Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4b S 5, ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4b S 1
  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• rechtsinformationen.bund.de

  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 13 Abs 1 Nr 4b S 5 ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 13 Abs 1 Nr 4b S 1 ErbStG 1997 vom 24.12.2008
  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• IWW
• Wolters Kluwer

  Steuerbefreiung des Erwerbs des Familienheims durch den überlebenden Ehegatten bei Übertragung des Eigentums innerhalb von 10 Jahren nach dem Erwerb unter Vorbehalt eines lebenslangen Nießbrauchs

• Betriebs-Berater

  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  ErbStG § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 5
  Steuerbefreiung des Erwerbs des Familienheims durch den überlebenden Ehegatten bei Übertragung des Eigentums innerhalb von 10 Jahren nach dem Erwerb unter Vorbehalt eines lebenslangen Nießbrauchs

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (23)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Erbschaftsteuer: Nachversteuerung des Familienheims bei Eigentumsaufgabe

• faz.net (Pressemeldung, 28.11.2019)

  Wohnrecht schützt nicht immer vor Erbschaftsteuer

• lto.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer: Keine Befreiung bei Eigentumsaufgabe

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Verkauf des ererbten Familienheims - und die Erbschaftsteuer

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer: Nachversteuerung des Familienheims bei frühzeitiger Schenkung

• famrz.de (Kurzinformation)

  Wegfall der Steuerbefreiung für Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• onlineurteile.de (Kurzmitteilung)

  Erbschaftssteuer fürs Familienheim - Die Steuerbefreiung für den erbenden Partner entfällt, wenn er/sie innerhalb von zehn Jahren das Haus aufgibt

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Wegfall der Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Erbschaftsteuer: Nachversteuerung des Familienheims bei Eigentumsaufgabe

• spiegel.de (Pressemeldung, 28.11.2019)

  Haus an Tochter verschenkt - Witwe muss Erbschaftsteuer nachzahlen

• datev.de (Kurzinformation)

  Nachversteuerung des Familienheims bei Eigentumsaufgabe

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer: Steuerschädliche Übertragung an Kinder nach Erbfall

• pwc.de (Kurzinformation)

  Nachversteuerung des Familienheims bei Eigentumsaufgabe

• rosepartner.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer beim Familienheim - Wegfall der Steuerbefreiung bei Aufgabe des Eigentums

• etl-rechtsanwaelte.de (Kurzinformation)

  Rückwirkender Entfall der Steuerbefreiung bei Erwerb eines Familienheims

• haufe.de (Kurzinformation)

  Vorsicht bei Weiterübertragung eines Familienheims unter Nießbrauchsvorbehalt

• haufe.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuernachteile bei vorzeitiger Übertragung eines geerbten Eigenheims

• haufe.de (Kurzinformation)

  Ein Nießbrauchsvorbehalt rettet die Steuerbefreiung nicht

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Keine Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Aufgabe des Eigentums

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Weitergabe des Familienwohnheims

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Wegfall der Steuerbefreiung für Familienheim bei Schenkung

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Nachversteuerung des Erwerbs eines Familienheims bei Eigentumsaufgabe

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bedarfsbewertung

  Grundbesitzwerte

  Überblick zur Rechtslage ab 2009

  Verschonungsregeln beim Grundvermögen

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Einzelne Verschonungsregeln

  Grundvermögen

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4b, ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4b S 5, ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4c
  Erbschaftsteuer, Steuerbefreiung, Familienwohnheim, Nießbrauch

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Erbschaftsteuer; Familienwohnheim; Nießbrauch; Steuerbefreiung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 28.09.2016 - 3 K 3757/15
• BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

Papierfundstellen

• BFHE 265, 437
• NJW 2019, 3805
• FamRZ 2020, 200
• DB 2019, 2781
• BStBl II 2020, 314

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 29.11.2017 - II R 14/16

  Keine Erbschaftsteuerbefreiung für den Erwerb eines Anspruchs auf Verschaffung …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Insoweit unterscheidet sich der Streitfall von dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 29.11.2017 - II R 14/16 (BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362), in dem der BFH über die Anwendung des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 1 ErbStG entschieden hat.

  Der Erwerb eines anderen Anspruchs oder Rechts in Bezug auf die Immobilie --z.B. eines durch eine Auflassungsvormerkung gesicherten Eigentumsverschaffungsanspruchs oder eines dinglichen Wohnrechts-- genügt danach nicht den Anforderungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 1 ErbStG (vgl. BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 15).

  Rn. 15 bb) Der Wortlaut des Nachversteuerungstatbestands greift mit der Formulierung "nach dem Erwerb" aber die o.g. Anforderung des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 1 ErbStG an die Gewährung der Steuerbefreiung --den "Erwerb […] des Eigentums oder Miteigentums" nach zivilrechtlichen Grundsätzen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 14)-- auf.

  Weder der Erwerb eines durch eine Auflassungsvormerkung gesicherten Anspruchs auf Verschaffung des Eigentums (vgl. BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 14) noch der Erwerb eines dinglichen Wohnungsrechts (vgl. BFH-Urteil in BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, Rz 14) erfüllen die Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 1 ErbStG für die Gewährung der Steuerbefreiung.

  Der Gesetzgeber wollte die lebzeitige Zuwendung des Familienheims aus der Besteuerung wieder ausnehmen (BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 26).

  Bei einer solchen Anwendung unterliegt sie keinen verfassungsrechtlichen Bedenken (vgl. BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 27).

• BFH, 03.06.2014 - II R 45/12

  Steuerbefreiung für letztwillige Zuwendung eines Wohnungsrechts an …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Rn. 20 (1) Nach der Vorstellung des Gesetzgebers soll § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG die Substanz des begünstigten Immobilienvermögens innerhalb der ehelichen oder partnerschaftlichen Lebensgemeinschaft erhalten (vgl. BFH-Urteil vom 03.06.2014 - II R 45/12, BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, Rz 17).

  Weder der Erwerb eines durch eine Auflassungsvormerkung gesicherten Anspruchs auf Verschaffung des Eigentums (vgl. BFH-Urteil in BFHE 260, 372, BStBl II 2018, 362, Rz 14) noch der Erwerb eines dinglichen Wohnungsrechts (vgl. BFH-Urteil in BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, Rz 14) erfüllen die Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 1 ErbStG für die Gewährung der Steuerbefreiung.

  Diese Bestimmungen sollen ebenso wie Satz 4 sicherstellen, dass nur demjenigen eine Steuerbefreiung gewährt wird, der endgültig das Eigentum oder Miteigentum an dem Familienheim erhält und dieses selbst zu eigenen Wohnzwecken nutzt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, Rz 17).

• BFH, 25.09.2013 - XI R 41/12

  Unberechtigter Steuerausweis bei Kleinbetragsrechnungen eines Kleinunternehmers - …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Rn. 18 aa) Die Wortlautauslegung ist nur eine von mehreren anerkannten Auslegungsmethoden (z.B. BFH-Urteil vom 25.09.2013 - XI R 41/12, BFHE 243, 69, BStBl II 2014, 135, Rz 23, m.w.N.).

  Zur Erfassung des Inhalts einer Norm darf sich der Richter dieser verschiedenen Auslegungsmethoden gleichzeitig und nebeneinander bedienen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 243, 69, BStBl II 2014, 135, Rz 23, und vom 04.12.2014 - IV R 53/11, BFHE 248, 57, BStBl II 2015, 483, Rz 20, jeweils m.w.N.).

• FG Münster, 28.09.2016 - 3 K 3757/15

  Rückwirkende Steuerbefreiung im Falle des Übertragens eines vom verstorbenen …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 28.09.2016 - 3 K 3757/15 Erb wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2016, 2077 veröffentlicht.

• BFH, 02.03.1994 - II R 59/92

  Schenkungsteuerpflicht unbenannter Zuwendungen an Ehegatten (§ 7 ErbStG )

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Der BFH hatte mit Urteil vom 02.03.1994 - II R 59/92 (BFHE 173, 432, BStBl II 1994, 366) die Steuerfreiheit von ehebedingten unbenannten Zuwendungen aufgegeben.
• BVerfG, 31.10.2016 - 1 BvR 871/13

  Stattgebender Kammerbeschluss: Zu den Grenzen richterlicher Rechtsfortbildung und …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Eine bestimmte Auslegungsmethode oder gar eine reine Wortinterpretation schreibt Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes, der die Rechtsprechung verpflichtet, nach Gesetz und Recht zu entscheiden, nicht vor (vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 30.03.1993 - 1 BvL 11/90, BVerfGE 88, 145, unter C.II.1, und vom 31.10.2016 - 1 BvR 1833/13, BFH/NV 2017, 255 (red. Ls.), Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2017, 172, Rz 22).
• BFH, 23.06.2015 - II R 39/13

  Steuerbefreiung für ein Familienheim oder ein zu Wohnzwecken vermietetes …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Abweichend hiervon bestimmen die Sätze 3 und 4, dass die Steuerbefreiung demjenigen Erben zugutekommen soll, der das Familienheim im Rahmen der Teilung des Nachlasses endgültig erwirbt (sog. Begünstigungstransfer, vgl. BFH-Urteil vom 23.06.2015 - II R 39/13, BFHE 250, 207, BStBl II 2016, 225, Rz 16 und 17, zu § 13 Abs. 1 Nr. 4c Sätze 3 und 4 ErbStG, m.w.N.).
• BVerfG, 30.03.1993 - 1 BvR 1045/89

  Verfassungsmäßigkeit der Vergütung des Konkursverwalters

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Eine bestimmte Auslegungsmethode oder gar eine reine Wortinterpretation schreibt Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes, der die Rechtsprechung verpflichtet, nach Gesetz und Recht zu entscheiden, nicht vor (vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 30.03.1993 - 1 BvL 11/90, BVerfGE 88, 145, unter C.II.1, …und vom 31.10.2016 - 1 BvR 1833/13, BFH/NV 2017, 255 (red. Ls.), Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2017, 172, Rz 22).
• FG Hessen, 15.02.2016 - 1 K 2275/15

  § 13 Abs.1 Nr. 4c ErbStG

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Da durch eine solche Auslegung --entgegen der Ansicht der Klägerin-- die Wortlautgrenze des § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 5 ErbStG nicht überschritten wird, ist ihr der Vorzug zu geben (gleicher Ansicht Hessisches FG, Urteile vom 15.02.2016 - 1 K 2275/15, EFG 2016, 734, und vom 12.10.2017 - 1 K 1706/15, EFG 2018, 463, Rz 25; H.-U. Viskorf in Viskorf/Schuck/Wälzholz, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz, 5. Aufl., § 13 ErbStG Rz 57; Jochum in Wilms/Jochum, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 13 Rz 87; Schmitt/Tiedtke, Neue Juristische Wochenschrift 2009, 2632; Schmitt in Tiedtke, ErbStG, § 13 Rz 172; Kien-Hümbert in Moench/ Weinmann, § 13 ErbStG Rz 38; BeckOK ErbStG/Gibhardt, 3. Ed., ErbStG § 13 Rz 233; Halaczinsky, jurisPR-SteuerR 22/2016 Anm. 4; Halaczinsky in Halaczinsky/Wochner, Schenken, Erben, Steuern, 11. Aufl., Rz 446; R E 13.4 Abs. 6 Satz 2 der Erbschaftsteuer-Richtlinien 2011, BStBl I 2011, Sondernr.
• BFH, 04.12.2014 - IV R 53/11

  Keine Anwendung des § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG auf Index-Partizipationszertifikate - …

  Auszug aus BFH, 11.07.2019 - II R 38/16

  Zur Erfassung des Inhalts einer Norm darf sich der Richter dieser verschiedenen Auslegungsmethoden gleichzeitig und nebeneinander bedienen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 243, 69, BStBl II 2014, 135, Rz 23, und vom 04.12.2014 - IV R 53/11, BFHE 248, 57, BStBl II 2015, 483, Rz 20, jeweils m.w.N.).
• FG Hessen, 12.10.2017 - 1 K 1706/15

  ErbStG, § 20 Abs. 1 Nr. 4

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• BFH, 17.06.2026 - II R 27/23

  Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des …

  Rn. 23 aa) Nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 5 ErbStG fällt die Steuerbefreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert (sogenannter Nachversteuerungstatbestand, vgl. BFH-Urteile vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 11, und vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 11).

  Wird ein Teil des so definierten selbst genutzten Familienheims, zum Beispiel das mitgenutzte Gartenflurstück, innerhalb von zehn Jahren als eigenes Grundstück abgeteilt und das Eigentum auf einen Dritten übertragen, greift der Nachversteuerungstatbestand (vgl. BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314).

• BFH, 01.12.2021 - II R 1/21

  Beendigung der Selbstnutzung eines Familienheims

  Rn. 11 a) Nach § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 5 ErbStG fällt die Steuerbefreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert (sog. Nachversteuerungstatbestand, vgl. BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 11).

  Rn. 25 d) Ist der Erwerber aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert, führt weder die Aufgabe des Eigentums an dem Familienheim (dazu BFH-Urteil in BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314) noch der Abriss des Gebäudes zur Nachversteuerung.

• FG Münster, 10.12.2020 - 3 K 420/20

  Krankheitsbedingter Auszug aus dem Familienheim führt zum Wegfall der …

  Dieser Auffassung ist der BFH in seiner Revisionsentscheidung vom 11.07.2019 II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl. II 2020, 314, im Ergebnis gefolgt.

• BFH, 01.12.2021 - II R 18/20

  Beendigung der Selbstnutzung eines Familienheims

  Rn. 11 a) Nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 5 ErbStG fällt die Steuerbefreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert (sog. Nachversteuerungstatbestand, vgl. BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 11).

  Rn. 25 d) Ist der Erwerber aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert, führt weder die Aufgabe des Eigentums an dem Familienheim (dazu BFH-Urteil in BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314) noch der Abriss des Gebäudes zur Nachversteuerung.

• BFH, 31.07.2024 - II R 28/21

  Änderung im Gesellschafterbestand einer grundbesitzenden Personengesellschaft

  Zur Erfassung des Inhalts einer Norm darf sich der Richter dieser verschiedenen Auslegungsmethoden gleichzeitig und nebeneinander bedienen (BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 18).
• FG Hamburg, 23.09.2020 - 3 K 136/19

  Ehevertrag und Schenkungsteuer

  Mit dem zitierten Urteil hat der BFH seine Rechtsprechung unter ausdrücklicher Bezugnahme auf sein von ihm selbst als grundlegende Entscheidung bezeichnetes Urteil vom 2. März 1994 (II R 59/92, BFHE 173, 432, BStBl II 1994, 366;… siehe auch die BFH-Urteile vom selben Tag, II R 125/89, BFH/NV 1995, 341;… II R 47/92, BFH/NV 1994, 907; II R 6/92, juris;… und die im Anschluss ergangenen BFH-Urteile vom 30. März 1994, II R 105/93, BFH/NV 1995, 70; II R 84/92, juris; vom 31. August 1994, II R 106/[9]3, juris; …und vom 20. September 1994, BFH/NV 199[5], 485), mit der er die Steuerfreiheit von ehebedingten unbenannten Zuwendungen aufgab (vgl. BFH, Urteil vom 11. Juli 2019, II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314), fortgeschrieben.
• FG Hessen, 06.11.2019 - 10 K 1104/18

  Erbschaftsteuerliche Behandlung der im Vermächtniswege erfolgten Zuwendung des …

  Der Richter darf sich der verschiedenen anerkannten Auslegungsmethoden gleichzeitig und nebeneinander bedienen, um den jeweiligen Sachverhalt einer zutreffenden Besteuerung zuzuführen (BFH-Urteile vom 11. Juli 2019 II R 38/16, zitiert nach juris und vom 25. September 2013 XI R 41/12, BFHE 243, 69, BStBl II 2014, 135, mit umfangreichen Rechtsprechungsnachweisen;… vgl. auch Drüen in Tipke/ Kruse, AO/FGO, Loseblatt, Stand: Oktober 2019, § 4 AO Rdnr. 250 ff., 262, 381).
• FG Hessen, 12.10.2017 - 1 K 1706/15

  ErbStG, § 20 Abs. 1 Nr. 4

  Da der Erwerb des Grundvermögens aufgrund der zeitnahen Weiterübertragung des Eigentums - entgegen der Ansicht der Klägerseite - nicht unter die Steuerbefreiung des § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG fällt (so Urteil des FG Münster vom 28. September 2016 3 K 3757/15 Erb, E, EFG 2016, 2077; hiergegen Revision anhängig II R 38/16; zu § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG vgl. Urteil des Hessischen FG vom 15. Februar 2016 1 K 2275/15, EFG 2016, 734), war der zurückbehaltene Anteil in das steuerpflichtige Nachlassvermögen einzubeziehen.
• FG Baden-Württemberg, 13.03.2026 - 5 K 1969/23

  Löst der Austausch einer Verwaltungsgesellschaft eines Investmentfonds in …

  Zur Erfassung des Inhalts einer Norm darf sich der Richter dieser verschiedenen Auslegungsmethoden gleichzeitig und nebeneinander bedienen (BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 18;… vom 31.07.2024 - II R 28/21 -, BFHE 285, 443, BStBl II 2025, 870, Rn. 17).