Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 7 Abs. 1 Satz 4, § 9 Abs. 1 Satz 1 und Satz 3 Nrn. 2 und 7, § 21 Abs. 1; HGB § 246 Abs. 1, § 252 Abs. 1 Nr. 3, § 255 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Einkünfte - Vermietung - Verpachtung - Herstellungskosten - Verpachtung - Entschädigung - Vermietung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kein Wahlrecht des Zeitpunktes bei Inanspruchnahme der AfaA

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Einkommensteuer; AfaA und Abbruchkosten als Werbungskosten

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Schadensersatz

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung

  Behandlung beim Leistenden als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten

  Schadensersatzleistungen bei Vermietung und Verpachtung

  Allgemeiner Überblick

  Versicherungsleistungen

Papierfundstellen

• BFHE 170, 113
• BB 1993, 781
• DB 1993, 863
• BStBl II 1994, 12

Wird zitiert von ... (43)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 12.06.1978 - GrS 1/77

  Steuerrechtliche Behandlung von Restbuchwert und Abbruchkosten bei Abbruch eines …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Dies hat bereits der Große Senat des BFH in seinem Beschluß vom 12. Juni 1977 GrS 1/77 (BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620) entschieden (auch ebenso zu den Abbruchkosten BFH-Urteil vom 27. Februar 1991 XI R 14/87, BFHE 163, 571, BStBl II 1991, 628; Abschn. 157 Abs. 1 Satz 6 EStR 1990;… Stephan in Littmann/Bitz/Meincke, § 21 Rdnr. 305).

  Trotz eines anschließenden Wiederaufbaus des Gebäudes hat es der Große Senat in BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620 jedoch abgelehnt, Abbruch- und Aufräumungskosten infolge der Beseitigung des alten verbrauchten Gebäudes bereits zu den Herstellungskosten des neuen Gebäudes zu rechnen, es sei denn, der Steuerpflichtige hat das alte Gebäude in Abbruchabsicht erworben.

• BFH, 26.03.1992 - IV R 74/90

  Schadensersatz von Steuerberater als steuerpflichtiger Ertrag

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Einen solchen Zuschuß hat der BFH nur dann bejaht, wenn der Leistende mit dem Zuschuß nicht lediglich eine rechtliche Verpflichtung erfüllt (BFH-Urteile vom 29. April 1982 IV R 177/78, BFHE 136, 90, BStBl II 1982, 591; vom 26. März 1992 IV R 74/90, BFHE 169, 123, BStBl II 1993, 96).
• BFH, 29.04.1982 - IV R 177/78

  Leistung aus einer Betriebsunterbrechungs-Versicherung nicht als "Zuschuß" bei …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Einen solchen Zuschuß hat der BFH nur dann bejaht, wenn der Leistende mit dem Zuschuß nicht lediglich eine rechtliche Verpflichtung erfüllt (BFH-Urteile vom 29. April 1982 IV R 177/78, BFHE 136, 90, BStBl II 1982, 591; vom 26. März 1992 IV R 74/90, BFHE 169, 123, BStBl II 1993, 96).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Wegen Konkurs des Bauunternehmers vergebliche Bauaufwendungen als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  § 7 EStG unterscheidet nicht nach Einkunftsarten (BFH-Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830, zu C. III. 1. c, dd).
• BFH, 24.10.1990 - X R 161/88

  Streikunterstützungen unterliegen nicht der Einkommensteuer (Änderung der …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Es gibt keinen allgemeinen Rechtsgrundsatz des Inhalts, daß sämtliche durch einen Werbungskostenaufwand veranlaßten Vorteile Einnahmen bei der Einkunftsart sind, für die der Werbungskostenabzug geltend gemacht worden ist (BFH-Urteil vom 24. Oktober 1990 X R 161/88, BFHE 162, 329, BStBl II 1991, 337).
• BFH, 23.10.1989 - GrS 2/87

  Zur betragsmäßigen Erweiterung einer Anfechtungsklage gegen einen …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Die Kläger konnten im Klageverfahren ihren Antrag auf diesen Betrag nach den Grundsätzen des Beschlusses des Großen Senats vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87 (BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327) erweitern, jedoch nach § 123 Satz 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO) nicht noch darüber hinausgehend im Revisionsverfahren.
• BFH, 27.02.1991 - XI R 14/87

  Bei Ermittlung des Veräußerungsgewinns - Abbruchkosten im Zusammenhang mit der …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Dies hat bereits der Große Senat des BFH in seinem Beschluß vom 12. Juni 1977 GrS 1/77 (BFHE 125, 516, BStBl II 1978, 620) entschieden (auch ebenso zu den Abbruchkosten BFH-Urteil vom 27. Februar 1991 XI R 14/87, BFHE 163, 571, BStBl II 1991, 628; Abschn. 157 Abs. 1 Satz 6 EStR 1990;… Stephan in Littmann/Bitz/Meincke, § 21 Rdnr. 305).
• BFH, 04.09.1990 - IX B 10/90

  Beschwerde gegen die Versagung der Bewilligung von Prozesskostenhilfe

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Eine Versicherungsentschädigung läßt sich nur insoweit zu den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung rechnen, als sie zu dem Zwecke gezahlt wird, Werbungskosten zu ersetzen (BFH-Beschluß vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164; Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, § 9 Anm. 2 m).
• BFH, 19.12.1974 - V R 86/74

  Brandzerstörung - Aufbau eines Gebäudes - Neues Wirtschaftsgut - Wahrung der …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Dabei ist das Gebäude im teilzerstörten Zustand mit dem nach Wiederherstellung des Dachgeschosses zu vergleichen (BFH-Urteil vom 19. Dezember 1974 V R 86/74, BFHE 115, 154, BStBl II 1974, 467).
• BFH, 10.01.1992 - III R 99/89

  Rückforderung der Investitionszulage auf Grund eines kurzen Zeitraums um neue …

  Auszug aus BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Der BFH hat in dem Abbruch eines alten Gebäudes in der Regel noch nicht den Beginn der Bauarbeiten für ein auf dem Gelände geplantes neues Gebäude gesehen (BFH-Urteil vom 10. Januar 1992 III R 99/89, BFH/NV 1992, 558, zu § 4 b des Investitionszulagengesetzes - InvZulG - 1975).
• BFH, 22.11.1968 - VI R 182/67

  Maßgeblicher Veranlagungszeitraum für die Absetzung einer Geltendmachung …

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• BFH, 09.05.1995 - IX R 116/92

  Gebrauchswert - Herstellungkosten - Aufwendungen - Erhaltungsaufwand

  Eine solche Erweiterung liegt u. a. vor, wenn ein Gebäude aufgestockt oder daran ein Anbau errichtet wird (vgl. § 17 Abs. 2 des Zweiten Wohnungsbaugesetzes - II. WoBauG -), wenn es in seiner Substanz vermehrt (z. B. Senatsurteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, 117, BStBl II 1994, 12) oder seine nutzbare Fläche vergrößert wird (z. B. BFH-Urteile vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73;… vom 19. Juli 1985 III R 170/80, BFH/NV 1986, 24, 26) oder wenn nachträglich Bestandteile eingebaut werden, die bisher nicht vorhanden waren (Senatsurteile vom 29. August 1989 IX R 176/84, BFHE 159, 303, 306, BStBl II 1990, 430, und vom 16. Februar 1993 IX R 85/88, BFHE 170, 547, 549, BStBl II 1993, 544).
• BFH, 02.12.2014 - IX R 1/14

  Gebäudefeuerversicherung - Entschädigung zum Neuwert als steuerbare Einnahme - …

  Sie mindern auch nicht die Herstellungskosten für den Wiederaufbau des durch Brand zerstörten Gebäudes (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).

  Er hat dies u.a. ausdrücklich bejaht für Leistungen mit dem Zweck, den in Form von AfaA berücksichtigten Wertverlust auszugleichen (…BFH-Beschluss vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164; BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, und in BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; zustimmend Grube, Deutsche Steuer-Zeitung 2000, 469, 470).

• BFH, 27.09.2001 - X R 55/98

  Nachträgliche HK; Funktionsänderung eines Gebäudes

  b) Eine --im Streitfall allein in Betracht kommende-- Erweiterung i.S. von § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB liegt u.a. vor, wenn ein Gebäude in seiner Substanz vermehrt wird (z.B. BFH-Urteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, 117, BStBl II 1994, 12).

• FG Schleswig-Holstein, 15.11.2017 - 5 K 181/14

  Einzelbewertung der Leistungen aus einer Gebäudefeuerversicherung - …

  Die Entschädigung eines Feuerversicherers gehöre als Ersatz für die Zerstörung eines Gebäudes grundsätzlich zur Vermögenssphäre des Empfängers (BFH vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BStBl. II 1994, 12).

  Nach dem BFH-Urteil vom 1. Dezember 1992 (BStBl. II 1994, 12) sei eine Versicherungsentschädigung auch kein Zuschuss von dritter Seite, der die (Wieder-)Herstellungskosten nach § 255 Abs. 2 i. V. m. Abs. 1 Satz 3 HGB mindere.

  Im Gegensatz zu dieser eindeutigen höchstrichterlichen Rechtsprechung, die zur Anschaffungs- und Herstellungskostenfrage des § 255 HGB ergangen sei, beziehe sich das beklagte Finanzamt in seiner Begründung auf das Urteil des BFH vom 1. Dezember 1992 (IX R 333/87).

  Zu einer Versicherungszahlung für eine Teilzerstörung eines Gebäudes im Privatvermögen durch Brand bei Wiederaufbauverpflichtung führt der BFH in seinem Urteil vom 1.12.1992 (IX R 333/87, BStBl II 1994, 12) aus:.

  Die Auszahlung und Verwendung der Zahlungen der Versicherung für die Herstellung des Gebäudes beruhten aber - wie im Streitfall des BFH-Urteils vom 1.12.1992 (IX R 333/87) - erst auf der weiteren Willensentscheidung der Klägerin, das Gebäude wiederherzustellen und mindern damit weder die Anschaffungs- noch die Herstellungskosten.

  Dass die Zahlung der Versicherung an eine Wiederherstellung des Gebäudes gebunden ist, ist nach dem Urteil des BFH vom 1.12.1992 (IX R 333/87, a.a.O.) ohne Bedeutung.

• FG Hessen, 25.09.2019 - 5 K 600/15

  Gezahlte Versicherungsleistungen als nachträgliche Einkünfte aus Vermietung und …

  Sie mindern auch nicht die Herstellungskosten für den Wiederaufbau des durch Brand zerstörten Gebäudes (vgl. BFH-Urteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).

  Ausnahmsweise sind jedoch Einnahmen anzunehmen, soweit die Leistung der Versicherung den Zweck hat, Werbungskosten zu ersetzen, u.a. vom BFH ausdrücklich bejaht für Leistungen mit dem Zweck, den in Form von AfaA berücksichtigten Wertverlust auszugleichen (…BFH-Beschluss vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164; BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, und in BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; zustimmend Grube, Deutsche Steuer-Zeitung 2000, 469, 470).

• BFH, 09.05.1995 - IX R 88/90

  1. Auch die nur unwesentliche Vergrößerung der nutzbaren Fläche eines Gebäudes …

  Eine Erweiterung i. S. von § 255 Abs. 2 SAtz 1 HGB liegt u. a. vor, wenn ein Gebäude aufgestockt oder daran ein Anbau errichtet wird (vgl. § 17 Abs. 2 des Zweiten Wohnungsbaugesetzes), wenn es in seiner Substanz vermehrt (z. B. Senatsurteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, 117, BStBl II 1994, 12) oder seine nutzbare Fläche vergrößert wird (z. B. BFH-Urteile vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73;… vom 19. Juli 1985 III R 170/80, BFH/NV 1986, 24, 26) oder wenn nachträglich Bestandteile eingebaut werden, die bisher nicht vorhanden waren (Senatsurteile vom 29. August 1989 IX R 176/84, BFHE 159, 303, 306, BStBl II 1990, 430, und vom 16. Februar 1993 IX R 85/88, BFHE 170, 547, 549, BStBl II 1993, 544).
• BFH, 18.06.1998 - IV R 61/97

  Schadenersatz durch Steuerberater

  Insoweit ist maßgeblich, daß jeder Schadensersatz, der wegen überhöhter Einkommensteuerfestsetzung zu leisten ist, dem Ausgleich einer Vermögenseinbuße dient, die nicht in der Erwerbssphäre, sondern in der Privatsphäre eingetreten ist (auf die Zwecksetzung einer Versicherungsentschädigung abstellend auch BFH-Urteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).
• BFH, 31.01.2024 - X R 11/22

  Berücksichtigung von Beteiligungsverlusten bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 …

  Rn. 72 Zudem ist auch die grundsätzlich als Wahlrecht ausgestaltete Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) gemäß § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG nach ganz überwiegender Auffassung in den Fällen, in denen ein Wirtschaftsgut zerstört worden ist oder --wie im Streitfall-- aus einem anderen Grund seinen Nutzen für die Einkünfteerzielung vollständig verloren hat, zwingend im Jahr des Schadenseintritts vorzunehmen (BFH-Urteile vom 07.05.1969 - I R 47/67, BFHE 95, 437, BStBl II 1969, 464, unter 2. und vom 01.12.1992 - IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12, unter 1.; Brandis/Heuermann/Brandis, § 7 EStG Rz 395; BeckOK EStG/Graw, 16. Ed. [01.07.2023], EStG § 7 Rz 301;… Schmidt/Kulosa, EStG, 43. Aufl., § 7 Rz 192; Grube, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 2000, 469; Mirbach/Mirbach, DStZ 2021, 840 f.; Meinert, EFG 2014, 440; ebenso im Ergebnis: HHR/Anzinger, § 7 EStG Rz 239, der allerdings ein Wahlrecht ohnehin allgemein ablehnt, und Bartone in Korn, § 7 EStG Rz 137, der jedenfalls ein Wahlrecht hinsichtlich des Zeitpunkts der AfaA ablehnt).
• BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Restbuchwert einer vom Ehegatten entwendeten Violine als WK

  Im Streitfall fehlen Feststellungen dazu, ob der Verlust der Violine bereits im Streitjahr als endgültig eingetreten zu beurteilen ist (zum Absetzungszeitpunkt: s. BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; vom 13. März 1998 VI R 27/97, BFHE 185, 439, BStBl II 1998, 443).
• BFH, 10.05.1995 - IX R 62/94

  Aufwendungen für Baumaßnahmen in verschiedenen Stockwerken, die teils …

  b) Eine Erweiterung i. S. von § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB liegt u. a. vor, wenn ein Gebäude aufgestockt oder daran ein Anbau errichtet wird (vgl. § 17 Abs. 2 des Zweiten Wohnungsbaugesetzes - II. WoBauG -), wenn es in seiner Substanz vermehrt (z. B. Senatsurteil vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, 117, BStBl II 1994, 12) oder seine nutzbare Fläche vergrößert wird (z. B. BFH-Urteile vom 19. Juni 1991 IX R 1/87, BFHE 165, 355, BStBl II 1992, 73;… vom 19. Juli 1985 III R 170/80, BFH/NV 1986, 24, 26), oder wenn nachträglich Bestandteile eingebaut werden, die bisher nicht vorhanden waren (Senatsurteile vom 29. August 1989 IX R 176/84, BFHE 159, 303, 306, BStBl II 1990, 430, und vom 16. Februar 1993 IX R 85/88, BFHE 170, 547, 549, BStBl II 1993, 544).
• FG Niedersachsen, 15.11.2005 - 13 K 464/03

  Behandlung von Abbruchkosten und des "Restbuchwerts" eines abgebrochenen Gebäudes …
• FG Münster, 10.12.2019 - 2 K 2497/17

  Einkommensteuer - Zur Anerkennung eines Grundstücksübertragungsvertrages zwischen …
• BFH, 23.03.1993 - IX R 67/88

  Ersatzleistungen für nicht im zeitlichen Anwendungsbereich des § 21a EStG …
• BFH, 31.03.1998 - IX R 26/96

  Abbruchkosten als nachträgliche Werbungskosten
• BFH, 13.07.2000 - VI B 184/99

  Negative WK
• BFH, 09.05.1995 - IX R 2/94

  Herstellungskosten
• FG Rheinland-Pfalz, 29.05.2008 - 3 K 1699/05

  Berücksichtigungsfähigkeit von Unfallkosten als Werbungskosten bei den Einkünften …
• FG München, 13.12.2002 - 2 K 1488/98

  Steuerpflicht des geldwerten Vorteils aus der Teilnahme an Incentive-Reisen; …
• BFH, 09.05.1995 - IX R 69/92

  Mietwohnhaus - Herstellungskosten - Aufwendungen
• FG Hessen, 26.11.2013 - 5 K 3146/10

  Versicherungsleistung als nachträgliche Einnahme aus Vermietung und Verpachtung - …
• BFH, 13.03.1998 - VI R 27/97

  Zeitpunkt des Abzugs einer AfaA
• FG Hessen, 18.03.2005 - 9 K 113/01

  Gebäude; Abschreibung für außergewöhnliche Abnutzung; AfaA; baubehördliche …
• BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Dem Veräußerer eines Grundstücks erstattete Finanzierungskosten als Einnahmen aus …
• FG Berlin, 26.06.2003 - 1 K 9281/02

  Nutzungsherausgabe nach § 7 Abs. 7 VermG rechtfertigt abweichende …
• BFH, 16.02.1993 - IX R 132/88

  Voraussetzungen für die Geltendmachung von Absetzungen für außergewöhnliche …
• BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Kein Abzug von AfaA bei einer Eigentumswohnung, die mit kleinerer als der …
• BFH, 20.08.1992 - IX B 46/92

  Grundsätzliche Bedeutung der Abgrenzung von Herstellungsaufwendungen und …
• FG München, 03.03.2004 - 9 K 2400/03

  Entschädigung wegen Verkehrslärmbeeinträchtigung durch Straßenbaumaßnahme; …
• FG Baden-Württemberg, 07.07.2005 - 8 K 263/04

  Abgrenzung Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand bei Dachbalkonüberdachung zur …
• BFH, 07.11.2005 - IV B 93/04

  Teilwertabschreibung eines als Büro genutzten Kellergeschosses in der …
• FG Düsseldorf, 26.02.2019 - 13 K 3082/17

  Ablehnung des Antrags auf Terminverschiebung wegen "schlechter psochyo/physischer …
• BFH, 22.09.1994 - IX R 6/93

  Ersatz von Werbungskosetn als steuerpflichtige Einnahmen
• FG Baden-Württemberg, 18.04.1996 - 14 K 601/91

  Abzugsfähigkeit von Abbruchkosten und Restbuchwert als nachträgliche …
• FG München, 16.06.1998 - 16 K 3050/95

  Möglichkeit zur Geltendmachung einer AfaA (Absetzung für außergewöhnliche …
• FG München, 18.03.1998 - 1 K 775/96
• FG Baden-Württemberg, 14.02.2001 - 2 K 237/99

  Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten bei grundlegender Überholung nicht mehr …
• FG München, 09.05.2000 - 13 K 1391/96

  Erfassung eines Grundstücks in einer Ergänzungsbilanz als Sonderbetriebsvermögen
• FG Baden-Württemberg, 06.09.2000 - 2 K 9/99

  Steuerrechtliche Einordnung der Kosten für einen Treppenanbau als …
• FG Hessen, 05.05.1999 - 6 K 2207/96

  Wirksame Abtretung eines Umsatzsteuerguthabens; Entscheid durch …
• FG Rheinland-Pfalz, 20.03.1998 - 3 K 2352/96

  Zeitpunkt der Erfassung eines Veräußerungsverlustes; Zivilrechtliche Auflösung …
• FG München, 13.08.1997 - 1 K 1897/93

  Gewinn und Verlust aus der Auflösung einer Kapitalgesellschaft als Einkünfte aus …
• FG Sachsen, 14.10.2014 - 3 K 1566/10

  Gesonderte und einheitliche Feststellung des Veräußerungsgewinns einer …
• FG Saarland, 04.07.1995 - 1 K 219/93

  Umsatzsteuer; Teppichboden als ,,spezieller Oberboden'' i. S. von Abschn. 86 Abs. …