Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 1 Abs 1 Nr 6, KStG § 4 Abs 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 2 S 2, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2, KStG VZ 2008, EStG VZ 2008
  BgA bei Beteiligung an gewerblich tätiger Personengesellschaft

• rechtsinformationen.bund.de

  BgA bei Beteiligung an gewerblich tätiger Personengesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 1 Abs 1 Nr 6 KStG 2002, § 4 Abs 1 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 2 S 2 KStG 2002, § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG 2002, KStG VZ 2008
  BgA bei Beteiligung an gewerblich tätiger Personengesellschaft

• IWW

  § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § ... 1 Abs. 1 Nr. 6, § 4 des Körperschaftsteuergesetzes, § 4 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 4 Abs. 5 KStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes, § 4 Abs. 1 KStG, § 15 Abs. 3 Nr. 2 Satz 1 EStG, § 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG, § 4 Abs. 6 KStG, § 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 KStG, § 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 3 KStG, § 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 KStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 KStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Rechtsfolgen der Beteiligung einer juristischen Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen, als Holding fungierenden Personengesellschaft; Körperschaftsteuerpflicht der Einkünfte von Tochtergesellschaften

• Betriebs-Berater

  BgA bei Beteiligung an gewerblich tätiger Personengesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtsfolgen der Beteiligung einer juristischen Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen, als Holding fungierenden Personengesellschaft; Körperschaftsteuerpflicht der Einkünfte von Tochtergesellschaften

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Unbeschränkte Körperschaftssteuerpflichtigkeit eines Betriebes gewerblicher Art einer juristischen Person des öffentlichen Rechts

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 1 Abs 1 Nr 6, KStG § 4 Abs 1, KStG § 4 Abs 3, KStG § 4 Abs 6
  Betrieb gewerblicher Art, Zusammenfassung, Gesellschaftsrechtliche Zuordnung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 1 Abs 1 Nr 6 ; KStG § 4 Abs 1 ; KStG § 4 Abs 3 ; KStG § 4 Abs 6

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 16.06.2015 - 1 K 1305/13
• BFH, 29.11.2017 - I R 83/15
• FG Nürnberg, 23.10.2018 - 1 K 723/18
• BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

Papierfundstellen

• ZIP 2023, 2370
• NZG 2023, 1098

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 29.11.2017 - I R 83/15

  Betrieb gewerblicher Art durch Beteiligung an Personengesellschaft

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Beteiligt sich eine juristische Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft, wird hierdurch ein BgA (hier: BgA Beteiligung) begründet (Bestätigung der Rechtsprechung, z.B. Senatsurteil vom 29.11.2017 - I R 83/15, BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 18, m.w.N.).

  Auf die Revision der Klägerin hin hat der erkennende Senat das FG-Urteil mit Urteil vom 29.11.2017 - I R 83/15 (BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495) aufgehoben und die Sache an das FG zurückverwiesen.

  Rn. 13 Beteiligt sich eine juristische Person des öffentlichen Rechts an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft, wird hierdurch ein BgA begründet (Senatsurteil in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 18, m.w.N.).

  Mit der Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb werden somit regelmäßig die tatbestandlichen Voraussetzungen des § 4 Abs. 1 KStG erfüllt, wobei begrifflich insbesondere auch der Rahmen einer Vermögensverwaltung überschritten ist (Senatsurteil in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 18, m.w.N.).

  Allein das Streben nach Einfluss auf die Beteiligungsgesellschaften reicht nicht aus (Senatsurteil in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 20, m.w.N.).

  Zur Vermeidung von Wiederholungen verweist der Senat auf das Senatsurteil in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 24 ff., m.w.N.

  Dahingehend ist bereits anerkannt, dass ein Organschaftsverhältnis zwischen einem BgA als Organträger und Kapitalgesellschaften begründet werden kann (…vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 20/09, BFH/NV 2010, 391, unter II.2.a; in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 26; aus der Literatur vgl. z.B. Meyer in Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2017, § 16 Rz 1202; Paetsch in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 4 Rz 76).

  Rn. 23 bb) Das der A-KG zugerechnete Einkommen der Organgesellschaften könnte zwar auf Ebene der Klägerin grundsätzlich dem Bereich der Vermögensverwaltung zuzuordnen sein, da das Halten einer Beteiligung bei einer juristischen Person des öffentlichen Rechts grundsätzlich eine reine Vermögensverwaltung darstellt (vgl. hierzu nur Senatsurteil in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 20; Schiffers, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 2020, 323, 332).

• BFH, 13.04.2021 - I R 2/19

  Anzahl der Verpachtungs-BgA bei Verpachtung mehrerer gleichartiger Objekte

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Steuerliches Gewinnermittlungssubjekt ist allerdings nicht die juristische Person des öffentlichen Rechts mit ihren BgA, sondern jeweils der einzelne BgA (Senatsurteile vom 13.03.1974 - I R 7/71, BFHE 112, 61, BStBl II 1974, 391; vom 13.04.2021 - I R 2/19, BFHE 273, 29, BStBl II 2021, 777, Rz 12).

  Diese Zusammenfassungsgrundsätze sind (erst) durch das Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.2008 (BGBl I 2008, 2794, BStBl I 2009, 74) in § 4 Abs. 6 KStG gesetzlich verankert worden (Senatsurteil in BFHE 273, 29, BStBl II 2021, 777, Rz 12), so dass für die Zeiträume davor --und damit für das Streitjahr-- weiterhin auf die von der Rechtsprechung entwickelten Grundsätze zurückzugreifen ist (BFH-Urteil vom 26.06.2019 - VIII R 43/15, BFHE 265, 230, Rz 26).

  Insoweit liegen auch insbesondere auf eine Einheit hindeutende Merkmale vor (vgl. Senatsurteil in BFHE 273, 29, BStBl II 2021, 777, Rz 13).

• BFH, 04.09.2002 - I R 42/01

  Betriebe gewerblicher Art, Zusammenfassung

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Ob diese nach Maßgabe der Rechtsprechung und der von ihr entwickelten sog. Zusammenfassungsgrundsätze (z.B. Senatsurteile vom 28.02.1956 - I 5/54 U, BFHE 62, 361, BStBl III 1956, 133; vom 08.02.1966 - I 212/63, BFHE 85, 213, BStBl III 1966, 287; vom 04.09.2002 - I R 42/01, BFH/NV 2003, 511) zu einem einzigen Gewinnermittlungssubjekt zusammengefasst werden können, ist auf Ebene der Körperschaft des öffentlichen Rechts zu prüfen.

  Rn. 29 b) Hiervon ausgehend üben die beiden BgA ihre Tätigkeiten weder im gleichen Gewerbezweig aus noch ergänzen sie sich, so dass keine Zusammenfassung wegen Gleichartigkeit möglich ist (…vgl. hierzu allgemein z.B. Senatsurteile vom 11.02.1997 - I R 161/94, BFH/NV 1997, 625, unter II.1.a; in BFH/NV 2003, 511, unter II.3.b).

• BFH, 03.02.2010 - I R 8/09

  Vermittlungstätigkeit gesetzlicher Krankenversicherungen für private …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Unter einer Einrichtung ist jede Betätigung zur Erzielung von Einnahmen zu verstehen, die sich von der sonstigen Tätigkeit funktionell abgrenzen lässt (z.B. Senatsbeschluss vom 03.02.2010 - I R 8/09, BFHE 228, 273, BStBl II 2010, 502, Rz 11).

  Es liegt somit (insgesamt) eine Tätigkeit vor, die sich in ihrer Gesamtheit funktionell von der sonstigen Tätigkeit der Klägerin abgrenzen lässt und danach eine Einrichtung i.S. von § 4 Abs. 1 Satz 1 KStG und somit einen BgA darstellt (vgl. hierzu allgemein z.B. Senatsbeschluss in BFHE 228, 273, BStBl II 2010, 502, Rz 11, m.w.N.).

• BFH, 10.12.2019 - I R 24/17

  Keine Anerkennung interner Darlehen zwischen Trägerkörperschaft und BgA zur …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Rn. 16 d) Nach dem Wortsinn des § 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG ist die Körperschaft des öffentlichen Rechts, soweit sie BgA unterhält, selbst Subjekt der Körperschaftsteuer im Hinblick auf jeden einzelnen Betrieb (s. z.B. Senatsurteil vom 10.12.2019 - I R 24/17, BFHE 267, 354, BStBl II 2022, 815, Rz 10, m.w.N.).

  Durch die Beteiligung an der A-KG wird der Klägerin ein eigener BgA vermittelt, so dass sie hierdurch selbst Subjekt der Körperschaftsteuer im Hinblick auf diesen Betrieb wird (vgl. allgemein Senatsurteil in BFHE 267, 354, BStBl II 2022, 815, Rz 10, m.w.N.).

• FG Nürnberg, 23.10.2018 - 1 K 723/18

  Steuerliche Eingruppierung des Hallenbades als Betrieb gewerblicher Art

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 23.10.2018 - 1 K 723/18 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 7 Mit Urteil vom 23.10.2018 - 1 K 723/18 (EFG 2019, 1549) hat das FG die Klage erneut als unbegründet abgewiesen.

• BFH, 26.06.2019 - VIII R 43/15

  Unzulässigkeit des steuerlichen Querverbunds wirkt auch bei Beteiligung einer …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Diese Zusammenfassungsgrundsätze sind (erst) durch das Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.2008 (BGBl I 2008, 2794, BStBl I 2009, 74) in § 4 Abs. 6 KStG gesetzlich verankert worden (Senatsurteil in BFHE 273, 29, BStBl II 2021, 777, Rz 12), so dass für die Zeiträume davor --und damit für das Streitjahr-- weiterhin auf die von der Rechtsprechung entwickelten Grundsätze zurückzugreifen ist (BFH-Urteil vom 26.06.2019 - VIII R 43/15, BFHE 265, 230, Rz 26).
• BFH, 02.09.2009 - I R 20/09

  Widerruf einer verbindlichen Auskunft - Besitz-Kapitalgesellschaft als …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Dahingehend ist bereits anerkannt, dass ein Organschaftsverhältnis zwischen einem BgA als Organträger und Kapitalgesellschaften begründet werden kann (vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 20/09, BFH/NV 2010, 391, unter II.2.a; in BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495, Rz 26; aus der Literatur vgl. z.B. Meyer in Hidien/Jürgens, Die Besteuerung der öffentlichen Hand, 2017, § 16 Rz 1202; Paetsch in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 4 Rz 76).
• BFH, 11.02.1997 - I R 161/94

  Körperschaftsteuerpflicht von Betrieben gewerblicher Art von juristischen …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Rn. 29 b) Hiervon ausgehend üben die beiden BgA ihre Tätigkeiten weder im gleichen Gewerbezweig aus noch ergänzen sie sich, so dass keine Zusammenfassung wegen Gleichartigkeit möglich ist (vgl. hierzu allgemein z.B. Senatsurteile vom 11.02.1997 - I R 161/94, BFH/NV 1997, 625, unter II.1.a;… in BFH/NV 2003, 511, unter II.3.b).
• BFH, 08.02.1966 - I 212/63

  Zusammenfassung mehrerer Versorgungs- oder mehrerer Verkehrsbetriebe - Verbindung …

  Auszug aus BFH, 18.01.2023 - I R 16/19

  Ob diese nach Maßgabe der Rechtsprechung und der von ihr entwickelten sog. Zusammenfassungsgrundsätze (z.B. Senatsurteile vom 28.02.1956 - I 5/54 U, BFHE 62, 361, BStBl III 1956, 133; vom 08.02.1966 - I 212/63, BFHE 85, 213, BStBl III 1966, 287;… vom 04.09.2002 - I R 42/01, BFH/NV 2003, 511) zu einem einzigen Gewinnermittlungssubjekt zusammengefasst werden können, ist auf Ebene der Körperschaft des öffentlichen Rechts zu prüfen.
• BFH, 28.02.1956 - I 5/54 U

  Zusammenfassung eines Wasserversorungsbetriebs mit anderen Versorgungsbetrieben …
• BFH, 13.03.1974 - I R 7/71

  Betrieb gewerblicher Art einer Körperschaft des öffentlichen Rechts im Falle der …
• FG Nürnberg, 16.06.2015 - 1 K 1305/13

  Miteinbeziehung eines Betriebs gewerblicher Art (BgA) in der Form eines …

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• BFH, 06.05.2026 - I R 5/23

  Dauerverlustgeschäfte im kommunalen Querverbund - Spartenrechnung auf Ebene eines …

  Rn. 28 (b) An diesem Grundprinzip der getrennten Einkommensermittlung ändert sich durch die Verlagerung der Spartenrechnung auf die Ebene des Organträgers nach Maßgabe von § 15 Satz 1 Nr. 5 Satz 2 KStG nichts (vgl. Krämer in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 15 KStG Rz 100b; s.a. Senatsurteil vom 18.01.2023 - I R 16/19, BFHE 279, 426, BStBl II 2023, 1096, Rz 25; BFH-Urteil vom 14.03.2024 - V R 51/20, BFHE 284, 330, Rz 56).
• BFH, 27.11.2024 - I R 23/21

  Geschäftsleitende Holding-Personengesellschaft als Organträgerin

  Soweit es nicht nur um das Halten und Verwalten von Beteiligungen durch die Ausübung von Gesellschafterrechten gehe, sondern die geschäftsleitende Holding planmäßig Unternehmenspolitik betreibe oder auf andere Weise einen entscheidenden Einfluss auf die laufende Geschäftsführung der Tochtergesellschaften ausübe, gehe dies über eine rein vermögensverwaltende Tätigkeit hinaus; auch die Voraussetzung einer Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr sei in diesem Fall erfüllt (vgl. BFH-Urteil vom 28.10.2008 - VIII R 73/06, BFHE 223, 218, BStBl II 2009, 647; Senatsurteile vom 29.11.2017 - I R 83/15, BFHE 260, 327, BStBl II 2018, 495; vom 18.01.2023 - I R 16/19, BFHE 279, 426, BStBl II 2023, 1096, allerdings jeweils zu Sachverhalten, bei denen die Organträger-Personengesellschaft noch weitere gewerbliche Tätigkeiten ausgeübt hatte).
• BFH, 18.04.2024 - V R 50/20

  Betrieb gewerblicher Art (BgA) gemäß § 4 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes …

  Rn. 14 Der Begriff der Einrichtung im Sinne von § 4 Abs. 1 KStG ist als jegliche Betätigung zur Erzielung von Einnahmen zu verstehen, die sich von der sonstigen Tätigkeit funktionell abgrenzen lässt (…BFH-Urteile vom 15.03.2023 - I R 49/20, BFH/NV 2023, 962, Rz 10;… vom 18.01.2023 - I R 9/19, BFH/NV 2023, 828, Rz 16; vom 18.01.2023 - I R 16/19, BFHE 279, 426, BStBl II 2023, 1096, Rz 12; vom 22.09.1976 - I R 102/74, BFHE 120, 53, BStBl II 1976, 793; vom 13.03.1974 - I R 7/71, BFHE 112, 61, BStBl II 1974, 391, unter III.1.c; vom 12.07.1967 - I 267/63, BFHE 89, 416, BStBl III 1967, 679, unter 1.; BFH-Beschluss vom 03.02.2010 - I R 8/09, BFHE 228, 273, BStBl II 2010, 502, Rz 11).
• FG Köln, 08.12.2025 - 10 K 760/22
  Aufgrund der Bestimmung des Umfangs eines von einer Trägerkörperschaft unterhaltenen BgA auf Grundlage des Vorliegens funktioneller Einheiten (vgl. z.B. BFH, Urteile vom 18.01.2023 - I R 16/19, BFHE 279, 426, BStBl II 2023, 1096 und vom 13.04.2021 - I R 2/19, BFHE 273, 29, BStBl II 2021, 777) können schon einfache interne organisatorische Änderungen oder die Aufnahme weiterer funktionell abgrenzbarer Einzeltätigkeiten, jederzeit neue BgA begründen.