des Gesellschafters - Thesaurierter ...

• rechtsinformationen.bund.de

  Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 Abs. 1 und 2 EStG) - Erwerb eigener Anteile durch die GmbH - Rechtslage nach BilMoG - Steuerliche Auswirkungen der Einfügung des § 272 Abs. 1a und 1b HGB durch das BilMoG auf der Ebene des Gesellschafters - Thesaurierter ...

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 40 S 1 Buchst c EStG 2009, § 3c Abs 2 EStG 2009, § 17 Abs 1 EStG 2009, § 17 Abs 2 EStG 2009, § 17 Abs 4 EStG 2009
  (Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 Abs. 1 und 2 EStG) - Erwerb eigener Anteile durch die GmbH - Rechtslage nach BilMoG - Steuerliche Auswirkungen der Einfügung des § 272 Abs. 1a und 1b HGB durch das BilMoG auf der Ebene des Gesellschafters - ...

• IWW

  § 3c Abs. 2 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 272 Abs. 1a des Handelsgesetzbuchs, § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG, § 272 Abs. 1a, 1b HGB, § 17 Abs. 1 EStG, § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB, § 17 Abs. 1, 2 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 17 EStG, § 17 Abs. 4 EStG, § 17 Abs. 4 Satz 1 EStG, § 17 Abs. 4 Satz 3 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 oder 2 EStG, § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 255 Abs. 1 Satz 2 HGB, § 17 Abs. 2, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 135 Abs. 2 FGO

• Deutsches Notarinstitut

  EStG §§ 3 Nr. 40 S. 1 lit. c, 3c Abs. 2, 17 Abs. 1 u. 2, Abs. 4; HGB §§ 255 Abs. 1, 272 Abs. 1a u. 1b

• Wolters Kluwer

  Begriff der Veräußerung i.S. von § 17 Abs. 1 EStG

• Betriebs-Berater

  Erwerb eigener Anteile durch die GmbH und steuerliche Auswirkungen der Einfügung von § 272 Abs. 1a und 1b HGB auf Ebene des Gesellschafters - keine nachträglichen Anschaffungskosten bei umgegliederter Gewinnrücklage

• ra.de
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 3 Nr. 40 S. 1 Buchst. c; EStG § 3c Abs. 2; EStG § 17 Abs. 1; EStG § 17 Abs. 2; EStG § 17 Abs. 4; HGB § 255 Abs. 1; HGB § 272 Abs. 1a; HGB § 272 1b
  Erwerb eigener Anteile als Veräußerung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Begriff der Veräußerung i.S. von § 17 Abs. 1 EStG

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Zum entgeltlichen Erwerb eigener Anteile durch GmbH nach BilMoG

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Erwerb eigener Anteile durch eine GmbH

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Erwerb eigener Anteile der GmbH auf Gesellschafterebene

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Erwerb eigener Anteile durch eine GmbH als Veräußerungsgeschäft

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Auswirkungen des BilMoG auf Gesellschafterebene

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Entgeltlicher Erwerb eigener Anteile durch die GmbH - Umwandlung einer Gewinnrücklage

Besprechungen u.ä.

• pwc.de (Entscheidungsbesprechung)

  Steuerliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile beim ausscheidenden Gesellschafter

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Beteiligungsveräußerung

  Veräußerungsgewinne nach § 17 EStG

  Beteiligung i.S.d. § 17 Abs. 1 EStG

  Eigene Anteile der Gesellschaft

  Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen

  Beteiligungen an Körperschaftsteuersubjekten (insbes. Kapitalgesellschaften)

  Eigene Anteile

  Kapitalherabsetzung

  Gesellschaftsrecht

  Erwerb eigener Anteile der Gesellschaft

  Nachträgliche Anschaffungskosten

  Nachträgliche Anschaffungskosten bei § 17 EStG

  Eigenkapitalersetzende Maßnahmen

  Steuerliches Einlagekonto

  Bestandsveränderungen

  Abgänge

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 2, HGB § 272 Abs 1a
  Veräußerung, Eigene Anteile, Gesellschaft, Umgliederung, Rücklage, Anschaffungskosten, Gesellschafter, Anteilseigner

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Anschaffungskosten; Anteilseigner; Eigene Anteile; Gesellschaft; Gesellschafter; Rücklage; Umgliederung

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 07.09.2016 - 1 K 1725/14
• BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

Papierfundstellen

• BFHE 260, 163
• ZIP 2018, 625
• BB 2018, 815
• DB 2018, 676
• BStBl II 2019, 213
• NZG 2018, 592

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 08.02.2011 - IX R 15/10

  Veräußerungsgewinn i. S. von § 17 Abs. 1 und 2 EStG

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Rn. 25 c) Der anteilige Gewinnvortrag, Jahresüberschuss oder thesaurierte Gewinn gehören nicht zu den nachträglichen Anschaffungskosten des Veräußerers und mindern daher den Veräußerungsgewinn nicht (vgl. BFH-Urteil vom 8. Februar 2011 IX R 15/10, BFHE 233, 100, BStBl II 2011, 684).

  Die Realisierung dieser Werthaltigkeit seines Anteils soll aber gemäß § 17 EStG beim Veräußerer besteuert werden (BFH-Urteil in BFHE 233, 100, BStBl II 2011, 684).

• FG Rheinland-Pfalz, 07.09.2016 - 1 K 1725/14

  Zur steuerrechtlichen Beurteilung des Erwerbs eigener Anteile beim veräußernden …

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz vom 7. September 2016 1 K 1725/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Finanzgericht (FG) führte in seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2017, 724 veröffentlichten Urteil aus, die Veräußerung des Geschäftsanteils durch die ausscheidende Anteilseignerin an die GmbH (Erwerb eigener Anteile) sei unbeschadet der Einfügung des § 272 Abs. 1a und 1b HGB durch das BilMoG eine Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 EStG.

• BFH, 18.04.1989 - VIII R 329/84

  Berücksichtigung von Aufwendungen der GmbH für den Erwerb der Anteile eines …

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Auch waren die Aufwendungen der GmbH für den Erwerb der Anteile der Klägerin im Rahmen ihrer Anschaffungskosten nicht zu berücksichtigen (BFH-Urteil vom 18. April 1989 VIII R 329/84, BFH/NV 1990, 27;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 17 EStG Rz 88 a.E.).

• BFH, 11.07.2017 - IX R 36/15

  Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften - Nachträgliche …

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Den (nachträglichen) Anschaffungskosten einer Beteiligung können grundsätzlich nur solche Aufwendungen des Gesellschafters zugeordnet werden, die nach handels- und bilanzsteuerrechtlichen Grundsätzen zu einer offenen oder verdeckten Einlage in das Kapital der Gesellschaft führen (grundlegend BFH-Urteil vom 11. Juli 2017 IX R 36/15, BFHE 258, 427, Rz 37, m.w.N.).
• BFH, 09.05.2017 - IX R 1/16

  Berücksichtigung eines Verlusts aus der Veräußerung von unentgeltlich erworbenen …

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Rn. 18 a) Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG ist die Übertragung von Anteilen gegen Entgelt (…ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. April 2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201; vom 9. Mai 2017 IX R 1/16, BFHE 259, 36, Rz 16).
• BFH, 27.04.2000 - I R 58/99

  Einzahlung in die Kapitalrücklage in Fremdwährung

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Die rein gesellschaftsintern wirkende Umgliederung einer Gewinnrücklage in eine zweckgebundene Rücklage führt nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten auf den Geschäftsanteil des veräußernden Gesellschafters, da dieser Vorgang die Stellung des Gesellschafters gegenüber der Gesellschaft nicht berührt (vgl. BFH-Urteil vom 27. April 2000 I R 58/99, BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168).
• BFH, 08.04.2014 - IX R 4/13

  Anteilsveräußerung - Vertrag zwischen nahen Angehörigen

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Rn. 18 a) Veräußerung i.S. des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG ist die Übertragung von Anteilen gegen Entgelt (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 8. April 2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201; vom 9. Mai 2017 IX R 1/16, BFHE 259, 36, Rz 16).
• BFH, 05.03.1991 - VIII R 163/86

  Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils ohne Gegenleistung kann Veräußerung i. …

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630;… vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215).
• BFH, 01.08.1996 - VIII R 4/92

  Übertragung eines wertlosen GmbH-Anteils

  Auszug aus BFH, 06.12.2017 - IX R 7/17

  Entgeltlich ist die Übertragung von Gesellschaftsanteilen, wenn ihr eine gleichwertige Gegenleistung gegenübersteht (BFH-Urteile vom 5. März 1991 VIII R 163/86, BFHE 164, 50, BStBl II 1991, 630; vom 1. August 1996 VIII R 4/92, BFH/NV 1997, 215).

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• BFH, 10.04.2024 - II R 22/21

  Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung

  Danach kann die Frage, ob die Annahme einer verdeckten Einlage im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG aufgrund des Bilanzierungsverbots für eigene Anteile, das der durch Art. 1 Nr. 23 Buchst. b BilMoG eingefügte § 272 Abs. 1a HGB vorsieht, ausgeschlossen ist (verneinend Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 27.11.2013, BStBl I 2013, 1615, Rz 20; BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BFHE 260, 163, BStBl II 2019, 213), im Streitfall auf sich beruhen.
• BFH, 27.03.2018 - VIII R 1/15

  Voraussetzungen des Antrags auf Anwendung des Teileinkünfteverfahrens nach § 32d …

  Zahlungen in die Kapitalrücklage einer Kapitalgesellschaft sind auch nach der Neuausrichtung des Anschaffungskostenbegriffs gemäß § 17 Abs. 4 EStG im BFH-Urteil vom 11. Juli 2017 IX R 36/15 (BFHE 258, 427, Rz 37) weiterhin grundsätzlich nachträgliche Anschaffungskosten des Gesellschafters auf die Beteiligung (BFH-Urteile in BFHE 258, 427, Rz 37, und vom 6. Dezember 2017 IX R 7/17, BFHE 260, 163, Rz 24).
• BFH, 14.01.2020 - IX R 5/18

  Ermittlung der Anschaffungskosten von Anteilen an einer Agrargenossenschaft, die …

  Rn. 27 aa) Der Austritt (oder Ausschluss) eines Gesellschafters aus einer Kapitalgesellschaft wird in der höchstrichterlichen Rechtsprechung und im Schrifttum als Veräußerungsgeschäft i.S. des § 17 Abs. 1 EStG (bzw. § 17 Abs. 4 EStG analog) gewertet; denn die steuerrechtlichen Folgen für den austretenden oder ausgeschlossenen Gesellschafter entsprechen denen einer (entgeltlichen) Einziehung von Aktien (§ 237 Abs. 2, § 222 des Aktiengesetzes) oder GmbH-Anteilen (§ 34 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung --GmbHG--) bzw. einem Erwerb des Anteils durch die Gesellschaft (zum Erwerb eigener Anteile durch die GmbH vgl. BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BFHE 260, 163, BStBl II 2019, 213;… zu Ausschließung und Austritt eines GmbH-Gesellschafters s. Schneider in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 17 Rz B 55; Schmidt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 17 EStG Rz 85;… Gosch/Oertel in: Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 17 Rz 56).

• FG Sachsen, 16.11.2023 - 4 K 1013/20

  Geltendmachung eines Auflösungsverlusts gemäß § 17 EStG im Zusammenhang mit der …

  Mangels Gewinnverteilungsbeschlusses hat der Gesellschafter keinen Anspruch auf Gewinnausschüttung (BFH-Urteil vom 06.12.2017 IX R 7/17, BStBl II 2019, 213 Rn. 26).

  Ein bloßes Stehenlassen von Gewinnen stellt aber keine anschaffungskostenerhöhende Einlage des veräußernden Gesellschafters in das Gesellschaftsvermögen dar (vgl. grundlegend das auch in der Einspruchsentscheidung aufgeführte BFH-Urteil vom 06.12.2017 IX R 7/17, BStBl II 2019, 213 Rn. 25), und begründet folglich auch keine (anteiligen) Anschaffungskosten auf Seiten der verbleibenden Gesellschafter.

  Der Veräußerer erhält den Veräußerungspreis gerade auch dafür, dass mit dem veräußerten Anteil der anteilige Gewinnvortrag, Jahresüberschuss oder thesaurierte Gewinn verbunden ist (vgl. BFH-Urteil vom 06.12.2017 IX R 7/17 a.a.O., Rn. 25).

  Auch kann eine solche Umgliederung nicht einer Kapitalzuführung des Gesellschafters von außen gleichgestellt werden (BFH-Urteil vom 06.12.2017 IX R 7/17 a.a.O. Rn. 26).

  Denn die Trennung der Gesellschafts- von der Gesellschafterebene und das Fehlen eines steuergesetzlichen Korrespondenzprinzips zwischen beiden Ebenen für den Erwerb eigener Anteile durch die Gesellschaft gibt keine mit der steuerrechtlichen Behandlung bei der Gesellschaft korrespondierende oder spiegelbildliche Behandlung auf der Gesellschafterebene vor (BFH-Urteil vom 06.12.2017 IX R 7/17 a.a.O. Rn. 20).

• FG Baden-Württemberg, 01.03.2024 - 5 K 2301/21

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei unentgeltlichem Erwerb von …

  Rn. 46 Zudem sei auf das Urteil des BFH vom 06.12.2017 (IX R 7/17, BStBl II 2019, 213) verwiesen.

  Rn. 66 Entgegen der Ansicht des Klägervertreters beinhalten die auf der Ebene der Gesellschaft anknüpfenden handelsrechtlichen Änderungen durch das BilMoG keine Neuregelung hinsichtlich der hier in Rede stehenden Gesellschafterebene (so bereits BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BStBl II 2019, 213).

  So ist insbesondere bereits durch den BFH geklärt, dass die auf der Ebene der Gesellschaft anknüpfenden handelsrechtlichen Änderungen durch das BilMoG keine Neuregelung hinsichtlich der hier allein in Rede stehenden Gesellschafterebene beinhalten (BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BStBl II 2019, 213).

• BFH, 10.04.2024 - II R 23/21

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 10.04.2024 II R 22/21 - Werterhöhung von …

  Danach kann die Frage, ob die Annahme einer verdeckten Einlage im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG aufgrund des Bilanzierungsverbots für eigene Anteile, das der durch Art. 1 Nr. 23 Buchst. b BilMoG eingefügte § 272 Abs. 1a HGB vorsieht, ausgeschlossen ist (verneinend Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 27.11.2013, BStBl I 2013, 1615, Rz 20; BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BFHE 260, 163, BStBl II 2019, 213), im Streitfall auf sich beruhen.
• BFH, 13.05.2025 - VIII B 33/24

  VGA dem Grunde nach beim unentgeltlichen Erwerb eigener Anteile durch faktischen …

  Dies gilt auch für die Rechtslage nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BFH-Urteil vom 06.12.2017 - IX R 7/17, BFHE 260, 163, BStBl II 2019, 213).
• FG Niedersachsen, 20.05.2026 - 4 K 9/26

  Grundsätzliche Vollentgeltlichkeit der Übertragung von Geschäftsanteilen einer …

  Der BFH hat indes auch für die neue Rechtslage bei vollentgeltlicher Veräußerung von Anteilen des Privatvermögens an die nämliche Kapitalgesellschaft die Anwendbarkeit des § 17 EStG bejaht (BFH, Urteil vom 6. Dezember 2017 - IX R 7/17 -, BFHE 260, 163, BStBl II 2019, 213).
• FG Hamburg, 14.03.2018 - 3 K 30/16

  Einkommensteuergesetz: Managementbeteiligung - Berücksichtigung eines Verlustes …

  Rn. 49 b) aa) Veräußerung im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG ist die Übertragung von Anteilen gegen Entgelt (BFH-Urteile vom 06.12.2017 IX R 7/17, juris;… vom 03.08.2016 IX R 23/15, BFH/NV 2017, 289;… vom 08.04.2014 IX R 4/13, BFH/NV 2014, 1201).