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Rechtsprechung
   BFH, 09.09.2025 - IX R 12/24   

Zitiervorschläge
https://dejure.org/2025,37779
BFH, 09.09.2025 - IX R 12/24 (https://dejure.org/2025,37779)
BFH, Entscheidung vom 09.09.2025 - IX R 12/24 (https://dejure.org/2025,37779)
BFH, Entscheidung vom 09. September 2025 - IX R 12/24 (https://dejure.org/2025,37779)
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Volltextveröffentlichungen (9)

  • Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
    Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

  • openjur.de
  • Bundesfinanzhof

    EStG § 17 Abs 2 S 1, EStG § 20 Abs 4 S 1, EStG VZ 2021
    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

  • rechtsinformationen.bund.de

    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

  • rechtsprechung-im-internet.de

    § 17 Abs 2 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 4 S 1 EStG 2009, EStG VZ 2021
    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

  • IWW

    § 17 des Einkommensteuergesetzes (EStG... ), § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 17 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 3 Nr. 70 Satz 2 Buchst. d, § 3 Nr. 71 Buchst. b Satz 3, § 3c Abs. 2, 3, § 6b Abs. 2, § 14a Abs. 4 Satz 2 Nr. 1, § 14a Abs. 5 Satz 1 Nr. 1, § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 8b Abs. 2 Satz 2, § 15 Satz 1 Nr. 2a Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes, § 21 Satz 1, § 44 des Investmentsteuergesetzes, § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG, § 20 Abs. 4 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 20 Abs. 4 EStG, § 17, § 23 EStG, § 20 EStG, § 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG, § 17 Abs. 1, 2 EStG, § 135 Abs. 1 FGO

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    EStG § 17 ; EStG § 20 Abs. 4
    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

  • rechtsportal.de

    EStG § 17 Abs. 2 S. 1; EStG § 20 Abs. 4 S. 1
    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

  • datenbank.nwb.de

    Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 EStG

Sonstiges (3)

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 17 Abs 2
    Veräußerungskosten, Steuerberatungskosten, Veranlassungszusammenhang

  • nwb.de (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 17 Abs 2
    Steuerberatungskosten; Veranlassungszusammenhang

  • Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

Papierfundstellen

  • NJW 2025, 3807
  • BB 2025, 2837 (Ls.)
 
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Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (10)

  • BFH, 09.04.2014 - I R 52/12

    Verluste aus Termingeschäften als Veräußerungskosten nach § 8b Abs. 2 Satz 1 KStG …

    Auszug aus BFH, 09.09.2025 - IX R 12/24
    Gemeinsam ist diesen Vorschriften, dass sie die Veräußerung eines einzelnen Wirtschaftsguts oder einer Gesamtheit von Wirtschaftsgütern zum Gegenstand haben (vgl. zur selben wirtschaftlichen Sachlage bereits Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.04.2014 - I R 52/12, BFHE 245, 59, BStBl II 2014, 861, Rz 13).

    Rn. 13 b) Der Begriff der Veräußerungskosten ist im Ertragsteuerrecht grundsätzlich einheitlich auszulegen (BFH-Urteile vom 27.10.1977 - IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100, und vom 09.04.2014 - I R 52/12, BFHE 245, 59, BStBl II 2014, 861, Rz 13).

    Rn. 14 aa) Es kommt darauf an, ob die Aufwendungen bei wertender Betrachtung ihr auslösendes Moment in der Veräußerung haben und eine größere Nähe zur Veräußerung als zu den laufenden Einkünften aufweisen (Anschluss an die Rechtsprechung zu § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG: BFH-Urteile vom 12.03.2014 - I R 45/13, BFHE 245, 25, BStBl II 2014, 719, Rz 12; vom 09.04.2014 - I R 52/12, BFHE 245, 59, BStBl II 2014, 861, Rz 13, und vom 10.04.2019 - I R 20/16, BFHE 265, 63, BStBl II 2020, 674, Rz 26; und an die Rechtsprechung zu § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG: BFH-Urteile vom 25.01.2000 - VIII R 55/97, BFHE 191, 111, BStBl II 2000, 458, unter 1.a; vom 16.12.2009 - IV R 22/08, BFHE 227, 481, BStBl II 2010, 736, Rz 11, und vom 07.03.2019 - IV R 18/17, BFHE 263, 348, BStBl II 2019, 696, Rz 15).

  • BFH, 09.10.2013 - IX R 25/12

    Veräußerungskosten i. S. von § 17 Abs. 2 EStG

    Auszug aus BFH, 09.09.2025 - IX R 12/24
    Rn. 16 c) Der erkennende Senat hat in seiner Entscheidung vom 09.10.2013 - IX R 25/12 (BFHE 242, 513, BStBl II 2014, 102) die Kosten eines abkommensrechtlichen Verständigungsverfahrens nicht als Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG eingeordnet.

    Denn diese Aufwendungen sind Folge der sachlichen Steuerpflicht der Veräußerung und dem hierauf beruhenden Entschluss der Kläger, für die Erfüllung ihrer steuerlichen Erklärungspflichten einen Steuerberater zu beauftragen (vgl. auch Senatsurteil vom 09.10.2013 - IX R 25/12, BFHE 242, 513, BStBl II 2014, 102, Rz 12).

  • FG Hessen, 22.02.2024 - 10 K 1208/23

    Berücksichtigung von Steuerberatungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen

    Auszug aus BFH, 09.09.2025 - IX R 12/24
    Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 22.02.2024 - 10 K 1208/23 aufgehoben.

    das Urteil des FG vom 22.02.2024 - 10 K 1208/23 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

  • BFH, 03.03.2026 - VIII R 24/21

    InvStG 2004: Ermittlung von Erträgen aus der Veräußerung von Aktien auf …

    Rn. 46 Erst später hat der BFH die ursprünglich nur für § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG entwickelte Beurteilung der Veräußerungskosten nach dem Veranlassungszusammenhang auch auf Veräußerungskosten in § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG (…beiläufig: BFH-Urteile vom 02.04.2008 - IX R 73/04, BFH/NV 2008, 1658, unter II.1., und vom 08.02.2011 - IX R 15/10, BFHE 233, 100, BStBl II 2011, 684, Rz 12, jedoch jeweils nicht tragend und ohne Begründung; ausdrücklicher Anschluss erst durch BFH-Urteil vom 09.09.2025 - IX R 12/24, BStBl II 2026, 105), in § 21 Abs. 1 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes 2002 (…BFH-Urteil vom 27.03.2013 - I R 14/12, BFH/NV 2013, 1768) und § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG erstreckt (BFH-Urteil vom 09.04.2014 - I R 52/12, BFHE 245, 59, BStBl II 2014, 861).

    Das ergibt sich unmittelbar aus der höchstrichterlichen Rechtsprechung, wenn sie insbesondere hervorhebt, dass ein unmittelbarer sachlicher Zusammenhang für die Annahme von Veräußerungskosten nicht (mehr) erforderlich sei (z.B. BFH-Urteil vom 09.09.2025 - IX R 12/24, BStBl II 2026, 105, Rz 17).

    Anders als beim Begriff der Veräußerungskosten, der im Ertragsteuerrecht nicht definiert ist (vgl. BFH-Urteil vom 09.09.2025 - IX R 12/24, BStBl II 2026, 105, Rz 12), muss der BFH das Kriterium der Unmittelbarkeit anwenden, wenn es sich --wie vorliegend-- aus dem Gesetz ergibt.

  • FG Niedersachsen, 12.11.2024 - 13 K 196/12

    Absenkung; Aktien; Anteile; Beteiligung; Beteiligungsgrenze; Bewertung; …

    Insoweit werde auf das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 22. Februar 2024 (10 K 1208/23, Revision eingelegt, Az. des BFH: IX R 12/24) verwiesen.

    c) Das Hessische Finanzgericht hat in seinem Urteil vom 22. Februar 2024 (10 K 1208/23, EFG 2024, 1379, Revision eingelegt, Az. des BFH: IX R 12/24) aus dieser Rechtsprechungsentwicklung den Schluss gezogen, dass auch Steuerberatungskosten, die im Zusammenhang mit der Ermittlung des Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG anfallen, als Veräußerungskosten gemäß § 17 Abs. 2 EStG zu berücksichtigen sind.

    Zum anderen ist unter dem Aktenzeichen IX R 12/24 ein Revisionsverfahren zu der Frage anhängig, welche Aufwendungen als Veräußerungskosten gemäß § 17 Abs. 2 EStG angesehen werden können.

  • FG Niedersachsen, 26.08.2025 - 12 K 250/11

    Verfassungsrechtliche Konsequenzen aus der Herabsenkung der Wesentlichkeitsgrenze …

    Entgegen der hier vertretenen Auffassung hat das Hessische Finanzgericht in seinem Urteil vom 22. Februar 2024 (10 K 1208/23, EFG 2024, 1379, Revision eingelegt, Az. des BFH: IX R 12/24) unter Hinweis auf die jüngere Rechtsprechungsentwicklung den Schluss gezogen, dass auch Steuerberatungskosten, die im Zusammenhang mit der Ermittlung des Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG anfallen, als Veräußerungskosten gemäß § 17 Abs. 2 EStG zu berücksichtigen sind.

    Unter dem Aktenzeichen des BFH IX R 12/24 ist ein Revisionsverfahren zu der Frage anhängig, welche Aufwendungen als Veräußerungskosten gemäß § 17 Abs. 2 EStG angesehen werden können.

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