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• BFH, 17.11.2021 - II R 39/19

  Erbfall nach italienischem Recht

  Hierin liegt der innere Grund für den Aufschub der Steuerentstehung in § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG (RFH-Urteil vom 24.09.1935 - III e A 37/35, RFHE 38, 225, 231).
• BFH, 28.02.1979 - II R 165/74

  Amerikanischer Trust - Erbschaftsteuer - Substanzerbe - Beendigung des Trusts - …

  Der (anteilige) Erwerb der Substanz des Trustvermögens durch die Klägerin war ein aufschiebend bedingter Erwerb i. S. des § 14 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG 1959 (vgl. die Urteile des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 24. September 1935 III e A 37/35, RFHE 38, 225, RStBl 1935, 1366, und des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. Mai 1961 II 284/58 U, BFHE 73, 120, BStBl III 1961, 312).

  Sowohl der RFH als auch der BFH haben sich allgemein dahin ausgesprochen, daß die Erbschaftsteuer des Substanzerben nicht vor der Beendigung des Trusts entstehe (vgl. das Urteil des RFH III e A 37/35 und das Urteil des BFH II 284/58 U).

  In dem Fall III e A 37/35 war das FA von dem vom Erblasser festgesetzten Zeitpunkt der Beendigung des Trusts ausgegangen.

• BFH, 15.05.1964 - II 177/61 U

  Zeitpunkt der Entstehung der Steuerschuld im Falle einer aufschiebend bedingten …

  Entscheidender Ausgangspunkt aber war - wie schon für den Reichsfinanzhof in dem Urteil III e A 37/35 vom 24. September 1935 (RStBl 1935 S. 1366, 1368, Slg. Bd. 38 S. 225, 231) - die Rechtserwägung, daß nach Willen und Wortlaut des deutschen Erbschaftsteuerrechts die Erbschaftsteuerpflicht jedenfalls so lange nicht eintreten kann, als der Nachlaßbegünstigte weder irgendeinen Anspruch auf die Substanz oder auf Nutzungen daran noch eine sonstige Verfügungsmacht darüber hat.

  Dies muß um so mehr gelten, als es auch nach amerikanischem Recht bei Auslegung eines in englischer Sprache und nach amerikanischen Rechtsgrundsätzen errichteten Testaments oberste Regel ist, die eigentliche Absicht des Testators zu erforschen (…Leske-Löwenfeld, Das Recht der Vereinigten Staaten von Amerika, I. Teil, Erbrecht und Nachlaßbehandlung, 1930, S. 137; Ferid-Firsching, Internationales Erbrecht, 1961, USA-Grdz., Rdz 62 a; vgl. auch Entscheidungen des Reichsfinanzhofs III e A 37/35 vom 24. September 1935, RStBl 1935 S. 1370, rechte Spalte, Slg. Bd. 38 S. 237, und III e A 33/35 vom 16. Januar 1936, RStBl 1936 S. 248, 249, linke Spalte; Entscheidung des Bundesfinanzhofs III 251/56 U vom 29. März 1957, BStBl 1957 III S. 212, rechte Spalte, Slg. Bd. 64 S. 565).

  Denn abgesehen davon, daß kein Nachlaßbegünstigter vor Befriedigung der Gläubiger seine Ansprüche geltend machen kann (…Leske-Löwenfeld, a.a.O. S. 170), kommt es erbschaftsteuerrechtlich nicht darauf an, ob der Nachlaßbegünstigte sofort beim Tode des Erblassers ein Recht auf den Nachlaß erwirbt, sondern allein darauf, ob dieses Recht aufschiebend bedingt (betagt) oder befristet ist (vgl. auch Entscheidung des Reichsfinanzhofs III e A 37/35, RStBl 1935 S. 1369, linke Spalte Mitte, Slg. Bd. 38 S. 225, 233).

• FG Baden-Württemberg, 10.05.1999 - 9 K 317/98

  Erbschaftsteuerliche Behandlung eines Grundstückskaufs des Erblassers bei zum …

  b) Gegen den Ansatz des Anwartschaftsrechts bei dem auf den Erbschaftsteuerstichtag (den Todestag der Erblasserin - § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG 1997 i.V.m. § 11 ErbStG 1997-)festzustellenden Nachlaßvermögen kann nicht mit Erfolg eingewandt werden, daß das Erbschaftsteuergesetz erst den tatsächlichen Erwerb, nicht aber schon eine unbestimmte Hoffnung im Sinne einer unbestimmten Anwartschaft besteuert (Hinweis auf § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG 1997; Urteil des Reichsfinanzhofs -RFH- vom 24. September 1935 III e A 37/35, RStBl 1935, 1366, 1368 zu I. r. Sp., letzter Absatz).
• BFH, 20.12.1957 - III 250/56 U

  Erbschaftssteuerpflicht in Deutschland, wenn der Erblasser zur Zeit seines Todes …

  Es liegt der typische Fall einer aufschiebenden Bedingung vor (so auch Heymann, a.a.O., S. 513, und für das amerikanische Nachlaß-Trustee-Recht die Urteile des Reichsfinanzhofs III e A 37/35 vom 24. September 1935 in Slg. Bd. 38 S. 225, StuW 1935 Nr. 672, und III e A 33/35 vom 16. Januar 1936 in StuW 1936 Nr. 131).

  Daher können die beiden Adoptivtöchter nicht etwa unter dem Gesichtspunkt des gesetzlichen Erbfolgeanspruchs als Vorerben für die Zeit bis zur Verteilung des Nachlasses erbschaftsteuerlich behandelt werden (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs III e A 37/35 vom 24. September 1935 in Slg. Bd. 38 S. 225, StuW 1935 Nr. 672, für amerikanisches Erbrecht).

• FG Baden-Württemberg, 19.11.1999 - 9 K 249/97

  Bewertung eines Übernahmerechts an einem Grundstück bei der Erbschaftsteuer

  Im übrigen spricht gegen den Ansatz des Übernahmerechts als solches, daß das ErbSt-Recht erst den tatsächlichen Erwerb, nicht aber schon eine unbestimmte Hoffnung im Sinne einer unbestimmten Anwartschaft besteuert (Hinweis auf § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a ErbStG 1974; Urteil des -Reichsfinanzhofs- RFH vom 24. September 1935 III e A 37/35, RStBl 1935, 1366, 1368 zu I. rechte Spalte letzter Abs.).
• FG Baden-Württemberg, 15.07.2010 - 7 K 206/06

  Erbschaftsteuerliche Behandlung eines US-Trusts nach der Rechtslage bis zum …

  Die deutsche Erbschaftsteuer der Substanzerben entstand nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH), die an die Rechtsprechung des Reichsfinanzhofes (RFH) anknüpfte, grundsätzlich erst bei der Beendigung des Trusts (vgl. BFH-Urteile vom 7. Mai 1986 II R 137/79, BStBl II 1986, 615, m.w.N.; vom 21. April 1982 II R 148/79, BStBl II 1982, 597;… BFH-Beschluss vom 07.06.1989 II B 4/89, BFH/NV 1990, 235; RFH-Urteil vom 24. September 1935 III e A 37/35, RFHE 38, 225; RFH-Urteil vom 16. Januar 1936 III e A 33/35, RStBl 1936, 248).
• BFH, 31.05.1961 - II 284/58 U

  Erbeinsetzung mit Zwischenschaltung eines amerikanischen Trustee - Vorliegen …

  Der Reichsfinanzhof hat sich in mehreren Urteilen mit den erbschaftsteuerlichen Auswirkungen des amerikanischen Erbrechts, insbesondere im Falle der Zwischenschaltung eines trustee befaßt (Urteile V e A 62/28 vom 8. Oktober 1929, Steuer und Wirtschaft 1929 Nr. 996; III e A 37/35 vom 24. September 1935, RStBl 1935 S. 1366, Slg. Bd. 38 S. 225; III e A 33/35 vom 16. Januar 1936, RStBl 1936 S. 248; III e 49/37 vom 12. Mai 1938, RStBl 1938 S. 717, Slg. Bd. 44 S. 23).
• BFH, 27.09.1957 - III 298/56 U

  Erbschaftsteuerpflicht nach deutschem Gesetz bei ständigem Aufenthalt im Ausland …

  Es müssen hier die Grundsätze des Urteils des Reichsfinanzhofs III e A 37/35 vom 24. September 1935 (Slg. Bd. 38 S. 225-236 unter III -, Reichssteuerblatt 1935 S. 1366-1370 unter III -) entsprechend Platz greifen.