Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 und 6; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3, Nr. 2 Satz 1 und 2

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 und 6; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3, Nr. 2 Satz 1 und 2

 
• Simons & Moll-Simons

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 und 6; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3, Nr. 2 Satz 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Umwandlungssteuer - Einkommensteuer - Unternehmensform - Änderung einer Sachanlage - Bauarbeiten - Zwischenwerte - Wiederbeschaffungskosten - Teilwert - Teilfertige Bauten - Bewertung - Betriebsvermögen - Stille Reserve

• Judicialis

  UmwStG 1977 § 20 Abs. 1 Satz 1; ; UmwStG 1977 § 20 Abs. 2 Satz 1; ; UmwStG 1977 § 20 Abs. 2 Satz 6; ; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3; ; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1; ; EStG § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Betriebseinbringung mit halbfertigen Arbeiten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewertungswahlrecht bei Umwandlungen

  Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft (und ab 13.12.2006 auch in eine Genossenschaft)

  Bewertungswahlrecht bei Einbringung eines (Teil-)Betriebs in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft (§ 20 Abs. 1 UmwStG)

  Umfang des Bewertungswahlrechts

  Einbringungen bis 12.12.2006

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UmwStG § 20 Abs 2
  Einbringung; Halbfertige Arbeiten; Stille Reserven; Teilwert; Umwandlung; Wahlrecht

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 10.07.2001 - 2 K 2363/00
• BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

Papierfundstellen

• BFHE 199, 434
• BB 2002, 2218
• BB 2002, 2599
• DB 2002, 2464
• BStBl II 2002, 784

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 19.05.1972 - III R 21/71

  Teilwert eines Erzeugnisses - Vollkostenrechnung - Wiederherstellung - …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Dazu gehören bei halbfertigen Bauarbeiten eines Bauunternehmers die bislang aufgewendeten Selbstkosten (= die Reproduktionswerte mit den Vollkosten; vgl. im Einzelnen Bundesfinanzhof --BFH--, Urteile vom 8. März 1968 III 85/65, BFHE 92, 339, BStBl II 1968, 575; vom 19. Mai 1972 III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748; vom 17. Mai 1974 III R 50/73, BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508;… Fischer in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 6 Rn. 94;… Ellrott/ Schulz/Bail in Beck'scher Bilanz-Kommentar, 3. Aufl., § 253 Rz. 546, m.w.N.), nicht aber auch die in solchen Arbeiten ruhenden, im laufenden Geschäftsbetrieb noch nicht aufzudeckenden Gewinnanteile.

  Teilwert und Herstellungskosten sind, wie sich aus § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG zweifelsfrei ergibt, voneinander zu unterscheiden (vgl. dazu eingehend BFH-Urteil in BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748).

  Ob für die Einheitsbewertung des Betriebsvermögens dennoch von abweichenden Bewertungsgrundsätzen auszugehen ist (vgl. im Einzelnen BFH-Urteile in BFHE 92, 339, BStBl II 1968, 575; in BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748), kann in diesem Zusammenhang dahinstehen.

• BFH, 08.03.1968 - III 85/65

  Halbfertige Arbeiten - Fremder Grund und Boden - Bewertung mit Teilwert - …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Dazu gehören bei halbfertigen Bauarbeiten eines Bauunternehmers die bislang aufgewendeten Selbstkosten (= die Reproduktionswerte mit den Vollkosten; vgl. im Einzelnen Bundesfinanzhof --BFH--, Urteile vom 8. März 1968 III 85/65, BFHE 92, 339, BStBl II 1968, 575; vom 19. Mai 1972 III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748; vom 17. Mai 1974 III R 50/73, BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508;… Fischer in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 6 Rn. 94;… Ellrott/ Schulz/Bail in Beck'scher Bilanz-Kommentar, 3. Aufl., § 253 Rz. 546, m.w.N.), nicht aber auch die in solchen Arbeiten ruhenden, im laufenden Geschäftsbetrieb noch nicht aufzudeckenden Gewinnanteile.

  Ob für die Einheitsbewertung des Betriebsvermögens dennoch von abweichenden Bewertungsgrundsätzen auszugehen ist (vgl. im Einzelnen BFH-Urteile in BFHE 92, 339, BStBl II 1968, 575; in BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748), kann in diesem Zusammenhang dahinstehen.

• BFH, 17.05.1974 - III R 50/73

  Werkvertrag - Halbfertige Arbeiten - Teilwert - Reproduktionswert - Erkenntnisse …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Dazu gehören bei halbfertigen Bauarbeiten eines Bauunternehmers die bislang aufgewendeten Selbstkosten (= die Reproduktionswerte mit den Vollkosten; vgl. im Einzelnen Bundesfinanzhof --BFH--, Urteile vom 8. März 1968 III 85/65, BFHE 92, 339, BStBl II 1968, 575; vom 19. Mai 1972 III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748; vom 17. Mai 1974 III R 50/73, BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508;… Fischer in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 6 Rn. 94;… Ellrott/ Schulz/Bail in Beck'scher Bilanz-Kommentar, 3. Aufl., § 253 Rz. 546, m.w.N.), nicht aber auch die in solchen Arbeiten ruhenden, im laufenden Geschäftsbetrieb noch nicht aufzudeckenden Gewinnanteile.

  Zwar trifft es zu, dass halbfertige (un- oder teilfertige) Bauten eines Bauunternehmers auf fremdem Grund und Boden handels- und steuerrechtlich als Forderungen (Teil-Werklöhne) und damit als Umlaufvermögen behandelt werden (vgl. BFH-Urteile vom 28. November 1974 V R 36/74, BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398; in BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508;… Schreiber in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, 16. Aufl., § 5 EStG Rz. 740 Teilfertige Bauten, dort m.w.N.;… Ellrott/ Schulz/Bail, a.a.O., § 253 Rz. 544).

 
• BFH, 24.05.1984 - I R 166/78

  A) Zur verdeckten Einlage bei Kapitalgesellschaften - b) Zur gleichmäßigen …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Wie der Senat entschieden hat, hat dies zur Folge, dass die in den Wirtschaftsgütern enthaltenen stillen Reserven gleichmäßig und einheitlich aufzustocken sind (Urteil vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747;… Schmitt in Schmitt/Hörtnagl/ Stratz, Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., § 20 UmwStG Rz. 314, 328;… anders Friedrichs in Haritz/Benkert, Umwandlungssteuergesetz, 2. Aufl., § 20 Rz. 174).
• BFH, 13.12.1979 - IV R 69/74

  Freiberufliche Praxis - Veräußerungsgewinn - Teilleistung - Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Im Zusammenhang mit Einbringungsvorgängen i.S. von § 20 UmwStG 1977 bestehen aber Besonderheiten, die zu normspezifischen Modifikationen des Teilwerts führen (vgl. BFH-Urteil vom 13. Dezember 1979 IV R 69/74, BFHE 129, 380, BStBl II 1980, 239, 241, dort zur Ermittlung des tarifbegünstigten Veräußerungsgewinns beim Einbringenden gemäß § 16 EStG i.V.m. § 22 UmwStG 1969 = § 24 UmwStG 1977;… Widmann in Widmann/Mayer, Umwandlungsrecht, 3. Aufl., § 20 UmwStG Rz. 970 unter Bezugnahme auf § 3 UmwStG 1977 Rz. 4869).
• FG Rheinland-Pfalz, 10.07.2001 - 2 K 2363/00

  Zum Ansatz des Teilwerts von halbfertigen Arbeiten

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Sein Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1519 veröffentlicht.
• BFH, 28.11.1974 - V R 36/74

  Halbfertige Bauten - Entlastungsfähigkeit - Vorratsvermögen - Bauunternehmer - …

  Auszug aus BFH, 10.07.2002 - I R 79/01

  Zwar trifft es zu, dass halbfertige (un- oder teilfertige) Bauten eines Bauunternehmers auf fremdem Grund und Boden handels- und steuerrechtlich als Forderungen (Teil-Werklöhne) und damit als Umlaufvermögen behandelt werden (vgl. BFH-Urteile vom 28. November 1974 V R 36/74, BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398; in BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508;… Schreiber in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, 16. Aufl., § 5 EStG Rz. 740 Teilfertige Bauten, dort m.w.N.;… Ellrott/ Schulz/Bail, a.a.O., § 253 Rz. 544).

• BFH, 07.09.2005 - VIII R 1/03

  Verlustfreie Bewertung halbfertiger Bauten

  aaa) Zwar hat der BFH (Urteile in BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398; vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BFHE 199, 434, BStBl II 2002, 784, unter II.1.c der Gründe) und mit ihm ein Teil des Schrifttums (…z.B. Adler/Düring/Schmaltz, a.a.O., § 266 HGB Rz. 109;… Dusemond/Heusinger/Knop in Küting/Weber, a.a.O., § 266 HGB Rz. 72;… Ellrott/St. Ring, a.a.O., § 253 HGB Rz. 544;… Winnefeld, Bilanz-Handbuch, 3. Aufl., S. 1066, Rz. F 390) angenommen, es handle sich in diesem Fall entsprechend der zivilrechtlichen Rechtslage lediglich um eine Forderung gegen den Auftraggeber oder den Eigentümer; dem hat sich die Finanzverwaltung angeschlossen (BMF-Schreiben in BStBl I 2000, 1514).

  Bis zu diesem Zeitpunkt liegt allenfalls eine "besonders geartete Forderung" --in der Form eines Ausgleichs- oder Ersatzanspruchs gegenüber dem Eigentümer des Grundstücks oder gegenüber dem Auftraggeber-- vor (BFH-Urteil in BFHE 112, 411, BStBl II 1974, 508, m.w.N. zum Bewertungsrecht;… Herrmann/Heuer/ Raupach, a.a.O., § 5 EStG Anm. 964, m.w.N.; Herzig, StbJb 2000/2001, 281, 306), die wie der fertige Bau mit den Herstellungskosten (BFH-Urteile in BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398; vom 25. Februar 1986 VIII R 134/80, BFHE 147, 8, BStBl II 1986, 788; in BFHE 199, 434, BStBl II 2002, 784, unter II.1.c der Gründe;… Adler/Düring/Schmaltz, a.a.O., § 266 HGB Rz. 109) oder dem niedrigeren beizulegenden Wert (§ 253 Abs. 3 Satz 2 HGB) bzw. dem niedrigeren Teilwert zu bewerten ist (BFH-Urteile in BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398, und in BFHE 199, 434, BStBl II 2002, 784).

• FG Rheinland-Pfalz, 18.11.2002 - 5 K 1468/01

  Pauschalrückstellungen für Gewährleistungen und Teilwertabschreibung bei …

  Halbfertige Bauten eines Bauunternehmers auf fremdem Grund und Boden sind daher handels- und steuerrechtlich nicht als Forderungen zu behandeln (so jetzt aber auch ohne nähere Begründung BFH v. 10. Juli 2002 I R 79/01, DStR 2002, 1810 unter Hinweis auf BFH v. 28. November 1974 V R 36/74, aaO).

  Der Senat sieht sich in seiner Rechtsauffassung bestätigt durch die neuere Rspr. des Bundesfinanzhofes zum Teilwert bei Einbringung halbfertiger Arbeiten (BFH v. 10.7.2002 I R 79/01, DStR 2002, 1810 ).

• BFH, 28.04.2016 - I R 33/14

  Negativer Geschäftswert bei Einbringung - Beiladung: Gerichtkosten, …

  c) Der Senat hat aus dem Veräußerungs- bzw. Anschaffungscharakter der Einbringung geschlossen, dass bei Buchwertaufstockungen auf Zwischenwerte die in den einzelnen Wirtschaftsgütern jeweils ruhenden stillen Reserven nicht beliebig aufgestockt werden können, sondern dass die aufzudeckenden stillen Reserven grundsätzlich gleichmäßig auf alle Wirtschaftsgüter des eingebrachten Betriebsvermögens zu verteilen sind (Senatsurteile vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747, und vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BFHE 199, 434, BStBl II 2002, 784; ebenso BMF-Schreiben vom 25. März 1998, BStBl I 1998, 268, Rz 22.08;… Widmann in Widmann/Mayer, a.a.O., § 20 UmwStG [weiße Blätter] Rz 953;… a.A. Friedrichs in Haritz/ Benkert, a.a.O., § 20 Rz 174).

 
• FG Münster, 31.01.2014 - 9 K 135/07

  Wertaufstockung bei Teilbetriebseinbringung

  An den vorgenannten Grundsätzen hat der BFH auch im Rahmen der Auslegung des § 20 UmwStG 1977 festgehalten (BFH-Urteil vom 10.07.2002 I R 79/01, BFHE 199, 434, BStBl II 2002, 784).
• FG München, 23.03.2004 - 7 K 4036/01

  Teilwertansatz bei formwechselnder Umwandlung nach § 25 UmwStG ; Abzug der der …

  Zwar bestimme sich nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG , was unter Teilwert zu verstehen sei, doch bestünden im Zusammenhang mit Einbringungsvorgängen i.S.d. § 20 UmwStG Besonderheiten, die zu normspezifischen Modifikationen des Teilwerts führten (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBl II 2002, 784 ).
• FG Baden-Württemberg, 11.12.2018 - 4 K 3174/16

  Gesonderte Feststellung nach § 180 Abs. 2 AO: Unterlassen der eine Erkennbarkeit …

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BStBl II 1990, 830; BFH-Urteil vom 20. August 2002 IX R 40/97, BStBl II 2003, 582; BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBl II 2002, 784) "trenne grundsätzlich beim Kauf oder der Herstellung eines Bauwerks für die Bewertung zwischen Käufer und Verkäufer".
• FG Baden-Württemberg, 20.11.2019 - 4 K 2226/17

  Offenbarung von in einer Außenprüfung ermittelten Geschäftsdaten an die anderen …

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBI II 2002, 784; BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89; BFH-Urteil vom 20. August 2002 IX R 40/97) trenne grundsätzlich beim Kauf oder der Herstellung eines Bauwerks die Bewertung zwischen Käufer und Verkäufer.
• FG Baden-Württemberg, 08.05.2019 - 4 K 3176/16

  Offenbarung von in einer Außenprüfung ermittelten Geschäftsdaten für Bestimmung …

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBI II 2002, 784; BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89; BFH-Urteil vom 20. August 2002 IX R 40/97) trenne grundsätzlich beim Kauf oder der Herstellung eines Bauwerks die Bewertung zwischen Käufer und Verkäufer.
• FG Baden-Württemberg, 20.11.2019 - 4 K 2227/17

  Offenbarung von in einer Außenprüfung ermittelten Geschäftsdaten an die anderen …

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBI II 2002, 784; BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89; BFH-Urteil vom 20. August 2002 IX R 40/97) trenne grundsätzlich beim Kauf oder der Herstellung eines Bauwerks die Bewertung zwischen Käufer und Verkäufer.
• FG Baden-Württemberg, 20.11.2019 - 4 K 2229/17

  Offenbarung von in einer Außenprüfung ermittelten Geschäftsdaten an die anderen …

  Die Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 10. Juli 2002 I R 79/01, BStBI II 2002, 784; BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89; BFH-Urteil vom 20. August 2002 IX R 40/97) trenne grundsätzlich beim Kauf oder der Herstellung eines Bauwerks die Bewertung zwischen Käufer und Verkäufer.
• FG Baden-Württemberg, 20.11.2019 - 4 K 2228/17

  Offenbarung von in einer Außenprüfung ermittelten Geschäftsdaten an die anderen …
• FG München, 03.03.2009 - 10 K 818/06

  Verdeckte Entnahme eines Grundstücks aus dem Betriebsvermögen durch kurzfristige …