Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1986 § 32 Abs. 2, 6 und 7, § 33a Abs. 1; GG Art. 3 Abs. 1; EWGV Art. 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Eheleute - Ausländischer Familienhaushalt - Haushaltsfreibetrag - Verfassungsmäßigkeit - Unterhalt - Berufsausbildung - Beschränkte Steuerpflicht - Auslandskinder

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 32 EStG
  Einkommensteuer; Berücksichtigung von ,,Auslandskindern''

Papierfundstellen

• BFHE 161, 103
• BB 1990, 1831
• DB 1990, 2250
• BStBl II 1990, 898

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 28.11.1988 - GrS 1/87

  Unterhaltsleistungen eines Ehegatten an den von ihm dauernd getrennt lebenden, …

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Bei erneuter Verhandlung wird das FG auch Gelegenheit haben, den Kläger auf die durch den Beschluß des Großen Senats des BFH in BFHE 154, 556, BStBl II 1989, 164 veränderte Rechtslage zur Abziehbarkeit von Aufwendungen für den Unterhalt des nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Ehegatten hinzuweisen (§ 76 Abs. 2 FGO).
• BVerfG, 06.02.1979 - 2 BvL 5/76

  Gebührengesetz NRW

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Eine solche verfassungskonforme Auslegung kann zwar nicht den gesetzgeberischen Willen unbeachtet lassen, wenn dieser im Gesetz selbst einen konkreten Ausdruck gefunden hat (vgl. etwa Beschluß des BVerfG vom 6. Februar 1979 2 BvL 5/76, BVerfGE 50, 217, 233).
• BVerfG, 08.06.1977 - 1 BvR 265/75

  Unterhaltsleistungen Geschiedener

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Diese Regelung aber ist nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden (BVerfG-Beschluß vom 8. Juni 1977 1 BvR 265/75, BVerfGE 45, 131, BStBl II 1977 526, 534 zu IV 2b; vgl. auch Beschluß vom 15. Mai 1984 1 BvR 208/83, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 32 Abs. 4, Rechtsspruch 7).

• BVerfG, 01.03.1978 - 1 BvL 20/77

  Anforderungen an die Zulässigkeit einer Richtervorlage nach Art. 100 Abs. 1 GG

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  cc) Die Vorschrift des § 33a Abs. 1 EStG 1986 ist daher im Einklang mit dem GG anzuwenden (vgl. etwa Entscheidungen des BVerfG vom 17. Oktober 1973 1 BvL 20/72, BVerfGE 36, 126, 135, und vom 1. März 1978 1 BvL 20/77, BVerfGE 48, 40, 45).
• BVerfG, 04.10.1984 - 1 BvR 789/79

  Verfassungswidrigkeit des § 33a Einkommensteuergesetz 1971

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Nach der Rechtsprechung des BVerfG aber gibt es keinen sachlichen Grund, bei der steuerlichen Behandlung von zwangsläufigen Unterhaltsaufwendungen je Empfänger zu differenzieren (Beschluß vom 4. Oktober 1984 1 BvR 789/79, BStBl II 1985, 22, 25).
• BFH, 06.11.1987 - III R 241/83

  Für die Gewährung des Ausbildungsfreibetrages ist bei fehlender …

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Für die den Betrag von 2.484 DM übersteigende Ermäßigung sind Ausbildungskosten dem Grunde nach nachzuweisen; der Senat verweist insoweit auf seine Urteile vom 6. November 1987 III R 241/83 (BFHE 151, 416, BStBl II 1988, 438) und III R 178/85 (BFHE 151, 425, BStBl II 1988, 442).
• BVerfG, 17.10.1973 - 1 BvL 20/72

  Kinderfreibetrag für den Vater eines nichtehelichen Kindes

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  cc) Die Vorschrift des § 33a Abs. 1 EStG 1986 ist daher im Einklang mit dem GG anzuwenden (vgl. etwa Entscheidungen des BVerfG vom 17. Oktober 1973 1 BvL 20/72, BVerfGE 36, 126, 135, und vom 1. März 1978 1 BvL 20/77, BVerfGE 48, 40, 45).
• BFH, 06.11.1987 - III R 178/85

  Ausbildungsfreibetrag - Allgemeine Lebenserfahrung - Berufsausbildung - …

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Für die den Betrag von 2.484 DM übersteigende Ermäßigung sind Ausbildungskosten dem Grunde nach nachzuweisen; der Senat verweist insoweit auf seine Urteile vom 6. November 1987 III R 241/83 (BFHE 151, 416, BStBl II 1988, 438) und III R 178/85 (BFHE 151, 425, BStBl II 1988, 442).
• BFH, 26.05.1971 - VI R 203/68

  Unterbringung eines Kindes - Ganztagspflegestelle - Auswärtige Unterbringung - …

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) berücksichtigt der Freibetrag die Minderung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit, die bei alleinerziehenden Steuerpflichtigen gegenüber anderen Alleinstehenden durch die Unterhaltung eines eigenen Hausstandes eintritt (BFH-Urteile vom 26. Mai 1971 VI R 203/68, BFHE 102, 385, BStBl II 1971, 627 a. E., und vom 30. Juli 1971 VI R 142/68, BFHE 103, 69, BStBl II 1971, 764).
• BFH, 30.07.1971 - VI R 142/68

  Vereinbarkeit mit GG - Besonderer Freibetrag - Versagung - Verheirateter …

  Auszug aus BFH, 08.06.1990 - III R 107/88

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) berücksichtigt der Freibetrag die Minderung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit, die bei alleinerziehenden Steuerpflichtigen gegenüber anderen Alleinstehenden durch die Unterhaltung eines eigenen Hausstandes eintritt (BFH-Urteile vom 26. Mai 1971 VI R 203/68, BFHE 102, 385, BStBl II 1971, 627 a. E., und vom 30. Juli 1971 VI R 142/68, BFHE 103, 69, BStBl II 1971, 764).
• BFH, 24.04.1986 - III R 179/80

  Kein Ausbildungsfreibetrag wegen auswärtiger Unterbringung, wenn das Kind im …
• BVerfG, 15.05.1984 - 1 BvR 208/83

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• BFH, 22.04.1994 - III R 22/92

  Ausbildungsfreibetrag für ausländisches Kind

  Ist den Eltern eines Kindes nach den Grundsätzen der BFH-Urteile vom 8. Juni 1990 III R 107/88 (BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898) und vom 15. April 1992 III R 80/90 (BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896) eine Entlastung in Höhe eines Ausbildungsfreibetrags bei auswärtiger Unterbringung zu gewähren, ist diese für die Ferienzeiten, die das Kind im Haushalt der Eltern verbringt, nicht zu kürzen, wenn die Wohnung im Ausland beibehalten wird.

  a) Nach der Rechtsprechung des Senats (vgl. die Urteile vom 8. Juni 1990 III R 107/88, BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898, und vom 15. April 1992 III R 80/90, BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896) ist § 33 a Abs. 1 EStG verfassungskonform erweiternd dahin auszulegen, daß Aufwendungen für den Unterhalt und die Berufsausbildung von nicht unbeschränkt steuerpflichtigen Kindern (sog. Auslandskinder) im einzelnen nicht nachzuweisen sind, und daß auf die Anwendung des § 33 a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG grundsätzlich verzichtet wird.

  Der nach der Rechtsprechung des Senats für Auslandskinder anzuerkennende Unterhaltshöchstbetrag (BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898; BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896) entspricht dem für unbeschränkt steuerpflichtige Kinder zu gewährenden Kinderfreibetrag, der der Höhe nach unverändert bleibt, auch wenn ein Kind im Kalenderjahr zeitweise beschränkt steuerpflichtig war oder erst im Laufe des Kalenderjahres geboren wurde (§ 32 Abs. 2, 3 EStG).

• BFH, 15.04.1992 - III R 80/90

  Unterhaltsfreibetrag gem. § 33 a Abs. 1 EStG (1986)

  Für ein nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtiges Kind steht dem Steuerpflichtigen ein Unterhaltsfreibetrag nach § 33 a Abs. 1 EStG 1986 zu, wenn ihm bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht des Kindes ein Kinderfreibetrag/Ausbildungsfreibetrag zustehen würde (Anschluß an Urteil in BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898).

  Der Senat hat bereits entschieden, daß die durch das StSenkG 1986/1988 geänderte Rechtslage, nach der Aufwendungen für den Unterhalt und die Berufsausbildung nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtiger Kinder nicht mehr durch die Gewährung von Kinder- und Ausbildungsfreibeträgen einkommensteuerrechtlich abgegolten werden, grundsätzlich nicht zu beanstanden ist (Urteil vom 8. Juni 1990 III R 107/88, BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898).

  Der Senat hat im Urteil in BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898 aber auch ausgeführt, daß die Anwendung aller Tatbestandsvoraussetzungen des § 33 a Abs. 1 EStG zu einer sachlich nicht gerechtfertigten Benachteiligung von Steuerpflichtigen mit Auslandskindern und damit zu einer Verletzung des Gleichheitsgrundsatzes führen würde, die der Gesetzgeber nicht gewollt hat.

  Wegen der Begründung im einzelnen nimmt er zur Vermeidung von Wiederholungen auf sein Urteil in BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898 Bezug.

  Zwar hat der Senat in seinem Urteil in BFHE 161, 103, 108, BStBl II 1990, 898 die Aufstockung des Unterhaltshöchstbetrages durch Ausbildungskosten und in Höhe des Ausbildungsfreibetrags ausdrücklich nur für über 18 Jahre alte Kinder ausgesprochen, für die § 33 a Abs. 1 Nr. 1 EStG einen über 2.484 DM hinausgehenden Unterhaltshöchstbetrag vorsieht.

  Eine auswärtige Unterbringung i. S. des § 33 a Abs. 2 EStG liegt zwar nicht bei einer Unterbringung in einem ausländischen Familienhaushalt des Steuerpflichtigen vor (vgl. auch insoweit Urteil in BFHE 161, 103, 108, BStBl II 1990, 898), kann jedoch z. B. bei einer Unterbringung bei Großeltern im Ausland zu bejahen sein, wenn sie bei einer entsprechenden Unterbringung im Inland zu bejahen wäre (vgl. dazu Senatsurteil vom 6. November 1987 III R 259/83, BFHE 151, 420, BStBl II 1988, 138).

• BFH, 07.09.1995 - III S 1/95

  Beiordnung eines Notanwalts zur Einlegung einer finanzgerichtlichen …

  Die Regelung des § 32 Abs. 7 EStG, derzufolge der Haushaltsfreibetrag u. a. an den Kinderfreibetrag geknüpft ist, ist verfassungsrechtlich unbedenklich (Senatsurteil vom 8. Juni 1990 III R 107/88, BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898; Beschluß des BVerfG in HFR 1993, 545).

  Steuerpflichtigen mit sog. Auslandskindern, die sich in Berufsausbildung befanden, war danach grundsätzlich eine Steuerermäßigung in der Höhe zu gewähren, wie sie für ein entsprechendes unbeschränkt steuerpflichtiges Kind in Höhe des Kinderfreibetrages von 2 484 DM und eines Ausbildungsfreibetrages zu berücksichtigen gewesen wäre (Senatsurteile in BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898; vom 15. April 1992 III R 80/90, BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896, und in BFHE 174, 523 [BFH 22.04.1994 - III R 22/92], BStBl II 1994, 887).

  Die Regelung des § 32 Abs. 7 EStG, derzufolge der Ansatz des Haushaltsfreibetrages u. a. vom Ansatz des Kinderfreibetrages abhängt, ist verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden (Senatsurteil in BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898; Beschluß des BVerfG in HFR 1993, 545).

• BFH, 27.04.1995 - III R 57/93

  Keine unbeschränkte Steuerpflicht von Kindern, die im Ausland wohnen

  Dem Kläger steht für seine drei in Tunesien untergebrachten schulpflichtigen Kinder -- wovon das FA zutreffend ausgegangen ist -- je ein Unterhaltsfreibetrag nach § 33 a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG als Ausgleich dafür zu, daß ihm wegen der beschränkten Steuerpflicht der Kinder nach § 32 Abs. 2 und 6 EStG ein Kinderfreibetrag nicht gewährt werden kann (vgl. BFH- Urteile vom 8. Juni 1990 III R 107/88, BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898, und vom 15. April 1992 III R 80/90, BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896).
• BFH, 12.11.1993 - III R 39/92

  Unterstützung des im Ausland lebenden Kindes

  Neben diesem auf die Eltern entfallenden Unterhaltsfreibetrag in Höhe von 6.934 DM steht den Klägern nach den Grundsätzen der Urteile vom 8. Juni 1990 III R 107/88 (BFHE 161, 103, BStBl II 1990, 898) und vom 15. April 1992 III R 80/90 (BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896) für die Unterhaltung ihres Sohnes ein Unterhaltsfreibetrag gemäß § 33 a Abs. 1 EStG in Höhe von 2.484 DM und der Ausbildungsfreibetrag in Höhe von 1.800 DM zu.
• BFH, 25.01.1995 - III B 150/94

  Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung einer Rechtssache

  Der erkennende Senat hat in seinen Urteilen vom 8. Juni 1990 III R 107/88 (BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898) und vom 15. April 1992 III R 80/90 (BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896) ausführlich zum Wegfall des Kinderfreibetrages für sog. Auslandskinder aufgrund des Steuersenkungsgesetzes 1986/1988 und den sich daraus ergebenden weiteren Folgen (z. B. auch für Ausbildungsaufwendungen) Stellung genommen.

  Im Urteil in BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898 hat er u. a. auch dargelegt, weshalb es verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden sei, daß im Streitjahr (1986) für den in der Bundesrepublik Deutschland lebenden Elternteil kein Haushaltsfreibetrag nach § 32 Abs. 7 des Einkommensteuergesetzes mehr gewährt werde.

• FG München, 01.02.2001 - 10 K 3862/98

  Kindergeld-Günstigerrechnung bei Kindergeldbezug im Ausland

  Dies sind Ehegatten, die zusammen veranlagt werden und bei denen dem vollen Kinderfreibetrag das volle Kindergeld gegenübergestellt wird (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 8.6.1990 III R 107/88, BStBl II 1990, 899 unter 2. a bb).
• BFH, 23.01.1995 - X B 155/94

  Anforderungen an die Verletzung rechtlichen Gehörs

  Der BFH hat im Urteil vom 8. Juni 1990 III R 107/88 (BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898) über die vom Kläger als klärungsbedürftig angesehenen Fragen -- Gewährung von Haushalts- und Kinderfreibetrag bei einem Steuerpflichtigen mit Auslandskindern ab 1986 -- entschieden.
• BFH, 27.11.1992 - III B 80/92

  Voraussetzungen für die Gewährung von Prozesskostenhilfe (PKH)

  Soweit lediglich die Gewährung eines Unterhaltsfreibetrages in Höhe des Kinderfreibetrages für noch nicht 16 Jahre alte Kinder in Frage steht, genügt insoweit der Existenznachweis des Kindes in geeigneter Weise (Urteile des Bundesfinanzhofs vom 8. Juni 1990 III R 107/88, BFHE 161, 103 [BFH 08.06.1990 - III R 107/88], BStBl II 1990, 898, und vom 15. April 1992 III R 80/90, BFHE 168, 316, BStBl II 1992, 896).
• FG Hamburg, 18.12.1998 - VII 217/96

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen und …

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