Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Vorteilsausgleich - Verdeckte Gewinnausschüttung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 6 Abs. 1 Satz 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zur Frage des Vorteilsausgleichs bei verdeckten Gewinnausschüttungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 122, 491
• DB 1977, 1828
• BStBl II 1977, 704

Wird zitiert von ... (40)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 21.07.1976 - I R 223/74

  Nachträgliche Erhöhung der Gehaltsbezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  b) Verbleibt es somit dabei, daß die Klägerin ihren Gesellschaftern Vermögensvorteile gewährt hat, die nicht durch den Wert der Zinslosigkeit der Darlehen gemindert worden sind, so kommt es für die weitere Prüfung darauf an, ob es beherrschende Gesellschafter waren, die die Vorteile erhielten (zum Merkmal der Beherrschung vgl. Urteil des BFH vom 21. Juli 1976 I R 223/74, BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734).

  bb) Zur Vermeidung einer verdeckten Gewinnausschüttung an beherrschende Gesellschafter bedarf es allgemein einer im voraus getroffenen klaren und eindeutigen Vereinbarung (BFH-Urteil I R 223/74).

• BFH, 21.12.1972 - I R 70/70

  Verdeckte Gewinnausschüttungen an im Ausland ansässigen Gesellschafter sind …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  c) Soweit der Senat in den BFH-Urteilen vom 22. April 1964 I 62/61 (BFHE 79, 382, BStBl III 1964, 370), vom 4. Mai 1965 I 130/62 U (BFHE 83, 273, BStBl III 1965, 598) und vom 21. Dezember 1972 I R 70/70 (BFHE 108, 175, BStBl II 1973, 449) in der Frage des Vorteilsausgleichs einen engeren Standpunkt vertreten hat, hält er daran nicht fest.
• BFH, 25.02.1975 - VIII R 19/70

  Abzinsung - Betriebliche Verbindlichkeit - Jährliche Zinsanforderungen - …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  Sie sind allenfalls durch Abzinsung der unverzinslichen Darlehensverpflichtung entstanden (BFH-Urteil vom 25. Februar 1975 VIII R 19/70, BFHE 115, 514, BStBl II 1975, 647).

• BFH, 22.04.1964 - I 62/61 U

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung bei Gewährung von Vorteilen einer …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  c) Soweit der Senat in den BFH-Urteilen vom 22. April 1964 I 62/61 (BFHE 79, 382, BStBl III 1964, 370), vom 4. Mai 1965 I 130/62 U (BFHE 83, 273, BStBl III 1965, 598) und vom 21. Dezember 1972 I R 70/70 (BFHE 108, 175, BStBl II 1973, 449) in der Frage des Vorteilsausgleichs einen engeren Standpunkt vertreten hat, hält er daran nicht fest.
• BFH, 04.05.1965 - I 130/62 U

  Verdeckte Gewinnausschüttungen an die Stadt durch Berechnung eines geringeren …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  c) Soweit der Senat in den BFH-Urteilen vom 22. April 1964 I 62/61 (BFHE 79, 382, BStBl III 1964, 370), vom 4. Mai 1965 I 130/62 U (BFHE 83, 273, BStBl III 1965, 598) und vom 21. Dezember 1972 I R 70/70 (BFHE 108, 175, BStBl II 1973, 449) in der Frage des Vorteilsausgleichs einen engeren Standpunkt vertreten hat, hält er daran nicht fest.
• BFH, 29.10.1974 - I R 21/73

  Disagio - Schuldverscheibung - Kapitalgesellschaft - Ausgabe von …

  Auszug aus BFH, 08.06.1977 - I R 95/75

  Bei der von der Klägerin behaupteten Gestaltung bestehen Zweifel, ob bei ihr Dauerschuldzinsen i. S. des § 8 Nr. 1 GewStG angefallen sind (vgl. BFH-Urteil vom 29. Oktober 1974 I R 21/73, BFHE 114, 103, BStBl II 1975, 113).

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• BFH, 28.02.1990 - I R 83/87

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei zinsloser Darlehensgewährung an Gesellschafter, …

  Ist - wie im Streitfall - der betroffene Gesellschafter ein beherrschender, so setzt die steuerrechtliche Berücksichtigung eines Vorteilsausgleichs voraus, daß er auf einer im voraus getroffenen, klaren und eindeutigen Vereinbarung beruht (vgl. BFH-Urteile vom 21. Juli 1976 I R 223/74, BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734; vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704; vom 7. Dezember 1988 I R 25/82, BFHE 155, 349, BStBl II 1989, 248).
• FG Münster, 16.03.2006 - 8 K 2348/02

  Vorteilsausgleich im Rahmen des § 1 AStG

  Unter Hinweis auf Einzelheiten im BMF-Schreiben vom 23.02.1983 BStBl I 1983, 218 und auf die Rechtsgrundsätze im BFH-Urteil vom 08.06.1977 I R 95/75 BStBl II 1977, 704 kam das FA in der EE zum Ergebnis, dass die Einkünfte, die der Kl. aus seinem Einzelunternehmen in Deutschland erzielt habe, sowohl hinsichtlich der Überlassung der Maschine als auch hinsichtlich der Überlassung des Zubehörs nach § 1 Abs. 1 AStG zu berichtigen seien.

  Wie auch aus den Grundsätzen des Urteils des BFH vom 08.06.1977 a. a. O, die nach Tz. 2.3.2 des BMF-Schreibens vom 23.02.1983 a. a. O. anwendbar seien, zu entnehmen sei, werde ein fremder Dritter einen Nachteil nur in Kauf nehmen, wenn er von vornherein mit einem Ausgleich durch einen anderweitigen Vorteil hinreichend sicher rechnen könne.

  die Vorteilsverrechnung vereinbart war oder zur Geschäftsgrundlage des nachteiligen Geschäfts gehörte (Hinweis auf BFH-Urteil vom 08.06.1977 a. a. O.).

• BFH, 24.10.2018 - I R 78/16

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Rückstellung für drohende …

  Da ein (möglicher) gesamtschuldnerischer Ausgleichsanspruch der Klägerin gegen ihre Organträgerin gemäß § 426 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 1. Dezember 2003 II ZR 202/01, GmbH-Rundschau 2004, 258; hierzu auch Senatsbeschluss vom 21. Dezember 2004 I R 107/03, BFHE 208, 288, BStBl II 2005, 490) nach den insoweit bindenden Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) nicht werthaltig war, musste die Vorinstanz dabei nicht weiter der Frage nachgehen, ob ein solcher Anspruch zu einer --steuerlich unbeachtlichen-- Rückgängigmachung einer bereits eingetretenen Vermögensminderung führt (ständige Rechtsprechung des Senats, seit Urteil vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BFHE 123, 124, BStBl II 1977, 847) oder eine Vermögensminderung von Anfang an unterbleibt, weil ein derartiger Ausgleichsanspruch als sog. Vorteilsausgleich anzusehen wäre (vgl. z.B. Senatsurteil vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704; zur Problematik Weber, Die Unternehmensbesteuerung --Ubg-- 2017, 206).

• BFH, 19.01.1994 - I R 67/92

  Keine Anwendung des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, wenn ein Genußrecht nur das Recht auf …

  Für den Fall, daß eine bei der Kapitalgesellschaft eingetretene Vermögensminderung wirtschaftlich durch eine Gegenleistung des Gesellschafters aufgewogen wird, ist bei beherrschenden Gesellschaftsverhältnissen zur Vermeidung einer verdeckten Gewinnausschüttung weiter vorauszusetzen, daß dieser sog. Vorteilsausgleich auf einer im voraus getroffenen, klaren und eindeutigen Vereinbarung beruht (BFH-Urteile vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 490, BStBl II 1977, 704; vom 7. Dezember 1988 I R 25/82, BFHE 155, 349, BStBl II 1989, 248; erneut bestätigt durch Urteil vom 10. März 1993 I R 51/92, BFHE 171, 58, BStBl II 1993, 635).
• FG Thüringen, 25.06.2015 - 1 K 136/15

  Keine verdeckte Gewinnausschüttung durch Beitragszahlungen einer …

  Bei Geschäftsvorfällen, die wirtschaftlich als einheitliches Geschäft anzusehen sind, kommt die Annahme einer vGA grundsätzlich nicht in Betracht, weil die gegenseitigen Vorteile zu saldieren sind (BFH- Urteil vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704).
• BFH, 10.03.1993 - I R 51/92

  Keine Rückgängigmachung einer verdeckten Gewinnausschüttung wegen Minderung eines …

  Er setzt zum einen voraus, daß Leistungen der Gesellschaft durch Leistungen des Gesellschafters aufgewogen werden (vgl. BFH-Urteile vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 490, 494, BStBl II 1977, 704; vom 7. Dezember 1988 I R 25/82, BFHE 155, 349, BStBl II 1989, 248).

  Voraussetzung für die Berücksichtigung eines Vorteilsausgleichs ist jedoch bei Gesellschaften mit beherrschenden Gesellschaftern, daß der Vorteilsausgleich auf einer im voraus getroffenen, klaren und eindeutigen Vereinbarung beruht (BFH-Urteile in BFHE 122, 490, 494, BStBl II 1977, 704; in BFHE 155, 349, BStBl II 1989, 248, und BFH-Beschluß vom 28. Februar 1990 I R 83/87, BFHE 160, 192, BStBl II 1990, 649).

• BFH, 17.12.1998 - I B 57/98

  KSt-Ausschüttungsbelastung; Weiterausschüttung ausländischer Einkünfte

  Das FG ist nicht, wie von der Klägerin angenommen, von dem Senatsurteil vom 8. Juni 1977 I R 95/75 (BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704) abgewichen (vgl. § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO).

  Diese Würdigung steht in Einklang mit den Ausführungen, die der erkennende Senat in seinem Urteil in BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704 (unter 1. a der Entscheidungsgründe) gemacht hat.

  Nichts anderes gilt, was das Erfordernis klarer und eindeutiger Abmachungen zwischen der Klägerin und ihrer beherrschenden Gesellschafterin anbelangt (vgl. Urteil in BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704).

• FG München, 07.07.2014 - 7 K 2688/11

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) durch die Teilnahme am …

  Ist - wie im Streitfall - der betroffene Gesellschafter ein beherrschender, so setzt die steuerliche Berücksichtigung eines Vorteilsausgleichs voraus, dass er auf einer im Voraus getroffenen, klaren und eindeutigen Vereinbarung beruht (vgl. BFH-Urteile vom 28. Februar 1990 I R 83/87, BStBl II 1990, 649 und vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BStBl II 1977, 704 ).
• BFH, 01.08.1984 - I R 99/80

  Verdeckte Gewinnausschüttung einer Organgesellschaft an Minderheitsgesellschafter …

  Dies kann der Fall sein, wenn der Vermögensvorteil durch Gegenleistungen des begünstigten Gesellschafters aufgewogen wird (vgl. BFH-Urteil vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704).

  Damit kommt es nicht darauf an, ob eine den Anforderungen im Urteil in BFHE 122, 491, BStBl II 1977, 704 (unter Ziff. 1b) genügende Vereinbarung über den Ausgleich von Vorteil und Gegenvorteil vorliegt.

• FG Saarland, 03.12.2008 - 1 K 1377/04

  Zur Höhe einer vGA bei Erteilung einer Pensionszusage an Geschäftsführerin vor …

  Gleiches gilt für Leistungen und Gegenleistungen aus Rechtsgeschäften, die so eng zusammenhängen, dass sie wirtschaftlich als einheitliches Geschäft anzusehen sind (BFH vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BStBl II 1977, 704).

  So erfordert der Vorteilsausgleich eine Gegenleistung des Gesellschafters für die Leistung der Gesellschaft im Rahmen eines derart eng zusammenhängenden Rechtsgeschäfts, dass sie wirtschaftlich als einheitliches Geschäft anzusehen sind (BFH-Urteile vom 8. Juni 1977 I R 95/75, BStBl II 1977, 704; vom 7. Dezember 1988 I R 25/82, BStBl II 1989, 248).

• BFH, 19.03.1991 - VIII R 2/85

  Zugehörigkeit der sonstigen Bezüge zu den verdeckten Gewinnausschüttungen
• BFH, 05.11.2025 - I R 48/22

  Erstmalige Anwendung des § 4f EStG bei Übertragung von Pensionsverpflichtungen
• FG Köln, 17.03.2005 - 13 K 1531/03

  Abfindung einer Pensionszusage gegen Übertragung der Rückdeckungsansprüche
• BFH, 27.07.2010 - I B 61/10

  Zulässigkeit eines Zwischenurteils als Grundurteil über das Vorliegen einer vGA
• BFH, 20.01.1999 - I R 32/98

  VGA bei Kaufpreisraten
• FG Saarland, 24.03.2015 - 1 K 1170/11

  Bildung von Rückstellungen wegen Umwandlung von Barlohnansprüchen eines …
• BFH, 07.12.1988 - I R 25/82

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verzicht auf Anpassung des Mietzinses gegenüber …
• BFH, 21.08.2007 - I R 27/07

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Verwaltung und Verwertung von Grundstücken der …
• FG Hamburg, 18.11.1998 - II 135/96

  Nur-Gewinntantieme bei besonderen Umständen keine vGA
• BFH, 20.08.1986 - I R 87/83

  Revision - Ausschüttungsbelastung - Teilbeträge des Eigenkapitals - Feststellung …
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2010 - 6 K 1157/07

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei vergünstigtem Erwerb eigener Anteile durch …
• BFH, 13.06.2005 - I B 138/04

  NZB: keine Berücksichtigung des Beteiligtenvorbringens, Verletzung der …
• BFH, 25.02.2004 - I B 130/03

  Darlegung der grds. Bedeutung; Auslegung eines FG-Urt.
• FG Düsseldorf, 24.04.2024 - 7 K 113/21

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung aufgrund der Überlassung einer …
• BFH, 14.04.2000 - I B 1/98

  VGA; Abfindungszahlung an Ehefrau des beherrschenden GmbH-Gesellschafters
• BFH, 22.11.1983 - VIII R 37/79

  Keine verdeckten Einlagen durch Zahlungen an den Geschäftsführer
• FG Nürnberg, 27.07.2004 - I 18/00

  Verdeckte Gewinnausschüttung / Verbot des Betriebsausgabenabzugs bei Aufwendungen …
• FG Hessen, 28.06.2007 - 4 K 2845/06

  Gewinnauswirkung bei der Durchführung einer Bilanzberichtigung
• FG Nürnberg, 27.07.2004 - I 17/04

  Tragen von Aufwendungen für ein Wirtschaftsgut durch eine Kapitalgesellschaft; …
• FG Nürnberg, 27.07.2004 - I 16/00

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Verbot des Betriebsausgabenabzugs bei Aufwendungen …
• BFH, 13.10.1999 - I B 21/99

  VGA bei vertragsgemäß unentgeltlicher Geschäftsführertätigkeit
• FG Saarland, 26.07.2002 - 1 K 129/99

  Angemessenes Prokuristengehalt und Vorteilsausgleich (§ 8 Abs. 3 KStG)
• FG Nürnberg, 27.07.2004 - I 17/00

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Verbot des Betriebsausgabenabzugs bei Aufwendungen …
• BFH, 07.08.1985 - I B 8/85

  Niedriger Darlehenszins als versteckte Gewinnausschüttung
• FG Hamburg, 13.08.2003 - V 42/03

  Vergütungsvertrag mit herrschender Gesellschafterin; Zeitpunkt der Herstellung …
• FG Sachsen, 23.06.2003 - 3 V 1611/02

  Leistungsaustausch; Verwaltungs- und Bewirtschaftungstätigkeit als sonstige …
• FG München, 12.04.2000 - 1 K 1983/97

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verkauf eines Grundstücks nur zum Kaufpreis des …
• FG München, 17.09.1998 - 15 K 4327/93

  Verschaffung eines im Gesellschaftsverhältnis begründeten Vermögensvorteils durch …
• FG München, 28.04.1995 - 7 K 348/94

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung; …
• BFH, 14.11.1984 - I R 110/82