Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 7 S 2, KredWG § 1 Abs 3, AktG § 221, BGB § 793, KStG VZ 2006
  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• rechtsinformationen.bund.de

  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 7 S 2 KStG 2002, § 1 Abs 3 KredWG vom 22.09.2005, § 221 AktG, § 793 BGB, KStG VZ 2006
  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• IWW
• Wolters Kluwer

  Reduzierung eines vortragsfähigen Gewerbeverlusts; Steuerfreistellung hinsichtlich einer Aktienveräußerung (vorliegend verneint); Finanzunternehmen im Sinne des KStG

• Betriebs-Berater

  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  KStG § 8b Abs. 7 S. 2; KWG i.d.F. v. 22.9.2005 § 1 Abs. 3
  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• rechtsportal.de

  Reduzierung eines vortragsfähigen Gewerbeverlusts; Steuerfreistellung hinsichtlich einer Aktienveräußerung (vorliegend verneint); Finanzunternehmen im Sinne des KStG

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Kein Anspruch auf Steuerbefreiung aus völkerrechtlichen Vereinbarungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 40 S 5, EStG § 3c Abs 2, EStG § 4 Abs 3, KStG § 8b Abs 1, KStG § 8b Abs 7 S 2, GewStG § 10a S 6, KredWG § 1 Abs 3
  Finanzunternehmen, Gesellschaft bürgerlichen Rechts, Eigenhandelserfolg, Wandelanleihe

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 40 S 5 ; EStG § 3c Abs 2 ; EStG § 4 Abs 3 ; KStG § 8b Abs 1 ; KStG § 8b Abs 7 S 2 ; GewStG § 10a S 6 ; KredWG § 1 Abs 3

Verfahrensgang

• FG München, 17.04.2018 - 12 K 273/18
• BFH, 13.10.2021 - I R 37/18 (IV R 15/18)

Papierfundstellen

• BFHE 275, 1
• DB 2022, 1360

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 15.06.2016 - I R 64/14

  Veräußerungskosten nach § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG bei ausschließlich auf …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Ob auch andere Erwerbsvorgänge (z.B. Einbringungen) den Tatbestand erfüllen, hat der Senat bisher offen gelassen (Senatsurteile vom 03.05.2006 - I R 100/05, BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182).

  Im Unterschied zur Erlangung von Kapitalgesellschaftsanteilen im Wege der Gründung einer Vorratsgesellschaft, bei der der Senat das Tatbestandsmerkmal "erwerben" aus normspezifischen Gründen als nicht erfüllt angesehen hat (Senatsurteile in BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; in BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182), geht es vorliegend um den derivativen Erwerb (Kauf) von Wandelanleihen als einer typischen finanzunternehmerischen "Handelsware".

• BFH, 12.10.2011 - I R 4/11

  Finanzunternehmen und Eigenhandelsabsicht

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Nach der Senatsrechtsprechung ist ihr die für ihre Rechnung ausgeübte (handelnde) Tätigkeit der beauftragten Depotbank uneingeschränkt zuzurechnen (s. allgemein Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453).

  Denn die dort entwickelten Merkmale zur Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der privaten Vermögensverwaltung (§ 15 Abs. 2 EStG) sind nach der Senatsrechtsprechung bei der Anwendung des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG gerade nicht tatbestandseinengend heranzuziehen (Senatsurteil in BFH/NV 2012, 453).

• BFH, 03.05.2006 - I R 100/05

  Unternehmensgründung durch Beteiligungsgesellschaft kein Anteilserwerb i.S. von § …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Ob auch andere Erwerbsvorgänge (z.B. Einbringungen) den Tatbestand erfüllen, hat der Senat bisher offen gelassen (Senatsurteile vom 03.05.2006 - I R 100/05, BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182).

  Im Unterschied zur Erlangung von Kapitalgesellschaftsanteilen im Wege der Gründung einer Vorratsgesellschaft, bei der der Senat das Tatbestandsmerkmal "erwerben" aus normspezifischen Gründen als nicht erfüllt angesehen hat (Senatsurteile in BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; in BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182), geht es vorliegend um den derivativen Erwerb (Kauf) von Wandelanleihen als einer typischen finanzunternehmerischen "Handelsware".

• FG München, 17.04.2018 - 12 K 273/18

  Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlustes

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts München vom 17.04.2018 - 12 K 273/18 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Damit komme der Ansatz eines höheren als bereits mit Bescheid vom 05.03.2013 festgestellten Gewerbeverlustes nicht in Betracht, und zwar unabhängig davon, ob ein für die Geltendmachung des Gewerbeverlustes schädlicher partieller Unternehmerwechsel eingetreten sei oder der Erwerb der Aktien auf einem tauschähnlichen Vorgang beruhe (FG München, Urteil vom 17.04.2018 - 12 K 273/18, Entscheidungen der Finanzgerichte 2018, 1527).

• BFH, 30.07.2003 - X R 7/99

  Gewerblicher Wertpapierhandel

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Der in diesem Zusammenhang erfolgte Hinweis der Klägerin auf das Urteil des X. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 30.07.2003 - X R 7/99 (BFHE 204, 419, BStBl II 2004, 408) führt zu keinem anderen Ergebnis.
• BFH, 26.10.2011 - I R 17/11

  Steuerpflichtige Beteiligungsveräußerung bei Finanzunternehmen i. S. des § 8b …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Im Übrigen bestehen keine Einschränkungen: Weder bedarf es des Handels im Rahmen eines organisierten, staatlich geregelten und überwachten Marktes noch erfordert § 8b Abs. 7 KStG das Vorliegen eines Eigenhandels als Finanzdienstleistung für Dritte i.S. von § 1 Abs. 1a Satz 2 Nr. 4 KWG a.F. Vielmehr umfasst der Begriff des Eigenhandelserfolgs den Erfolg aus jeglichem "Umschlag" von Anteilen i.S. von § 8b Abs. 1 KStG auf eigene Rechnung (vgl. Senatsurteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613, m.w.N.).
• BFH, 11.11.2014 - I R 53/13

  Ausgabe von Wandelanleihen mit unter dem Kapitalmarktzins liegendem Zinssatz und …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Danach handelt es sich bei dem Erwerb der Wandelanleihe und der späteren Aktienlieferung nicht um zwei hintereinander geschaltete Erwerbsereignisse (zunächst Schuldverschreibung, sodann Aktie), sondern gerade um einen einheitlichen Vorgang (s. bereits Urteil des Reichsfinanzhofs vom 24.08.1944 - I 21/44, RFHE 54, 128; Senatsurteile vom 21.02.1973 - I R 106/71, BFHE 109, 22, BStBl II 1973, 460; vom 11.11.2014 - I R 53/13, BFH/NV 2015, 686).
• BFH, 21.02.1973 - I R 106/71

  Aktionär - Erwerbsvorgang - Ausgabe von Schuldverschreibung - Umtausch in Aktie - …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Danach handelt es sich bei dem Erwerb der Wandelanleihe und der späteren Aktienlieferung nicht um zwei hintereinander geschaltete Erwerbsereignisse (zunächst Schuldverschreibung, sodann Aktie), sondern gerade um einen einheitlichen Vorgang (s. bereits Urteil des Reichsfinanzhofs vom 24.08.1944 - I 21/44, RFHE 54, 128; Senatsurteile vom 21.02.1973 - I R 106/71, BFHE 109, 22, BStBl II 1973, 460;… vom 11.11.2014 - I R 53/13, BFH/NV 2015, 686).
• BFH, 28.01.1976 - IV R 209/74

  Gewerbetreibender - Veräußerung von GmbH-Anteilen - Umwandlung - Stille …

  Auszug aus BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Wandelanleihen sind aber bei wirtschaftlicher Betrachtung mit den später veräußerten Aktien identisch (vgl. BFH-Urteil vom 28.01.1976 - IV R 209/74, BFHE 118, 26, BStBl II 1976, 288).

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• BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011

  Ob auch Einlagen oder Einbringungen den Tatbestand erfüllen, hat der Senat bisher offen gelassen (Senatsurteil vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264; vgl. zu dieser Diskussion auch Brandis/Heuermann/Rengers, § 8b KStG Rz 451, m.w.N.).

  Rn. 29 Nach der Rechtsprechung des Senats ist die Rechtsform des Unternehmens nicht relevant; auch die steuerlichen Merkmale zur Abgrenzung eines Gewerbebetriebs von der privaten Vermögensverwaltung (§ 15 Abs. 2 EStG) sind nicht tatbestandseinengend heranzuziehen (Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).

  Die Einschaltung einer Depotbank ist ebenfalls unerheblich (…Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).

  Rn. 38 aa) Nach der Rechtsprechung des Senats (…Urteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Beschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264) setzt der Begriff des Eigenhandelserfolgs eine Handelsabsicht mit dem Zweck des gegebenenfalls kurzfristigen Wiederverkaufs aus dem eigenen Bestand voraus, die darauf abzielt, bestehende oder erwartete Unterschiede zwischen Kauf- und Verkaufspreis zu nutzen und dadurch einen Eigenhandelserfolg zu erzielen.

  Rn. 40 Das FG hat insofern zutreffend berücksichtigt, dass die Aktien der A-AG zum Umlaufvermögen der Klägerin gehörten (…zur Indizwirkung des Ausweises als Umlaufvermögen vgl. Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264;… Gosch in Gosch, KStG, 4. Aufl., § 8b Rz 588 ff.) und der Aktientauschvertrag vom ….2011 schon bei Gründung der Stiftung geplant sowie die entsprechenden Verhandlungen abgeschlossen waren.

• FG München, 27.10.2023 - 8 K 797/22

  Fehlerhaftes Ansetzen von Kapitalvermögen bei Einkommenssteuerbescheid

  Mit Bezug auf § 23 Satz 1 Nr. 2 EStG fehlt es aber im Streitjahr an einem Veräußerungstatbestand mit Rechtsträgerwechsel (…vgl. dazu BFH-Urteile vom 06.02.2018 IX R 33/17, BFHE 260, 485, BStBl II 2018, 525, Rn. 20 ff.;… vom 12.06.2018 VIII R 32/16, BFHE 262, 74, BStBl II 2019, 221, Rn. 13;… vom 29.10.2019 VIII R 16/16, BFHE 266, 550, BStBl II 2020, 254, Rn. 19;… vom 03.12.2019 VIII R 34/16, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836, Rn. 21 ff.; ferner: BFH-Beschluss vom 13.10.2021 I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264, Rn. 28).
• BFH, 02.07.2025 - I R 26/22

  Kurzfristiger Eigenhandelserfolg durch Einsatz eigener Aktien als …

  Vielmehr umfasst der Begriff des Eigenhandelserfolgs den Erfolg aus jeglichem "Umschlag" von Anteilen im Sinne von § 8b Abs. 1 KStG für eigene Rechnung (vgl. Senatsurteile vom 03.07.2024 - I R 46/20, BStBl II 2025, 91, …und vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).
• FG Rheinland-Pfalz, 04.05.2022 - 1 K 1861/14

  Zu den Voraussetzungen des Erwerbs eigener Anteile mit dem Ziel der kurzfristigen …

  Es bedarf weder des Handels im Rahmen eines organisierten, staatlich geregelten und überwachten Marktes noch erfordert § 8b Abs. 7 KStG das Vorliegen eines Eigenhandels als Finanzdienstleistung für Dritte iSd § 1 Abs. 1a Nr. 4 KWG a.F. Vielmehr umfasst der Begriff des Eigenhandelserfolges den Erfolg aus jeglichem "Umschlag" von Anteilen iSd § 8b Abs. 1 KStG auf eigene Rechnung (BFH-Beschluss vom 13. Oktober 2021 I R 37/18, BFH/NV 2022, 536;… BFH-Urteile vom 26. Oktober 2011 I R 17/11, BFH/NV 2012, 613;… vom 12. Oktober 2011 I R 4/11, BFH/NV 2012, 453, mit vielfältigen Nachweisen; vom 14. Januar 2009 I R 36/08, BStBl II 2009, 671;… BFH-Beschluss vom 12. Oktober 2010 I B 82/10, BFH/NV 2011, 69).