Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Eigenheim - Beruflich bedingter Umzug - Veräußerungskosten - Werbungskosten - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1
  Eigenheimverkauf wegen beruflich veranlassten Umzugs

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Aufwendungen bei beruflich veranlasstem Umzug

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 9 EStG
  Lohnsteuer; Maklerkosten für Veräußerung eines Eigenheims nach beruflicher Versetzung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Umzugskosten

  Beruflich veranlasste Umzugskosten

  Keine berücksichtigungsfähigen Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, LStR Abschn 41 Abs 2
  Maklergebühr; Umzugskosten; Vorfälligkeitsentschädigung

Verfahrensgang

• FG Münster, 22.07.1999 - 3 K 6269/97
• BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

Papierfundstellen

• BFHE 191, 561
• NJW 2001, 2120 (Ls.)
• NZA 2000, 1278
• NZM 2001, 493
• BB 2000, 1769
• DB 2000, 2101
• BStBl II 2000, 476

Wird zitiert von ... (26)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89

  Zur steuerlichen Abziehbarkeit von Maklerkosten bei einem beruflich veranlaßten …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Die Tatsache allein, dass ein Umzug in ein Eigenheim erfolgt, steht dem nicht entgegen (BFH-Urteile vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492, und vom 15. Oktober 1976 VI R 162/74, BFHE 121, 27, BStBl II 1977, 117).

  Die Verteilung dieser Anschaffungskosten durch die Absetzung für Abnutzung (AfA) führte bis zum Veranlagungszeitraum 1986 bzw. im Falle der sog. großen Übergangsregelung bis zum Veranlagungszeitraum 1998 zu Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (vgl. das BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492 zur Nutzungswertbesteuerung des § 21 Abs. 2 und § 21a EStG 1986).

  Sie betreffen vorrangig die steuerrechtlich unbeachtliche private Vermögenssphäre, und zwar auch dann, wenn der Arbeitnehmer aus wirtschaftlichen Gründen wegen des Erwerbs eines anderen Hauses am neuen Arbeitsort zu einem Verkauf veranlasst sein sollte (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492).

• BFH, 24.08.1995 - IV R 27/94

  Bei einem beruflich veranlaßten Umzug in ein erworbenes Einfamilienhaus sind die …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  b) Die Anerkennung von Werbungskosten wegen eines beruflich veranlassten Umzugs gilt jedoch nicht für alle damit verbundenen Aufwendungen (BFH-Urteil vom 24. August 1995 IV R 27/94, BFHE 178, 359, BStBl II 1995, 895, zu 2. b).

  Danach wirkten bzw. wirken sich die Anschaffungskosten eines solchen, zu eigenen Wohnzwecken genutzten Hauses steuerlich insoweit aus, als sie die Bemessungsgrundlage für die Steuerbegünstigung nach § 10e EStG bzw. für die Eigenheimzulage darstellen und im Falle einer Veräußerung innerhalb der Frist des § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG den Überschuss mindern (BFH-Urteil in BFHE 178, 359, BStBl II 1995, 895), sofern nicht die an die Nutzung zu eigenen Wohnzwecken anknüpfende Ausnahme des § 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG 1999 eingreift.

• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Wegen Konkurs des Bauunternehmers vergebliche Bauaufwendungen als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Ein Abzug kann auch insoweit ausgeschlossen sein, als die grundsätzlich nicht einkommensteuerbare private Vermögenssphäre betroffen ist (vgl. BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 479, BStBl II 1990, 830).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Maßgebend dafür, ob ein solcher Zusammenhang besteht, ist zum einen die wertende Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen auslösenden Moments, zum anderen die Zuweisung dieses maßgebenden Besteuerungsgrundes zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, 303, BStBl II 1990, 817, zu C. II. 2. a bb; BFH-Urteil vom 17. April 1997 VIII R 47/95, BFHE 184, 275, BStBl II 1998, 102).
• BFH, 22.11.1991 - VI R 77/89

  Ein einem Arbeitsplatzwechsel nachfolgender Umzug ist beruflich veranlaßt, wenn …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (z.B. BFH-Urteile vom 30. März 1982 VI R 162/78, BFHE 136, 79, BStBl II 1982, 595, und vom 22. November 1991 VI R 77/89, BFHE 166, 534, BStBl II 1992, 494).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Maßgebend dafür, ob ein solcher Zusammenhang besteht, ist zum einen die wertende Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen auslösenden Moments, zum anderen die Zuweisung dieses maßgebenden Besteuerungsgrundes zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, 303, BStBl II 1990, 817, zu C. II. 2. a bb; BFH-Urteil vom 17. April 1997 VIII R 47/95, BFHE 184, 275, BStBl II 1998, 102).
• BFH, 15.10.1976 - VI R 162/74

  Aufwendungen für den Wechsel einer Familienwohnung - Werbungskosten - Berufliche …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Die Tatsache allein, dass ein Umzug in ein Eigenheim erfolgt, steht dem nicht entgegen (BFH-Urteile vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492, und vom 15. Oktober 1976 VI R 162/74, BFHE 121, 27, BStBl II 1977, 117).
• BFH, 27.05.1994 - VI R 67/92

  Aufwendungen für die Anschaffung klimabedingter Kleidung im Zusammenhang mit …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Die Anschaffung bürgerlicher Kleidung anlässlich des beruflich veranlassten Umzugs eines aus einer anderen Klimazone stammenden Ausländers in das Inland ist deswegen im BFH-Urteil vom 27. Mai 1994 VI R 67/92 (BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17) einkommensteuerrechtlich unberücksichtigt geblieben.
• BFH, 30.03.1982 - VI R 162/78

  Auch Arbeitnehmer der Privatwirtschaft können bei dienstlich veranlaßten Umzügen …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (z.B. BFH-Urteile vom 30. März 1982 VI R 162/78, BFHE 136, 79, BStBl II 1982, 595, und vom 22. November 1991 VI R 77/89, BFHE 166, 534, BStBl II 1992, 494).
• FG Berlin, 30.07.1997 - VI 395/94

  Maklerkosten für Einfamilienhaus als Umzugskosten abziehbar

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Vom FG Berlin (Urteil vom 30. Juli 1997 VI 395/94, EFG 1998, 89) seien Maklerprovisionen als Werbungskosten anerkannt worden.
• FG Niedersachsen, 21.10.1996 - VIII 164/96

  Abzugsfähigkeit einer Vorfälligkeitsentschädigung; Einkünfte aus …
• FG Rheinland-Pfalz, 20.12.1995 - 1 K 1467/95

  Lohnsteuer; kein Werbungskostenabzug für mittelbare Umzugskosten

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• FG Köln, 24.02.2016 - 3 K 3502/13

  Einkommensteuerliche Bewertung der Umzugskosten eines nicht selbständigen Lehrers …

  In diesem Fall treten alle mit einem Umzug sonst einhergehenden privaten Begleitumstände regelmäßig in den Hintergrund und können vernachlässigt werden (BFH, Urteile vom 16.10.1992 VI R 132/88, BStBl II 1993, 610; vom 27.07.1995 VI R 17/95, BStBl II 1995, 728; vom 24.05.2000 VI R 147/99, BStBl II 2000, 476;… vom 21.02.2006 IX R 79/01, BStBl II 2006, 598, Beschluss vom 15.10.2012 VI B 22/12, BFH/NV 2013, 198 und zuletzt Urteil vom 07.05.2015 VI R 73/13, HFR 2015, 1025).
• FG Hamburg, 23.02.2023 - 5 K 190/22

  Umzugskosten als Werbungskosten - Zurechnung des Homeoffice zur beruflichen …

  Umzugskosten können aber als Werbungskosten abzugsfähig sein (vgl. bspw. BFH, Urteil vom 24. Mai 2000, VI R 147/99, Sammlung der Entscheidungen des BFH -BFHE- 191, 561).
• BFH, 06.12.2005 - VIII R 34/04

  Kein Abzug von Vorfälligkeitsentschädigungen als Werbungskosten bei den …

  Ebenso ist für die Bestimmung eines Gewinns (oder Verlusts) nach den §§ 23, 17 EStG zu entscheiden, der beispielsweise aufgrund der Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen Grundstücken oder Kapitalgesellschaftsbeteiligungen erzielt wird (vgl. zu § 23 EStG auch BFH-Urteile vom 16. Juni 2004 X R 22/00, BFHE 206, 406, BStBl II 2005, 91; vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476).

  Dies gilt nach ständiger Rechtsprechung nicht nur mit Rücksicht auf die aus der bisherigen und nunmehr veräußerten Erwerbsgrundlage erzielten Einkünfte (vgl. BFH-Urteile in BFHE 159, 488, BStBl II 1990, 464; in BFHE 203, 352, BStBl II 2004, 57), sondern gleichermaßen für diejenigen Einkünfte, die ihre Grundlage in der Wiederanlage des dem Steuerpflichtigen verbleibenden Veräußerungserlöses finden (vgl. darüber hinaus zur Berücksichtigung als Kosten eines beruflich veranlassten Umzugs oder als Vorkosten nach § 10e Abs. 6 EStG a.F. --jeweils ablehnend-- BFH-Urteil in BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476;… BFH-Beschluss vom 2. März 2005 IX B 184/03, BFH/NV 2005, 1067;… BFH-Urteil vom 14. Januar 2004 X R 28/01, BFH/NV 2004, 779).

• BFH, 16.06.2004 - X R 22/00

  Grundstücksverkauf: Minderung des Spekulationsgewinns

  Ein Abzug der Kreditaufwendungen als Werbungskosten aus nichtselbständiger Arbeit kommt damit ebenso wenig in Betracht wie die Berücksichtigung des Verlusts beim Verkauf eines im Privatvermögen gehaltenen Eigenheims, das aus beruflichen Gründen nicht mehr vom Steuerpflichtigen selbst bewohnt werden kann (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BFHE 191, 552, BStBl II 2000, 474), oder wie der Abzug der Aufwendungen aufgrund der Veräußerung eines Eigenheims anlässlich eines beruflich bedingten Umzugs (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476) als Werbungskosten bei den Einkünften nach § 19 EStG.
• BFH, 23.03.2001 - VI R 175/99

  Abzug von Umzugskosten trotz Eheschließung

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (zuletzt BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476, m.w.N.).
• BFH, 23.03.2001 - VI R 189/97

  Steht die berufliche Veranlassung eines Umzugs auf Grund einer mindestens …

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (zuletzt BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476, m.w.N.).
• BFH, 05.02.2025 - VI R 3/23

  Kein Werbungskostenabzug bei Umzug des Steuerpflichtigen wegen Einrichtung eines …

  Das Gebot der Rechtssicherheit verlangt zudem, dass sich dies anhand objektiver Umstände, die typischerweise auf eine berufliche Veranlassung des Umzugs schließen lassen, feststellen lässt (vgl. Senatsurteile vom 16.10.1992 - VI R 132/88, BFHE 170, 484, BStBl II 1993, 610; vom 24.05.2000 - VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476; vom 23.03.2001 - VI R 175/99, BFHE 195, 225, BStBl II 2001, 585 …und vom 23.05.2006 - VI R 56/02, BFH/NV 2006, 1650 sowie BFH-Urteil vom 21.02.2006 - IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598).
• FG Niedersachsen, 30.04.2012 - 4 K 6/12

  Aufwendungen für den Umzug an den Beschäftigungsort als Werbungskosten

  Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit sind danach alle Aufwendungen, die durch den Beruf des Steuerpflichtigen veranlasst sind (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH -: z.B. Urteile vom 25. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl. II 2000, 476; vom 23. März 2001 VI R 189/97, BFHE 196, 478, BStBl. II 2002, 56).
• FG Köln, 20.11.2008 - 10 K 4922/05

  Mietentschädigung als Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbstständiger …

  Die Abziehbarkeit der im Zusammenhang mit dem Umzug aufgewandten Positionen richtet sich deshalb danach, ob diese - jeweils für sich betrachtet - nahezu ausschließlich beruflich veranlasst sind (BFH-Urteile vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476, vom 6. November 1986 VI R 135/85, BFHE 148, 283, BStBl II 1987, 188, vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492).

  Nach ständiger Rechtsprechung verbietet diese Vorschrift zur Wahrung der steuerlichen Gerechtigkeit die Aufteilung und damit den Abzug von Aufwendungen, die sowohl der Lebensführung dienen als auch den Beruf fördern (BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476; R 41 Abs. 1 LStR 2004; vgl. ferner BFH vom 19. Oktober 1970 GrS 2/70, BFHE 100, 309, BStBl II 1971, 17 und vom 19. Oktober 1970 GrS 3/70, BFHE 100, 317, BStBl II 1971, 21;… partiell gegen das sog. "Aufteilungsverbot" inzwischen Drenseck, Festschrift für Offerhaus, S. 497 ff; für die Nichtabziehbarkeit der Kosten für die Anschaffung bürgerlicher Kleidung anlässlich des beruflich veranlassten Umzugs in eine andere Klimazone BFH-Urteil vom 27. Mai 1994 VI R 67/92, BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17 und ebenso für die Nichtabziehbarkeit der Aufwendungen für die Ausstattung der neuen Wohnung BFH-Urteil vom 17. Dezember 2002 VI R 188/98, BFHE 201, 208, BStBl II 2003, 314).

  Für jede Ausgabeposition bleibt somit zu prüfen, ob sie - jeweils für sich betrachtet - nahezu ausschließlich beruflich veranlasst ist (BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476; ferner BFH-Urteil vom 27. Mai 1994 VI R 67/92, BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17: Nichtabziehbarkeit von Bekleidungskosten bei Umzug in eine andere Klimazone; BFH-Urteil vom 17. Dezember 2002 VI R 188/98, BFHE 201, 208, BStBl II 2003, 314: Nichtabziehbarkeit der Aufwendungen für die Ausstattung der neuen Wohnung;… ferner BFH-Beschluss vom 19. Januar 2001 VI B 198/00, BFH/NV 2001, 778 m.w.N., auch unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 1. März 1972 IV R 166/69; ebenso FG Hamburg, Urteil vom 10. März 2003 II 327/02, nicht veröffentlicht).

  Denn solche Veräußerungskosten sind Bestandteil eines nicht steuerbaren Veräußerungsgewinns bzw. -verlusts (BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476: Vorfälligkeitsentschädigung).

• FG Münster, 22.05.2013 - 10 K 3103/10

  Maklerkosten können Werbungskosten bei Vermietungseinkünften sein!

  Aus diesem Grund habe der BFH auch etwa Maklerkosten, die aus Anlass eines beruflich veranlassten Umzugs anfallen, nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit nach § 19 EStG angesehen (Hinweis auf BFH-Urteile vom 24.5.2000 VI R 147/99, BStBl II 2000, 476; vom 15.11.1991 VI R 36/89, BStBl II 1992, 492).

  Es handele sich ungeachtet des Zusammenhangs mit dem berufsbedingten Umzug um Veräußerungskosten, die vorrangig zum nicht steuerbaren Vermögensbereich gehören (so BFH-Urteil vom 24.5.2000 VI R 147/99, BStBl II 2000, 476;… BFH-Beschluss vom 2.3.2005 IX B 184/03, BFH/NV 2005, 1067).

• BFH, 07.05.2015 - VI R 73/13

  Abzugsfähigkeit von Umzugskosten als Werbungskosten bei Einkünften aus …
• FG Hamburg, 23.03.2006 - II 46/04

  Veräußerungsverluste aus dem Verkauf eines selbst genutzten Eigenheimes und …
• BFH, 17.12.2002 - VI R 188/98

  Ausstattung der neuen Wohnung keine Umzugskosten
• BFH, 19.02.2002 - IX R 36/98

  Disagioerstattung bei Vorfälligkeitsentschädigung
• BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Aufwendungen bei Schenkungsrückforderungsanspruch
• FG Niedersachsen, 28.05.2003 - 11 K 213/00

  An die Stadt zurückgezahlte Entschädigung als Werbungskosten bei den Einkünften …
• BFH, 24.05.2000 - VI R 17/96

  Vergebliche Eigenheimaufwendungen als Umzugskosten
• BFH, 02.03.2005 - IX B 184/03

  Vorfälligkeitsentschädigung bei beruflich veranlasstem Umzug
• FG Niedersachsen, 28.08.2013 - 4 K 44/13

  Berufliche Veranlassung von Umzugskosten trotz Fahrzeitverkürzung von mehr als …
• BFH, 19.12.2000 - IX R 66/97

  Zahlungen an Schenker aufgrund Rückforderungsanspruchs
• FG Hamburg, 10.03.2003 - II 327/02

  Zwischenfinanzierung für Eigenheim wegen Umzug nicht als Werbungskosten …
• BFH, 23.03.2001 - VI R 139/00

  Aufteilungsverbot und Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 S. 2 Einkommenssteuergesetz …
• FG München, 24.03.2009 - 6 K 683/08

  Umzugskosten als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger …
• FG Düsseldorf, 29.11.2000 - 17 K 2076/97

  Ende der doppelten Haushaltsführung: Restwertabschreibung
• FG Niedersachsen, 04.12.2002 - 12 K 223/99

  Berufliche Veranlassung von Umzugskosten bei einer arbeitstäglich mindestens …
• FG Nürnberg, 25.10.2005 - I 99/04

  Finanzierungskosten der eigengenutzten Wohnung nach Beendigung einer doppelten …